第四十条の十（分配時調整外国税相当額控除を受けるための添付書類）
Article 40-10Documents to Be Attached for Receiving Credit for the Amount Equivalent to the Foreign Tax Adjusted at Distribution
The documents specified by Ministry of Finance Order as prescribed in Article 93, paragraph (2) (Credit for the Amount Equivalent to the Foreign Tax Adjusted at Distribution) of the Act are the following documents certifying the amount equivalent to the foreign tax adjusted at distribution prescribed in paragraph (1) of that Article (excluding those pertaining solely to the interest, etc. or dividends, etc. listed in Article 4-3, paragraph (3), item (ii) (Dividend Income, etc. Not Requiring a Tax Return) of the Order for Enforcement of the Act on Special Measures Concerning Taxation (Cabinet Order No. 43 of 1957)):
A written document notified by a Domestic Corporation prescribed in Article 300, paragraph (6) (Special Provisions for Taxation on Interest, etc. on Trust Property) of the Order pursuant to the provisions of that paragraph or the proviso to paragraph (7) or (10) of that Article;
令第三百条第六項（信託財産に係る利子等の課税の特例）に規定する内国法人が同項又は同条第七項若しくは第十項ただし書の規定により通知する書面
A written document notified by a Foreign Corporation prescribed in Article 306-2, paragraph (4) (Special Provisions for Taxation on Interest, etc. on Trust Property) of the Order pursuant to the provisions of that paragraph or the proviso to paragraph (5) or (8) of that Article;
令第三百六条の二第四項（信託財産に係る利子等の課税の特例）に規定する外国法人が同項又は同条第五項若しくは第八項ただし書の規定により通知する書面
A written notice delivered pursuant to the provisions of Article 225, paragraph (2) or the proviso to paragraph (3) (Payment Reports and Notice of Payment) of the Act;
法第二百二十五条第二項又は第三項ただし書（支払調書及び支払通知書）の規定により交付される通知書
A written notice delivered pursuant to the provisions of Article 8-4, paragraph (4), paragraph (5) or the proviso to paragraph (6) (Special Provisions on Taxation on Dividend Income, etc. on Listed Shares, etc.) of the Act on Special Measures Concerning Taxation (Act No. 26 of 1957);
租税特別措置法（昭和三十二年法律第二十六号）第八条の四第四項、第五項又は第六項ただし書（上場株式等に係る配当所得等の課税の特例）の規定により交付される通知書
A written document notified by a person handling payment prescribed in Article 4-6-2, paragraph (29) (Special Provisions on Obligation to Withhold Taxes, etc. on Dividends, etc. of Listed Shares, etc.) of the Order for Enforcement of the Act on Special Measures Concerning Taxation pursuant to the provisions of that paragraph or the proviso to paragraph (30) or (32) of that Article;
租税特別措置法施行令第四条の六の二第二十九項（上場株式等の配当等に係る源泉徴収義務等の特例）に規定する支払の取扱者が同項又は同条第三十項若しくは第三十二項ただし書の規定により通知する書面
A written document notified by a specific purpose company prescribed in Article 4-9, paragraph (11) (Special Provisions on Withholding at the Source, etc. on Dividends of Profits of Specific Purpose Companies) of the Order for Enforcement of the Act on Special Measures Concerning Taxation pursuant to the provisions of that paragraph or the proviso to paragraph (12) or (15) of that Article;
租税特別措置法施行令第四条の九第十一項（特定目的会社の利益の配当に係る源泉徴収等の特例）に規定する特定目的会社が同項又は同条第十二項若しくは第十五項ただし書の規定により通知する書面
A written document notified by an investment corporation prescribed in Article 4-10, paragraph (7) (Special Provisions on Withholding at the Source, etc. on Dividends, etc. of Investment Corporations) of the Order for Enforcement of the Act on Special Measures Concerning Taxation pursuant to the provisions of that paragraph or the proviso to paragraph (8) or (11) of that Article;
租税特別措置法施行令第四条の十第七項（投資法人の配当等に係る源泉徴収等の特例）に規定する投資法人が同項又は同条第八項若しくは第十一項ただし書の規定により通知する書面
A written document notified by a trust corporation prescribed in Article 4-11, paragraph (7) (Special Provisions on Withholding at the Source, etc. on Dividends of Surplus of Specified-Purpose Trusts) of the Order for Enforcement of the Act on Special Measures Concerning Taxation pursuant to the provisions of that paragraph or the proviso to paragraph (8) or (11) of that Article;
租税特別措置法施行令第四条の十一第七項（特定目的信託の剰余金の配当に係る源泉徴収等の特例）に規定する受託法人が同項又は同条第八項若しくは第十一項ただし書の規定により通知する書面
A written document notified by a trust corporation prescribed in Article 5, paragraph (7) (Special Provisions on Withholding at the Source, etc. on Dividends of Surplus of Specified Investment Trusts) of the Order for Enforcement of the Act on Special Measures Concerning Taxation pursuant to the provisions of that paragraph or the proviso to paragraph (8) or (11) of that Article.
租税特別措置法施行令第五条第七項（特定投資信託の剰余金の配当に係る源泉徴収等の特例）に規定する受託法人が同項又は同条第八項若しくは第十一項ただし書の規定により通知する書面
Article 40-11Documents Relating to Allocation of the Amount of Common Expenses
The documents specified by Ministry of Finance Order as prescribed in Article 221-3, paragraph (7) (Calculation of Amount of Income Attributable to Foreign Offices or Similar Establishments) of the Order are the following documents:
令第二百二十一条の三第七項（国外事業所等帰属所得に係る所得の金額の計算）に規定する財務省令で定める書類は、次に掲げる書類とする。
A document stating the details and content of the expenses forming the basis for allocation of the amount of common expenses prescribed in Article 221-3, paragraph (6) of the Order;
令第二百二十一条の三第六項に規定する共通費用の額の配分の基礎となる費用の明細及び内容を記載した書類
A document stating the details of the method of calculation for allocation in accordance with the standard found to be reasonable as prescribed in Article 221-3, paragraph (6) of the Order;
令第二百二十一条の三第六項に規定する合理的と認められる基準により配分するための計算方法の明細を記載した書類
A document stating the reasons why the method of calculation referred to in the preceding item is reasonable.
前号の計算方法が合理的であるとする理由を記載した書類
Article 40-12Scope of Risks That May Arise
The risks that may arise due to reasons specified by Ministry of Finance Order as prescribed in Article 221-4, paragraph (3), item (i), (c) (Interest on Liabilities Corresponding to Net Assets Attributable to Foreign Offices or Similar Establishments) of the Order are the following:
令第二百二十一条の四第三項第一号ハ（国外事業所等に帰せられるべき純資産に対応する負債の利子）に規定する財務省令で定める理由により発生し得る危険は、次に掲げるものとする。
Risks that may arise from nonperformance of a contract by the counterparty to a transaction;
取引の相手方の契約不履行により発生し得る危険
Risks that may arise from fluctuations in the price of Securities, etc. held (meaning Securities and other assets and transactions);
保有する有価証券等（有価証券その他の資産及び取引をいう。）の価格の変動により発生し得る危険
Risks that may arise from errors in processing of administrative work and in the performance of other routine operations;
事務処理の誤りその他日常的な業務の遂行上発生し得る危険
Risks similar to those listed in the preceding three items.
前三号に掲げるものに類する危険
第四十条の十三（同業個人比準法を用いた国外事業所等に帰せられるべき純資産の額の計算）
Article 40-13Calculation of the Amount of Net Assets Attributable to Foreign Offices or Similar Establishments Using the Comparable Individual Method
The cases specified by Ministry of Finance Order as prescribed in Article 221-4, paragraph (3), item (ii), (a) (Interest on Liabilities Corresponding to Net Assets Attributable to Foreign Offices or Similar Establishments) of the Order are cases where the ratio listed in item (i) exceeds approximately twice the ratio listed in item (ii).
The ratio of the amount listed in (a) to the amount listed in (b):
イに掲げる金額のロに掲げる金額に対する割合
The amount of net assets recorded on the balance sheet as of December 31 of that year of the comparable individual (meaning the comparable individual prescribed in (a) of that item; the same applies hereinafter in this item) pertaining to the Resident prescribed in Article 221-4, paragraph (3), item (ii) of the Order (where the comparable individual is an individual other than an individual who has a domicile or residence in the country or region where the foreign office is located (meaning the country or region where the foreign office is located prescribed in Article 221-4, paragraph (3), item (ii), (a) of the Order; the same applies hereinafter in this Article), the amount of net assets pertaining to the foreign office or similar establishment of that individual (meaning a foreign office or similar establishment prescribed in Article 95, paragraph (4), item (i) (Foreign Tax Credit) of the Act, limited to one located in the country or region where the foreign office is located; the same applies hereinafter in this paragraph));
令第二百二十一条の四第三項第二号に規定する居住者に係る比較対象者（同号イに規定する比較対象者をいう。以下この号において同じ。）のその年十二月三十一日において貸借対照表に計上されている純資産の額（当該比較対象者が国外事業所等所在地国（同項第二号イに規定する国外事業所等所在地国をいう。以下この条において同じ。）に住所又は居所を有する個人以外の個人である場合には、当該個人の国外事業所等（法第九十五条第四項第一号（外国税額控除）に規定する国外事業所等をいい、当該国外事業所等所在地国に所在するものに限る。以下この項において同じ。）に係る純資産の額）
The amount of total assets recorded on the balance sheet as of December 31 of that year of the comparable individual referred to in (a) (where the comparable individual is an individual other than an individual who has a domicile or residence in the country or region where the foreign office is located, the amount of assets pertaining to that foreign office or similar establishment of that individual).
イの比較対象者のその年十二月三十一日において貸借対照表に計上されている総資産の額（当該比較対象者が国外事業所等所在地国に住所又は居所を有する個人以外の個人である場合には、当該個人の当該国外事業所等に係る資産の額）
The ratio of the average amount of net assets to the average amount of total assets of individuals who conduct, in the country or region where the foreign office is located, the same kind of business as the main business conducted through the foreign office or similar establishment of the Resident prescribed in Article 221-4, paragraph (3), item (ii) of the Order.
令第二百二十一条の四第三項第二号に規定する居住者の国外事業所等を通じて行う主たる事業と同種の事業を国外事業所等所在地国において行う個人の平均的な純資産の額の平均的な総資産の額に対する割合
The ratio of the average amount of net assets to the average amount of total assets referred to in item (ii) of the preceding paragraph is to be calculated by a reasonable method on the basis of the balance sheets of individuals who conduct, in the country or region where the foreign office is located, the same kind of business prescribed in that item (limited to those pertaining to each of the years within the three years on or before the year preceding the year of the Resident referred to in that item).
前項第二号の平均的な純資産の額の平均的な総資産の額に対する割合は、同号に規定する同種の事業を国外事業所等所在地国において行う個人の貸借対照表（同号の居住者のその年の前年以前三年内の各年に係るものに限る。）に基づき合理的な方法により計算するものとする。
第四十条の十四（危険勘案資産額の計算日の特例の適用に関する届出書の記載事項）
Article 40-14Matters to Be Stated in a Written Notification on Application of Special Provisions on the Calculation Date of the Risk-Weighted Asset Amount
The matters specified by Ministry of Finance Order as prescribed in Article 221-4, paragraph (5) (Interest on Liabilities Corresponding to Net Assets Attributable to Foreign Offices or Similar Establishments) of the Order are the following matters:
令第二百二十一条の四第五項（国外事業所等に帰せられるべき純資産に対応する負債の利子）に規定する財務省令で定める事項は、次に掲げる事項とする。
The name and domicile of the Resident who seeks to receive the application of the provisions of Article 221-4, paragraph (4) of the Order;
令第二百二十一条の四第四項の規定の適用を受けようとする居住者の氏名及び住所
The first year in which the Resident seeks to receive the application of the provisions of Article 221-4, paragraph (4) of the Order;
令第二百二十一条の四第四項の規定の適用を受けようとする最初の年
The certain date prescribed in Article 221-4, paragraph (4) of the Order;
令第二百二十一条の四第四項に規定する一定の日
The reason why it is difficult to calculate, by the deadline for filing a Tax Return prescribed in Article 221-4, paragraph (4) of the Order, the risk-weighted asset amount prescribed in that paragraph;
令第二百二十一条の四第四項に規定する確定申告期限までに同項に規定する危険勘案資産額を計算することが困難である理由
Any other matters for reference.
その他参考となるべき事項
第四十条の十五（国外事業所等に帰せられるべき純資産に対応する負債の利子の必要経費不算入に関する保存書類）
Article 40-15Documents to Be Retained Concerning Non-Inclusion in Necessary Expenses of Interest on Liabilities Corresponding to Net Assets Attributable to Foreign Offices or Similar Establishments
The documents specified by Ministry of Finance Order as prescribed in Article 221-4, paragraph (10) (Interest on Liabilities Corresponding to Net Assets Attributable to Foreign Offices or Similar Establishments) of the Order are the following documents:
令第二百二十一条の四第十項（国外事業所等に帰せられるべき純資産に対応する負債の利子）に規定する財務省令で定める書類は、次に掲げる書類とする。
Where a Resident calculates the net assets to be attributed to a foreign office or similar establishment for that year (meaning the net assets to be attributed to a foreign office or similar establishment prescribed in Article 221-4, paragraph (1) of the Order; the same applies in item (iii)) using the method prescribed in Article 221-4, paragraph (3), item (ii) of the Order or the method listed in Article 221-4, paragraph (6), item (ii) of the Order, a document stating matters pertaining to the selection of the comparable individual prescribed in Article 221-4, paragraph (3), item (ii), (a) of the Order pertaining to that Resident, and documents forming the basis for the amounts of that comparable individual listed in Article 221-4, paragraph (3), item (ii), (a) and (b) of the Order or the amounts listed in Article 221-4, paragraph (6), item (ii), (a) and (b) of the Order;
居住者が令第二百二十一条の四第三項第二号に定める方法又は同条第六項第二号に掲げる方法を用いてその年分の国外事業所等に帰せられるべき純資産の額（同条第一項に規定する国外事業所等に帰せられるべき純資産の額をいう。第三号において同じ。）を計算する場合における当該居住者に係る同条第三項第二号イに規定する比較対象者の選定に係る事項を記載した書類並びに当該比較対象者の同号イ及びロに掲げる金額又は同条第六項第二号イ及びロに掲げる金額の基礎となる書類
A document stating matters that clarify the basis for calculating the risk-weighted asset amount prescribed in Article 221-4, paragraph (4) of the Order for that year;
その年の令第二百二十一条の四第四項に規定する危険勘案資産額の計算の根拠を明らかにする事項を記載した書類
In addition to those listed in the preceding two items, a document stating matters forming the basis for calculating the net assets to be attributed to a foreign office or similar establishment.
前二号に掲げるもののほか国外事業所等に帰せられるべき純資産の額の計算の基礎となる事項を記載した書類
Article 40-16Documents Relating to Allocation of the Amount of Common Expenses
The provisions of Article 40-11 (Documents Relating to Allocation of the Amount of Common Expenses) apply mutatis mutandis to the documents specified by Ministry of Finance Order as prescribed in Article 221-6, paragraph (3) (Calculation of Amount of Income Pertaining to Other Foreign-Source Income) of the Order.
第四十条の十一（共通費用の額の配分に関する書類）の規定は、令第二百二十一条の六第三項（その他の国外源泉所得に係る所得の金額の計算）に規定する財務省令で定める書類について準用する。
定義第一条第一項
それぞれ所得税法（昭和四十年法律第三十三号。以下「法」という。）第二条第一項（定義）に規定する国内、国外、居住者、非居住者、内国法人、外国法人、人格のない社団等、法人課税信託、恒久的施設、公社債、預貯金、合同運用信託、貸付信託、投資信託、証券投資信託、オープン型の証券投資信託、公社債投資信託、公社債等運用投資信託、公募公社債等運用投資信託、特定目的信託、特定受益証券発行信託、棚卸資産、有価証券、固定資産、減価償却資産、繰延資産、各種所得、各種所得の金額、変動所得、臨時所得、純損失の金額、雑損失の金額、災害、障害者、特別障害者、寡婦、ひとり親、勤労学生、同一生計配偶者、控除対象配偶者、源泉控除対象配偶者、老人控除対象配偶者、扶養親族、控除対象扶養親族、特定扶養親族、老人扶養親族、源泉控除対象親族、特別農業所得者、予定納税額、確定申告書、修正申告書、青色申告書、出国、更正、決定又は源泉徴収
わかりやすく言うと
所得税法（法律）の第四編第一章から第六章まで（源泉徴収）の規定により、所得税を徴収し、納付することです（所得税法第二条第一項第四十五号）。
定義第一条第三項
それぞれ法第二編第三章第二節（税額控除）に規定する配当控除、分配時調整外国税相当額控除又は外国税額控除
わかりやすく言うと
居住者が外国の所得税に相当する税（外国所得税）を納めることとなる場合に、控除の対象となるその額を、控除限度額まで、その年分の所得税の額から差し引く制度のことです（所得税法第九十五条）。
定義第四十条の十三第一項第一号イ・この項の中だけ
法第九十五条第四項第一号（外国税額控除）に規定する国外事業所等をいい、当該国外事業所等所在地国に所在するものに限る
わかりやすく言うと
国外にある恒久的施設に相当するものなど、政令で定める国外の事業拠点のことです（所得税法第九十五条第四項第一号）。ここでは、居住者の国外事業所等がある国や地域に所在するものに限ります。
定義第四十条の十三第一項第一号イ・この条の中だけ
同項第二号イに規定する国外事業所等所在地国
わかりやすく言うと
居住者の国外事業所等（国外にある恒久的施設に相当するものなど）が所在する国または地域のことです（所得税法施行令第二百二十一条の四第三項第二号イ）。
定義第四十条の十三第一項第一号イ・この号の中だけ
同号イに規定する比較対象者
わかりやすく言うと
居住者が国外事業所等を通じて行う主な事業と同じ種類の事業を、その国外事業所等がある国や地域で行う個人で、事業規模などの状況が似ている人のことです。その国や地域に住所も居所もない個人は、そこの国外事業所等を通じてその事業を行う人に限られます。
定義第四十条の十五第一項第一号・この規定及び第四十条の十五第一項第三号の中だけ
同条第一項に規定する国外事業所等に帰せられるべき純資産の額
わかりやすく言うと
居住者の国外事業所等（国外にある恒久的施設に相当するものなど）に帰せられるべきものとして、所得税法施行令第二百二十一条の四に定める方法で計算する純資産の額のことです。