第四十二条（繰越し又は繰戻しによる外国税額控除を受けるための書類等）
Article 42Documents, etc. for Receiving a Foreign Tax Credit by Carryover or Carryback
The documents specified by Ministry of Finance Order as prescribed in Article 95, paragraph (11) (Foreign Tax Credit) of the Act are to be documents equivalent to those listed in the items of paragraph (1) of the preceding Article where there is no creditable amount under paragraph (1) of the same Article and the person seeks the application of the provisions of paragraph (2) of the same Article.
法第九十五条第十一項（外国税額控除）に規定する財務省令で定める書類は、同条第一項の規定による控除を受けるべき金額がない場合において同条第二項の規定の適用を受けようとするときにおける前条第一項各号に掲げる書類に相当する書類とする。
The items that are the basis for calculation of the maximum carry-over credit or the carry-over, credit-eligible foreign income taxes prescribed in Article 95, paragraph (11) of the Act must be indicated by showing the details of the calculations listed in the following items:
法第九十五条第十一項に規定する繰越控除限度額又は繰越控除対象外国所得税額の計算の基礎となるべき事項の記載は、次の各号に掲げる計算に関する明細を示してしなければならない。
the calculation of the unused credit limit for national tax or the unused credit limit for local tax prescribed in Article 224, paragraph (4) or paragraph (5) (Maximum Carry-Over Credit, etc.) of the Order (hereinafter referred to as the "unused credit limit" in this paragraph) or the amount exceeding the credit limit prescribed in paragraph (6) of the same Article (hereinafter referred to as the "amount exceeding the credit limit" in this paragraph) for the year;
the calculation of the unused credit limit or the amount exceeding the credit limit for each of the three years leading up to and including the year prior to the relevant year (where those amounts differ from the amounts indicated, as the unused credit limit or the amount exceeding the credit limit for the relevant year, in the documents under Article 95, paragraph (11) of the Act that are attached to the return, etc. prescribed in paragraph (10) of the same Article for each of those years, the lower of those amounts and the indicated amounts);
the calculation of the amount, out of the unused portion within the maximum creditable amount or the amount exceeding the maximum creditable amount set forth in the preceding item, that is deemed not to exist pursuant to the provisions of Article 224, paragraph (3), or Article 225, paragraph (3) or paragraph (4) (Amount of Creditable Foreign Income Tax to Be Carried Over, etc.) of the Order, and the amount that remains after deducting the portion deemed not to exist from the unused portion within the maximum creditable amount or the amount exceeding the maximum creditable amount;
the calculation of the maximum carry-over credit prescribed in Article 95, paragraph (2) of the Act (referred to as the "maximum carry-over credit" in item (i) of the following paragraph) or the carry-over, credit-eligible foreign income taxes prescribed in paragraph (3) of the same Article (referred to as the "carry-over, credit-eligible foreign income taxes" in item (i) of the following paragraph), calculated based on the amount exceeding the credit limit or the unused credit limit for the year and the remaining amount prescribed in the preceding item.
The amounts specified by Ministry of Finance Order as prescribed in Article 95, paragraph (11) of the Act are to be the following amounts:
法第九十五条第十一項に規定する財務省令で定める金額は、次に掲げる金額とする。
the credit limit prescribed in Article 95, paragraph (1) of the Act for each year on or after the earliest of the years relating to the maximum carry-over credit or the carry-over, credit-eligible foreign income taxes (referred to as "each year relating to the maximum carry-over credit, etc." in the following item);
繰越控除限度額又は繰越控除対象外国所得税額に係る年のうち最も古い年以後の各年（次号において「繰越控除限度額等に係る各年」という。）の法第九十五条第一項に規定する控除限度額
the amount of credit-eligible foreign income tax that became payable in each year relating to the maximum carry-over credit, etc. (where the provisions of Article 95, paragraph (9) of the Act applied in each year relating to the maximum carry-over credit, etc., the amount after the deduction prescribed in Article 226, paragraph (1) (Special Provisions on Cases Wherein Foreign Income Tax Was Reduced) of the Order).
繰越控除限度額等に係る各年において納付することとなつた控除対象外国所得税の額（当該繰越控除限度額等に係る各年において法第九十五条第九項の規定の適用があつた場合には、令第二百二十六条第一項（外国所得税が減額された場合の特例）に規定する控除後の金額）
Article 42-2Documents on External Transactions Attributed to Foreign Offices or Similar Establishments
The documents specified by Ministry of Finance Order as prescribed in Article 95, paragraph (12) (Foreign Tax Credit) of the Act are to be the following:
法第九十五条第十二項（外国税額控除）に規定する財務省令で定める書類は、次に掲げる書類とする。
a document stating the content of the transactions attributable to a foreign office or similar establishment (meaning the foreign office or similar establishment prescribed in Article 95, paragraph (4), item (i) of the Act; the same applies in this Article and the following Article) of a Resident prescribed in Article 95, paragraph (12) of the Act (hereinafter referred to as an "external transaction attributed to a foreign office or similar establishment" in this Article);
法第九十五条第十二項に規定する居住者の国外事業所等（同条第四項第一号に規定する国外事業所等をいう。以下この条及び次条において同じ。）に帰せられる取引（以下この条において「国外事業所等帰属外部取引」という。）の内容を記載した書類
a document stating the details of the assets used in an external transaction attributed to a foreign office or similar establishment by the foreign office or similar establishment and the place of business or similar place (meaning the place of business or similar place prescribed in Article 95, paragraph (4), item (i) of the Act; the same applies in this Article and the following Article) of a Resident referred to in Article 95, paragraph (12) of the Act, and the details of the liabilities pertaining to that external transaction attributed to a foreign office or similar establishment;
法第九十五条第十二項の居住者の国外事業所等及び事業場等（同条第四項第一号に規定する事業場等をいう。以下この条及び次条において同じ。）が国外事業所等帰属外部取引において使用した資産の明細並びに当該国外事業所等帰属外部取引に係る負債の明細を記載した書類
a document stating matters concerning the functions (meaning human functions relating to the assumption and management of risk (meaning the possibility of an increase or decrease in profit or loss pertaining to the external transaction attributed to a foreign office or similar establishment due to fluctuations in exchange rates, fluctuations in market interest rates, changes in economic conditions or other factors; the same applies hereinafter in this item), human functions relating to the attribution of assets, and other functions; the same applies in the following item) that the foreign office or similar establishment and the place of business or similar place of a Resident referred to in Article 95, paragraph (12) of the Act perform in the external transaction attributed to a foreign office or similar establishment, and the risk related to those functions;
法第九十五条第十二項の居住者の国外事業所等及び事業場等が国外事業所等帰属外部取引において果たす機能（リスク（為替相場の変動、市場金利の変動、経済事情の変化その他の要因による当該国外事業所等帰属外部取引に係る利益又は損失の増加又は減少の生ずるおそれをいう。以下この号において同じ。）の引受け及び管理に関する人的機能、資産の帰属に係る人的機能その他の機能をいう。次号において同じ。）並びに当該機能に関連するリスクに係る事項を記載した書類
a document stating the departments related to the functions performed in the external transaction attributed to a foreign office or similar establishment by the foreign office or similar establishment and the place of business or similar place of a Resident referred to in Article 95, paragraph (12) of the Act, and the content of the business of those departments.
法第九十五条第十二項の居住者の国外事業所等及び事業場等が国外事業所等帰属外部取引において果たした機能に関連する部門並びに当該部門の業務の内容を記載した書類
Article 42-3Documents on Internal Dealings
The documents specified by Ministry of Finance Order as prescribed in Article 95, paragraph (13) (Foreign Tax Credit) of the Act are to be the following:
法第九十五条第十三項（外国税額控除）に規定する財務省令で定める書類は、次に掲げる書類とする。
an order form, contract, delivery note, receipt, estimate or other document equivalent thereto, or a document corresponding to any of these, or a copy thereof, that states the transfer of assets, provision of services or other facts falling under an internal dealing (meaning the internal dealing prescribed in Article 95, paragraph (4), item (i) of the Act; hereinafter referred to as an "internal dealing" in this Article) between the foreign office or similar establishment and the place of business or similar place of a Resident referred to in Article 95, paragraph (13) of the Act;
法第九十五条第十三項の居住者の国外事業所等と事業場等との間の同条第四項第一号に規定する内部取引（以下この条において「内部取引」という。）に該当する資産の移転、役務の提供その他の事実を記載した注文書、契約書、送り状、領収書、見積書その他これらに準ずる書類若しくはこれらに相当する書類又はその写し
a document stating the details of the assets used in an internal dealing by the foreign office or similar establishment and the place of business or similar place of a Resident referred to in Article 95, paragraph (13) of the Act, and the details of the liabilities pertaining to that internal dealing;
法第九十五条第十三項の居住者の国外事業所等及び事業場等が内部取引において使用した資産の明細並びに当該内部取引に係る負債の明細を記載した書類
a document stating matters concerning the functions (meaning human functions relating to the assumption and management of risk (meaning the possibility of an increase or decrease in profit or loss pertaining to the internal dealing due to fluctuations in exchange rates, fluctuations in market interest rates, changes in economic conditions or other factors; the same applies hereinafter in this item), human functions relating to the attribution of assets, and other functions; the same applies in the following item) that the foreign office or similar establishment and the place of business or similar place of a Resident referred to in Article 95, paragraph (13) of the Act perform in the internal dealing, and the risk related to those functions;
法第九十五条第十三項の居住者の国外事業所等及び事業場等が内部取引において果たす機能（リスク（為替相場の変動、市場金利の変動、経済事情の変化その他の要因による当該内部取引に係る利益又は損失の増加又は減少の生ずるおそれをいう。以下この号において同じ。）の引受け及び管理に関する人的機能、資産の帰属に係る人的機能その他の機能をいう。次号において同じ。）並びに当該機能に関連するリスクに係る事項を記載した書類
a document stating the departments related to the functions performed in the internal dealing by the foreign office or similar establishment and the place of business or similar place of a Resident referred to in Article 95, paragraph (13) of the Act, and the content of the business of those departments.
法第九十五条第十三項の居住者の国外事業所等及び事業場等が内部取引において果たした機能に関連する部門並びに当該部門の業務の内容を記載した書類
a document certifying that other facts related to an internal dealing (meaning the transfer of assets, provision of services or other facts that arose in connection with an internal dealing) have arisen.
その他内部取引に関連する事実（資産の移転、役務の提供その他内部取引に関連して生じた事実をいう。）が生じたことを証する書類
第四十三条（国外転出をする場合の譲渡所得等の特例に係る外国税額控除の特例）
Article 43Special Provisions on Foreign Tax Credits Related to the Special Provisions on Capital Gains and Similar Income upon Departure from Japan
In the application of the provisions of Article 41, paragraph (1) (Documents, etc. for Receiving a Foreign Tax Credit) to a case where the provisions of Article 95-2, paragraph (1) (Special Provisions on Foreign Tax Credits Related to the Special Provisions on Capital Gains and Similar Income upon Departure from Japan) of the Act (including as applied mutatis mutandis pursuant to paragraph (2) of the same Article) apply, the phrase "that is imposing the tax, and" in item (i) of Article 41, paragraph (1) is deemed to be replaced with "that is imposing the tax,", the phrase "in the same paragraph" with "in Article 95-2, paragraph (1) (Special Provisions on Foreign Tax Credits Related to the Special Provisions on Capital Gains and Similar Income upon Departure from Japan) of the Act", the phrase "in the following item" with "hereinafter in this item and the following item", and the phrase "an explanation" with "an explanation and the fact that, under the laws and regulations concerning the foreign income tax, the application of the provisions of Article 60-2 (Special Provisions on Capital Gains upon Departure from Japan) of the Act is not to be taken into consideration in calculating the amount of the foreign income tax".
法第九十五条の二第一項（国外転出をする場合の譲渡所得等の特例に係る外国税額控除の特例）（同条第二項において準用する場合を含む。）の規定の適用がある場合における第四十一条第一項（外国税額控除を受けるための書類等）の規定の適用については、同項第一号中「名称並びに」とあるのは「名称、」と、「同項」とあるのは「法第九十五条の二第一項（国外転出をする場合の譲渡所得等の特例に係る外国税額控除の特例）」と、「次号」とあるのは「以下この号及び次号」と、「説明」とあるのは「説明並びに当該外国所得税に関する法令において、当該外国所得税の額の計算に当たつて法第六十条の二（国外転出をする場合の譲渡所得等の特例）の規定の適用を受けたことを考慮しないものとされている旨」とする。
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定義第一条第三項
それぞれ法第二編第三章第二節（税額控除）に規定する配当控除、分配時調整外国税相当額控除又は外国税額控除
わかりやすく言うと
居住者が外国の所得税に相当する税（外国所得税）を納めることとなる場合に、控除の対象となるその額を、控除限度額まで、その年分の所得税の額から差し引く制度のことです（所得税法第九十五条）。
略称規定第四十一条第二項・この規定及び第四十二条第三項第二号の中だけ
法第九十五条第十項に規定する財務省令で定める金額は、同条第一項に規定する控除対象外国所得税の額（次条第三項第二号において「控除対象外国所得税の額」という。）とする。
わかりやすく言うと
外国税額控除の対象となる外国所得税の額のことで、居住者の通常の取引とは認められない取引から生じた所得に課されたものなど、政令で定めるものは除かれます（所得税法第九十五条第一項）。
略称規定第四十二条第二項第一号・この項の中だけ
その年の令第二百二十四条第四項若しくは第五項（繰越控除限度額等）に規定する国税の控除余裕額若しくは地方税の控除余裕額（以下この項において「控除余裕額」という。）又は同条第六項に規定する控除限度超過額（以下この項において「控除限度超過額」と…
わかりやすく言うと
外国税額控除で、その年に納付する控除対象外国所得税の額が国税の控除限度額に満たない場合のその差額（国税の控除余裕額）と、地方税の控除限度額のうちその控除対象外国所得税の額に充てられなかった部分（地方税の控除余裕額）のことです（所得税法施行令第二百二十四条第四項、第五項）。
略称規定第四十二条第二項第一号・この項の中だけ
その年の令第二百二十四条第四項若しくは第五項（繰越控除限度額等）に規定する国税の控除余裕額若しくは地方税の控除余裕額（以下この項において「控除余裕額」という。）又は同条第六項に規定する控除限度超過額（以下この項において「控除限度超過額」と…
わかりやすく言うと
その年に納付する控除対象外国所得税の額が、国税の控除限度額と地方税の控除限度額の合計額を超える場合の、その超える部分の金額のことです（所得税法施行令第二百二十四条第六項）。
略称規定第四十二条第二項第四号・この規定及び第四十二条第三項第一号の中だけ
その年の控除限度超過額又は控除余裕額及び前号に規定する残額を基礎として計算した法第九十五条第二項に規定する繰越控除限度額（次項第一号において「繰越控除限度額」という。）又は同条第三項に規定する繰越控除対象外国所得税額（次項第一号において「…
わかりやすく言うと
外国税額控除で、前の三年以内の各年に納付した控除対象外国所得税の額のうち、その年に繰り越される部分として政令で定める金額のことです（所得税法第九十五条第三項）。
略称規定第四十二条第二項第四号・この規定及び第四十二条第三項第一号の中だけ
その年の控除限度超過額又は控除余裕額及び前号に規定する残額を基礎として計算した法第九十五条第二項に規定する繰越控除限度額（次項第一号において「繰越控除限度額」という。）又は同条第三項に規定する繰越控除対象外国所得税額（次項第一号において「…
わかりやすく言うと
外国税額控除で、前の三年以内の各年の控除限度額のうち、その年に繰り越される部分として政令で定める金額のことです（所得税法第九十五条第二項）。
略称規定第四十二条第三項第一号・この規定及び第四十二条第三項第二号の中だけ
繰越控除限度額又は繰越控除対象外国所得税額に係る年のうち最も古い年以後の各年（次号において「繰越控除限度額等に係る各年」という。）の法第九十五条第一項に規定する控除限度額
わかりやすく言うと
外国税額控除で、前の年から繰り越される控除限度額（繰越控除限度額）や控除対象外国所得税の額（繰越控除対象外国所得税額）に関係する年のうち、最も古い年とそれ以後の各年のことです。
定義第四十二条の二第一項第一号・この条及び第四十二条の三の中だけ
同条第四項第一号に規定する国外事業所等
わかりやすく言うと
居住者が事業を行う、国外にある恒久的施設に相当するものなど、政令で定める国外の事業拠点のことです（所得税法第九十五条第四項第一号）。
略称規定第四十二条の二第一項第一号・この条の中だけ
法第九十五条第十二項に規定する居住者の国外事業所等（同条第四項第一号に規定する国外事業所等をいう。以下この条及び次条において同じ。）に帰せられる取引（以下この条において「国外事業所等帰属外部取引」という。）の内容を記載した書類
わかりやすく言うと
外国税額控除の適用を受ける居住者が他の者と行った取引のうち、そこから生ずる所得がその居住者の国外事業所等（国外にある恒久的施設に相当するものなど）に帰せられるもののことです（所得税法第九十五条第十二項）。
定義第四十二条の二第一項第二号・この条及び第四十二条の三の中だけ
同条第四項第一号に規定する事業場等
わかりやすく言うと
居住者の事業のための事業場その他これに準ずるものとして政令で定めるもののうち、国外事業所等（国外にある恒久的施設に相当するものなど）以外のものです（所得税法第九十五条第四項第一号）。
定義第四十二条の二第一項第三号・この号の中だけ
為替相場の変動、市場金利の変動、経済事情の変化その他の要因による当該国外事業所等帰属外部取引に係る利益又は損失の増加又は減少の生ずるおそれ
定義第四十二条の二第一項第三号・この規定及び第四十二条の二第一項第四号の中だけ
リスク（為替相場の変動、市場金利の変動、経済事情の変化その他の要因による当該国外事業所等帰属外部取引に係る利益又は損失の増加又は減少の生ずるおそれをいう。以下この号において同じ。）の引受け及び管理に関する人的機能、資産の帰属に係る人的機能その他の機能
わかりやすく言うと
居住者の国外事業所等と事業場等が、国外事業所等に帰属する外部との取引において果たす役割のことで、リスク（為替相場や市場金利の変動、経済事情の変化などにより、その取引の利益や損失が増減するおそれ）を引き受けて管理する人の働きや、資産の帰属に関わる人の働きなどをいいます。
略称規定第四十二条の三第一項第一号・この条の中だけ
法第九十五条第十三項の居住者の国外事業所等と事業場等との間の同条第四項第一号に規定する内部取引（以下この条において「内部取引」という。）に該当する資産の移転、役務の提供その他の事実を記載した注文書、契約書、送り状、領収書…
わかりやすく言うと
居住者の国外事業所等と事業場等との間の資産の移転や役務の提供などで、独立した事業者の間なら売買や役務の提供などの取引が行われたと認められるものです。債務の保証など政令で定める取引は除きます（所得税法第九十五条第五項）。
定義第四十二条の三第一項第三号・この号の中だけ
為替相場の変動、市場金利の変動、経済事情の変化その他の要因による当該内部取引に係る利益又は損失の増加又は減少の生ずるおそれ
定義第四十二条の三第一項第三号・この規定及び第四十二条の三第一項第四号の中だけ
リスク（為替相場の変動、市場金利の変動、経済事情の変化その他の要因による当該内部取引に係る利益又は損失の増加又は減少の生ずるおそれをいう。以下この号において同じ。）の引受け及び管理に関する人的機能、資産の帰属に係る人的機能その他の機能
わかりやすく言うと
居住者の国外事業所等と事業場等が、両者の間の内部取引において果たす役割のことで、リスク（為替相場や市場金利の変動、経済事情の変化などにより、その取引の利益や損失が増減するおそれ）を引き受けて管理する人の働きや、資産の帰属に関わる人の働きなどをいいます。