第十三節 不服審査及び訴訟
Section 13 Review of Appeals and Litigation
第一款 不服審査
Subsection 1 Review of Appeals
Article 19Relationship with the Administrative Complaint Review Act
A request for review of a disposition set forth in one of the following items concerning local government levies is governed by the provisions of the Administrative Complaint Review Act (Act No. 68 of 2014), except as otherwise specially provided in this Subsection and other provisions of this Act.
地方団体の徴収金に関する次の各号に掲げる処分についての審査請求については、この款その他この法律に特別の定めがあるものを除くほか、行政不服審査法（平成二十六年法律第六十八号）の定めるところによる。
A reassessment or determination (excluding those set forth in item (v)) or an assessment determination;
A demand or delinquent tax collection procedure;
督促又は滞納処分
A revision or determination of the number of workers serving as the basis for apportionment under Article 58, paragraph (1), (2), (3) or (5) or Article 321-14, paragraph (1), (2), (3) or (5);
A decision or ruling on the number of workers serving as the basis for apportionment under Article 59, paragraph (2) or Article 321-15, paragraph (2) or (7);
第五十九条第二項又は第三百二十一条の十五第二項若しくは第七項の規定による分割の基準となる従業者数についての決定又は裁決
A reassessment or determination of the total amount of the tax base under Article 72-48-2, paragraph (1), or a revision or determination of the apportionment basis under paragraph (3) of that Article;
第七十二条の四十八の二第一項の規定による課税標準額の総額の更正若しくは決定又は同条第三項の規定による分割基準の修正若しくは決定
A determination of the total amount of income to be treated as the tax base under Article 72-54, paragraph (1), or a determination of income to be treated as the tax base under the first sentence of paragraph (3) of that Article;
第七十二条の五十四第一項の規定による課税標準とすべき所得の総額の決定又は同条第三項前段の規定による課税標準とすべき所得の決定
A decision on income to be treated as the tax base under Article 72-54, paragraph (5);
第七十二条の五十四第五項の規定による課税標準とすべき所得についての決定
A determination of the price, etc. or an allocation under Article 389, paragraph (1), Article 417, paragraph (2), or Article 743, paragraph (1) or (2), or a revision thereof;
第三百八十九条第一項、第四百十七条第二項又は第七百四十三条第一項若しくは第二項の規定による価格等の決定若しくは配分又はこれらの修正
In addition to what is set forth in the preceding items, a disposition concerning the assessment and collection or refund of local government levies that is specified by Order of the Ministry of Internal Affairs and Communications.
Article 19-2Dispositions Made by Tax Collection Officials
With regard to a request for review, a disposition made by a tax collection official belonging to a branch office, regional office, office of a ward of a city, office of an administratively consolidated ward of a city, or office concerned with tax affairs prescribed in Article 3-2 is deemed to be a disposition made by the head of the branch office, etc. to which that official belongs, and a disposition made by any other tax collection official is deemed to be a disposition made by the head of the local government to which that official belongs.
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Article 19-4Special Provisions on the Period for Requesting Review
A request for review of a delinquent tax collection procedure made on the ground that there is a defect in a disposition set forth in one of the following items (including, for the disposition set forth in item (i), non-arrival of the notice relating to it) may not be filed after the day or deadline prescribed in that item.
滞納処分について、次の各号に掲げる処分に関し欠陥があること（第一号に掲げる処分については、これに関する通知が到達しないことを含む。）を理由としてする審査請求は、当該各号に規定する日又は期限後は、することができない。
Demand: the day on which three months have elapsed counting from the day following the day on which notice of the seizure was received (where there is no such notice, the day on which the person learned that the seizure had been carried out);
督促 差押えに係る通知を受けた日（その通知がないときは、その差押えがあつたことを知つた日）の翌日から起算して三月を経過した日
Seizure of real property, etc. (meaning real property, etc. prescribed in Article 104-2, paragraph (1) of the National Tax Collection Act; the same applies in the following item): the public sale date, etc. (meaning the public sale date, etc. prescribed in Article 111 of that Act);
不動産等（国税徴収法第百四条の二第一項に規定する不動産等をいう。次号において同じ。）についての差押え その公売期日等（国税徴収法第百十一条に規定する公売期日等をいう。）
Dispositions from the public notice concerning real property, etc. (meaning the public notice set forth in Article 171, paragraph (1), item (iii) of the National Tax Collection Act) up to the decision of sale: the deadline for payment of the purchase price of the realized property;
不動産等についての公告（国税徴収法第百七十一条第一項第三号に掲げる公告をいう。）から売却決定までの処分 換価財産の買受代金の納付の期限
Distribution of proceeds of realization, etc.: the date of delivery of the proceeds of realization, etc.
換価代金等の配当 換価代金等の交付期日
Article 19-5Restrictions on Grounds for Request for Review
In a request for review of a reassessment, determination or assessment determination made on the basis of a disposition set forth in Article 19, items (iii) through (viii), a complaint about a disposition set forth in items (iii) through (viii) of that Article may not be made a ground of complaint about that reassessment, determination or assessment determination.
第十九条第三号から第八号までに掲げる処分に基づいてされた更正、決定又は賦課決定についての審査請求においては、同条第三号から第八号までに掲げる処分についての不服を当該更正、決定又は賦課決定についての不服の理由とすることができない。
Article 19-6Notice upon a Request for Review
Where a request for review has been made of a disposition set forth in Article 19, items (iii) through (viii), the person with authority to make the ruling on that request for review must notify the head of the local government concerned that a request for review has been made and other necessary matters. In this case, the person may substitute for that notice the publication in the Official Gazette of the fact that a request for review has been made and other necessary matters.
第十九条第三号から第八号までに掲げる処分についての審査請求があつた場合においては、その審査請求に対する裁決の権限を有する者は、関係地方団体の長に対し、審査請求があつた旨その他必要な事項を通知しなければならない。この場合においては、審査請求があつた旨その他必要な事項を官報に登載することによつて、当該通知に代えることができる。
The provisions of the preceding paragraph apply mutatis mutandis where the person with authority to make the ruling on a request for review prescribed in that paragraph has made the ruling on that request for review.
第十九条の七（審査請求と地方団体の徴収金の賦課徴収との関係）
Article 19-7Relationship Between a Request for Review and the Assessment and Collection of Local Government Levies
A request for review does not prevent the continuation of the assessment or collection of the local government levies relating to the disposition that is its object; provided, however, that realization, through delinquent tax collection procedures (including dispositions carried out in accordance with the rules thereof; the same applies in the following paragraph), of property seized for the collection of those local government levies (including specified participatorily seized real property prescribed in Article 89-2, paragraph (4) of the National Tax Collection Act) may not be carried out until the ruling on that request for review is made, except where there is a risk that the value of the property will decrease significantly, or where there is a separate application from the person who made the request for review.
Where a person who has made a request for review has provided security set forth in the items of Article 16, paragraph (1) and requested, with respect to the local government levies relating to the disposition that is the object of the request for review, that no seizure be made through delinquent tax collection procedures or that a seizure already made through delinquent tax collection procedures be released, the head of the local government who has authority to collect those local government levies may, if the head finds it appropriate, refrain from making the seizure or release the seizure.
The provisions of Article 11, Article 16, paragraphs (3) and (4), and Article 16-5, paragraphs (1) and (2) apply mutatis mutandis to the security under the preceding paragraph.
Article 19-8Restrictions on Removal of Seized Movables, etc.
Where a third party who has received an order for delivery in accordance with the rules of Article 58, paragraph (2) of the National Tax Collection Act has made a request for review of that order on the ground that the property relating to the order does not belong to the person delinquent in payment, the property may not be removed while that request for review is pending.
国税徴収法第五十八条第二項の規定の例による引渡しの命令を受けた第三者が、その命令に係る財産が滞納者の所有に属していないことを理由として、その命令につき審査請求をしたときは、その審査請求の係属する間は、当該財産の搬出をすることができない。
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Article 19-10Restrictions on Rescission of Decision of Sale, etc. of Real Property, etc.
Where a request for review of a delinquent tax collection procedure has been made on the ground that there is a defect in a disposition set forth in Article 19-4, item (iii), and the disposition is unlawful but falls under any of the following cases, the head of the local government may dismiss the request for review.
Where a disposition that is to follow the disposition relating to the request for review (hereinafter in this item referred to as a "subsequent disposition") has already been carried out, and the unlawfulness of the disposition relating to the request for review is minor and it is found inappropriate to let it affect the subsequent disposition;
その審査請求に係る処分に続いて行われるべき処分（以下この号において「後行処分」という。）が既に行われている場合において、その審査請求に係る処分の違法が軽微なものであり、その後行処分に影響を及ぼさせることが適当でないと認められるとき。
Where the property realized is being used for public purposes, or in other cases where rescinding the disposition relating to the request for review would cause significant harm to the public interest, and it is found that rescinding that disposition would still not be consistent with the public welfare even taking into consideration the extent of the damage suffered by the person who made the request for review, the extent and method of compensation for that damage, and all other circumstances.
換価した財産が公共の用に供されている場合その他審査請求に係る処分を取り消すことにより公の利益に著しい障害を生ずる場合で、その審査請求をした者の受ける損害の程度、その損害の賠償の程度及び方法その他一切の事情を考慮してもなおその処分を取り消すことが公共の福祉に適合しないと認められるとき。
A ruling dismissing a request for review under the provisions of the preceding paragraph must expressly state that the disposition is unlawful and the reasons for dismissing the request for review.
前項の規定による審査請求の棄却の裁決には、処分が違法であること及び審査請求を棄却する理由を明示しなければならない。
The provisions of paragraph (1) do not preclude a claim for damages against a local government.
第二款 訴訟
Subsection 2 Litigation
Article 19-11Relationship with the Administrative Case Litigation Act
Litigation concerning a disposition prescribed in Article 19 is governed by the provisions of the Administrative Case Litigation Act (Act No. 139 of 1962) and other laws concerning general administrative case litigation, except as otherwise specially provided in this Subsection and other provisions of this Act.
第十九条に規定する処分に関する訴訟については、本款その他この法律に特別の定めがあるものを除くほか、行政事件訴訟法（昭和三十七年法律第百三十九号）その他の一般の行政事件訴訟に関する法律の定めるところによる。
Article 19-12Relationship Between a Request for Review and Litigation
An action for rescission of a disposition prescribed in Article 19 may not be filed unless the ruling on the request for review of that disposition has been made.
第十九条に規定する処分の取消しの訴えは、当該処分についての審査請求に対する裁決を経た後でなければ、提起することができない。
Article 19-13Special Provisions on the Time Limit for Filing Suit Concerning Delinquent Tax Collection Procedures
The provisions of Article 19-4 apply mutatis mutandis to the filing of an action under Article 8, paragraph (2), item (ii) or (iii) of the Administrative Case Litigation Act.
第十九条の四の規定は、行政事件訴訟法第八条第二項第二号又は第三号の規定による訴えの提起について準用する。
Article 19-14Offer of Evidence to Be Made by the Plaintiff
In an action for rescission of a disposition prescribed in Article 3, paragraph (2) of the Administrative Case Litigation Act relating to a disposition set forth in Article 19, item (i), (iii), (v) or (vi), or to a determination of additional charges, when the person who filed the action intends to assert, with regard to the existence of necessary expenses or the amount of deductible expenses or any other similar fact favorable to themselves, that it differs from the facts on which the disposition was based, that person must, without delay on or after the day on which the local government as the opposing party asserted the facts on which the disposition was based, specifically assert the differing facts and at the same time file a motion for evidence to prove those facts. However, this does not apply where the person who filed the action proves that they were unable to make that assertion or motion for evidence without delay for reasons not attributable to them.
第十九条第一号、第三号、第五号若しくは第六号に掲げる処分又は加算金の決定に係る行政事件訴訟法第三条第二項に規定する処分の取消しの訴えにおいては、その訴えを提起した者が必要経費又は損金の額の存在その他これに類する自己に有利な事実につきその処分の基礎とされた事実と異なる旨を主張しようとするときは、相手方当事者である地方団体がその処分の基礎となつた事実を主張した日以後遅滞なくその異なる事実を具体的に主張し、併せてその事実を証明すべき証拠の申出をしなければならない。ただし、当該訴えを提起した者が、その責めに帰することができない理由によりその主張又は証拠の申出を遅滞なくすることができなかつたことを証明したときは、この限りでない。
An assertion or motion for evidence made by the person who filed the action referred to in the preceding paragraph in violation of that paragraph is deemed, for the purpose of applying Article 157, paragraph (1) of the Code of Civil Procedure (Act No. 109 of 1996), to be a means of attack or defense submitted after the time prescribed in that paragraph.
前項の訴えを提起した者が同項の規定に違反して行つた主張又は証拠の申出は、民事訴訟法（平成八年法律第百九号）第百五十七条第一項の規定の適用に関しては、同項に規定する時機に後れて提出した攻撃又は防御の方法とみなす。
定義第十五条の二の三第三項・この規定及び第十九条の四第一項第四号の中だけ
同法第百二十九条第一項に規定する換価代金等
わかりやすく言うと
国税徴収法第百二十九条第一項でいう換価代金等、つまり差し押さえた財産などの売却代金や、有価証券、債権、無体財産権等の差押えで第三債務者などから給付を受けた金銭などのことです。
略称規定第十七条の四第一項第一号・この章の中だけ
…不申告加算金若しくは重加算金（以下この章において「加算金」という。）の決定により、納付し、又は納入すべき額が確定した地方団体の徴収金（当該地方団体の徴収金に係る地方税に係る延滞金を含む。）に係る過納金（次号及び第三号に掲げるものを除く。…
わかりやすく言うと
過少申告加算金、不申告加算金、重加算金をまとめた呼び名です。
定義第十七条の四第一項第一号・この章の中だけ
普通徴収の方法によつて徴収する地方税の税額を確定する処分をいい、特別徴収の方法によつて徴収する個人の道府県民税及び市町村民税並びに国民健康保険税に係る特別徴収税額を確定する処分を含む
定義第十九条の四第一項第二号・この規定及び第十九条の四第一項第三号の中だけ
国税徴収法第百四条の二第一項に規定する不動産等
わかりやすく言うと
不動産、船舶、航空機、自動車、建設機械、小型船舶と、債権や電話加入権以外の無体財産権等のことです（国税徴収法第百四条の二第一項）。
略称規定第十九条の十第一項第一号・この号の中だけ
その審査請求に係る処分に続いて行われるべき処分（以下この号において「後行処分」という。）が既に行われている場合において、その審査請求に係る処分の違法が軽微なものであり、その後行処分に影響を及ぼさせることが適当でないと認められるとき。
わかりやすく言うと
審査請求の対象となった処分に続いて行われるべき処分のことです。
定義第七十二条の四十八第三項
次の各号に掲げる事業の区分に応じ、当該各号に定めるところにより課税標準額の総額を関係道府県ごとに分割する基準
わかりやすく言うと
法人の事業税の課税標準額の総額を、関係する道府県ごとに分けるための基準です。事業の種類に応じて、従業者の数、事業所等の数、固定資産の価額、軌道の延長などで按分します。
損害賠償
他人に生じさせた損害を償うことです。債務者が債務の本旨に従った履行をしないときや履行ができないときは、債権者はこれによって生じた損害の賠償を請求でき（民法第四百十五条第一項。契約その他の債務の発生原因や取引上の社会通念に照らして債務者の責めに帰することができない事由によるときを除きます）、故意又は過失によって他人の権利や法律上保護される利益を侵害した者は、これによって生じた損害を賠償する責任を負います（同法第七百九条）。損害賠償は、特に取り決めがなければ金銭で支払い（同法第四百十七条・第七百二十二条第一項）、契約の当事者は債務不履行のときの賠償額をあらかじめ定めることができ、違約金は賠償額の予定と推定されます（同法第四百二十条第一項・第三項）。消費者契約法は、契約の解除に伴う損害賠償の額の予定や違約金のうち、これらを合わせた額が、条項で定めた解除の事由や時期などの区分ごとに、同種の消費者契約の解除に伴いその事業者に生ずべき平均的な損害の額を超える部分を無効としています（消費者契約法第九条第一項第一号）。
民法第415条・第417条・第420条・第709条・第722条、消費者契約法第9条を参考にAIが作成。
審査請求
行政庁の処分に不服がある者や、法令に基づいて処分の申請をしたのに相当の期間が経過しても行政庁が何の処分もしない（不作為）ときにその申請をした者が、行政庁に対して不服を申し立て、見直しを求めることです（行政不服審査法第二条・第三条）。法律（条例に基づく処分については、条例）に特別の定めがある場合を除き、処分をした行政庁（処分庁）や不作為に係る行政庁に上級行政庁がないとき、又はその行政庁が主任の大臣や一定の庁の長などであるときはその行政庁に、主任の大臣や一定の庁の長などが上級行政庁であるときはその大臣や長に、それ以外のときは最上級行政庁に対してします（同法第四条）。ほかの法律が、審査請求をする先の機関や手続について別の定めを置くこともあります（同法第一条第二項・第四条）。たとえば厚生年金保険法は、厚生労働大臣による被保険者の資格、標準報酬又は保険給付に関する処分（厚生年金保険原簿の訂正の請求についての決定を除きます）についての審査請求を社会保険審査官に対してするものとし、行政不服審査法の規定の多くを適用しないとしています（厚生年金保険法第九十条第一項・第九十一条の二）。行政不服審査法では、処分についての審査請求は、処分があったことを知った日の翌日から三か月（先に再調査の請求をしたときは、その決定があったことを知った日の翌日から一か月）を過ぎるとすることができず、処分（再調査の請求をしたときはその決定）があった日の翌日から一年を過ぎてもすることができません。ただし、正当な理由があるときは別です（行政不服審査法第十八条第一項・第二項）。審査請求をしても、それだけでは処分の効力や執行、手続の続行は止まりません（同法第二十五条第一項）。ただし、審査庁は、審査請求人の申立てにより（処分庁又はその上級行政庁である審査庁は職権でも）その全部又は一部を停止すること（執行停止）ができ、審査請求人の申立てがあった場合で、重大な損害を避けるために緊急の必要があるときは、公共の福祉に重大な影響を及ぼすおそれがあるときや本案に理由がないとみえるときを除き、執行停止をしなければなりません（同条第二項から第四項まで）。審査請求を受けた行政庁（審査庁）は、裁決で判断します。期間を過ぎたものなど不適法な審査請求は却下し、理由のないものは棄却し、理由のあるものは処分の全部若しくは一部を取り消し、又は変更します。ただし、審査請求人の不利益に変更することはできず、処分庁でも処分庁の上級行政庁でもない審査庁は処分を変更することができません（同法第四十五条第一項・第二項、第四十六条第一項、第四十八条）。事実上の行為についての審査請求に理由があるときは、裁決でその行為が違法又は不当であることを宣言し、その全部若しくは一部を撤廃し、若しくは変更するよう命じ、又は自ら撤廃し、若しくは変更します（同法第四十七条）。不作為についての審査請求に理由があるときは、審査庁は、裁決でその不作為が違法又は不当であることを宣言し、一定の処分をすべきと認めるときは、その処分をするよう命じ、又は自らその処分をします（同法第四十九条第三項）。処分が違法又は不当でも、取り消し、又は撤廃すると公の利益に著しい障害が生じるときは、そのことを裁決で宣言した上で審査請求を棄却することができます（同法第四十五条第三項）。裁決は、審査請求人に送達された時（処分の相手方以外の者がした審査請求について、処分を取り消し、若しくは変更し、又は事実上の行為について判断する裁決をするときは、審査請求人と処分の相手方の両方に送達された時）に効力を生じ、関係行政庁を拘束します（同法第五十一条第一項・第五十二条第一項）。
行政不服審査法第1条〜第4条・第18条・第25条・第45条〜第49条・第51条・第52条、厚生年金保険法第90条・第91条の2を参考にAIが作成。