第百三十五条（仮装経理に基づく過大申告の場合の更正に伴う法人税額の還付の特例）
Article 135Special Provisions on Refund of Corporation Tax upon Reassessment after Excessive Return Based on Fictitious Accounting
In the case where the amount of income for each business year entered in a Final Return filed by a domestic corporation exceeds the amount of income that should be the tax base for the business year and the excess amount includes any amount based on accounting conducted by disguising facts, when the district director has made a reassessment with regard to corporation tax on income for the business year (excluding the case where any of the facts listed in the items of paragraph (3) or the items of paragraph (4) has arisen with regard to the domestic corporation during the period from the last day of the business year to the day preceding the date of the reassessment, and the case where any such fact has arisen with regard to the acquiring corporation in a qualified merger in which the domestic corporation is the acquired corporation during the period from the date of the qualified merger to the day preceding the date of the reassessment), the portion of the amount paid as corporation tax on income for the business year that is specified by Cabinet Order which decreases as a result of the reassessment and pertains to the amount so disguised in the accounting (hereinafter referred to as the "corporation tax paid on fictitious accounting" in this Article) is not refunded, except for the amount of a refund under the provisions of the following paragraph, paragraph (3) or paragraph (7) in the case where those provisions apply.
内国法人の提出した確定申告書に記載された各事業年度の所得の金額が当該事業年度の課税標準とされるべき所得の金額を超え、かつ、その超える金額のうちに事実を仮装して経理したところに基づくものがある場合において、税務署長が当該事業年度の所得に対する法人税につき更正をしたとき（当該内国法人につき当該事業年度終了の日から当該更正の日の前日までの間に第三項各号又は第四項各号に掲げる事実が生じたとき及び当該内国法人を被合併法人とする適格合併に係る合併法人につき当該適格合併の日から当該更正の日の前日までの間に当該事実が生じたときを除く。）は、当該事業年度の所得に対する法人税として納付された金額で政令で定めるもののうち当該更正により減少する部分の金額でその仮装して経理した金額に係るもの（以下この条において「仮装経理法人税額」という。）は、次項、第三項又は第七項の規定の適用がある場合のこれらの規定による還付金の額を除き、還付しない。
In the case referred to in the preceding paragraph, when there is any amount of corporation tax on income for each business year that commenced within one year before the first day of the business year containing the date of the reassessment set forth in the preceding paragraph of the domestic corporation set forth in that paragraph (or, in the case where the domestic corporation has been dissolved as a result of a qualified merger by the day preceding the date of the reassessment set forth in that paragraph, the acquiring corporation in the qualified merger; hereinafter the same applies in this paragraph) (excluding the amount of penalty tax) which has been determined as of the day preceding the date of the reassessment (hereinafter referred to as the "amount of determined corporation tax" in this paragraph), the district director refunds to the domestic corporation the portion of the corporation tax paid on fictitious accounting pertaining to the reassessment up to the amount of determined corporation tax (excluding any portion that has already been used as the basis for the calculation of an amount to be refunded under the provisions of this paragraph).
In the case where, with regard to a domestic corporation to which the provisions of paragraph (1) have been applied (or, in the case where the domestic corporation has been dissolved as a result of a qualified merger, the acquiring corporation in the qualified merger; hereinafter referred to as an "applicable corporation" in this Article), the due date for filing a return under Article 74, paragraph (1) (Final Returns) for the business year containing the day on which five years have elapsed from the first day of the business year containing the date of the reassessment set forth in that paragraph (or, in the case where the reassessment was made with regard to corporation tax on income for each business year of an acquired corporation in the qualified merger before the date of the qualified merger, the first day of the business year of the acquired corporation containing the date of the reassessment) (or, in the case where any of the facts listed in the following items has arisen with regard to the applicable corporation during the period from the date of the reassessment to the last day of the business year containing the day on which those five years have elapsed, the due date specified in the relevant item; hereinafter referred to as the "final due date for filing" in this paragraph and paragraph (8)) has arrived (or, in the case where no return pertaining to the final due date for filing has been filed by the final due date for filing, in the case where a return filed after the due date pertaining to that return has been filed or a determination has been made with regard to corporation tax for the business year pertaining to that return), the district director refunds to the applicable corporation the corporation tax paid on fictitious accounting pertaining to the reassessment (excluding the amount that has already become refundable pursuant to the provisions of the preceding paragraph, this paragraph or paragraph (7) and the amount deducted pursuant to the provisions of Article 70 (Corporation Tax Credit Due to a reassessment after Fictitious Accounting)).
第一項の規定の適用があつた内国法人（当該内国法人が適格合併により解散をした場合には、当該適格合併に係る合併法人。以下この条において「適用法人」という。）について、同項の更正の日の属する事業年度開始の日（当該更正が当該適格合併に係る被合併法人の各事業年度の所得に対する法人税について当該適格合併の日前にされたものである場合には、当該被合併法人の当該更正の日の属する事業年度開始の日）から五年を経過する日の属する事業年度の第七十四条第一項（確定申告）の規定による申告書の提出期限（当該更正の日から当該五年を経過する日の属する事業年度終了の日までの間に当該適用法人につき次の各号に掲げる事実が生じたときは、当該各号に定める提出期限。以下この項及び第八項において「最終申告期限」という。）が到来した場合（当該最終申告期限までに当該最終申告期限に係る申告書の提出がなかつた場合にあつては、当該申告書に係る期限後申告書の提出又は当該申告書に係る事業年度の法人税についての決定があつた場合）には、税務署長は、当該適用法人に対し、当該更正に係る仮装経理法人税額（既に前項、この項又は第七項の規定により還付すべきこととなつた金額及び第七十条（仮装経理に基づく過大申告の場合の更正に伴う法人税額の控除）の規定により控除された金額を除く。）を還付する。
the determination of residual assets: the due date for filing a return under Article 74, paragraph (1) for the business year containing the date of the determination of residual assets;
dissolution as a result of a merger (excluding a qualified merger): the due date for filing a return under Article 74, paragraph (1) for the business year containing the day preceding the date of the merger;
dissolution as a result of an order commencing bankruptcy proceedings: the due date for filing a return under Article 74, paragraph (1) for the business year containing the date of the order commencing bankruptcy proceedings; and
an ordinary corporation or a cooperative, etc. coming to fall under the category of a public interest corporation, etc.: the due date for filing a return under Article 74, paragraph (1) for the business year containing the day preceding the day on which it came to fall under that category.
In the case where any of the following facts has arisen with regard to an applicable corporation, the applicable corporation may, within one year on or after the day on which the fact arose, make a claim to the competent district director with jurisdiction over the place for tax payment for a refund of the corporation tax paid on fictitious accounting pertaining to the application (excluding the amount that has already become refundable pursuant to the provisions of the preceding two paragraphs or paragraph (7) and the amount deducted pursuant to the provisions of Article 70; the same applies in paragraphs (6) and (7)):
an order commencing reorganization proceedings has been made;
更生手続開始の決定があつたこと。
an order commencing rehabilitation proceedings has been made; or
再生手続開始の決定があつたこと。
any fact specified by Cabinet Order as being equivalent to the facts listed in the preceding two items.
前二号に掲げる事実に準ずる事実として政令で定める事実
In the case where there has been a reassessment that decreases the amount of income for each business year of a domestic corporation, which accompanies a reassessment made with regard to corporation tax on income for a business year of the domestic corporation that ended before the first day of the relevant business year (including a reassessment made with regard to corporation tax on income for a business year of an acquired corporation in a qualified merger in which the domestic corporation is the acquiring corporation that ended before the date of the qualified merger; hereinafter referred to as the "original Reassessment" in this paragraph) (hereinafter referred to as a "consequential Reassessment" in this paragraph), when the portion of the amount of income that decreases as a result of the consequential reassessment includes any amount pertaining to an amount disguised in the accounting by disguising facts in the business year pertaining to the original reassessment, the provisions of the preceding paragraphs apply by deeming that amount to be an amount based on accounting disguised by the domestic corporation in the relevant business year.
内国法人につきその各事業年度の所得の金額を減少させる更正で当該内国法人の当該各事業年度開始の日前に終了した事業年度の所得に対する法人税についてされた更正（当該内国法人を合併法人とする適格合併に係る被合併法人の当該適格合併の日前に終了した事業年度の所得に対する法人税についてされた更正を含む。以下この項において「原更正」という。）に伴うもの（以下この項において「反射的更正」という。）があつた場合において、当該反射的更正により減少する部分の所得の金額のうちに当該原更正に係る事業年度においてその事実を仮装して経理した金額に係るものがあるときは、当該金額は、当該各事業年度において当該内国法人が仮装して経理したところに基づく金額とみなして、前各項の規定を適用する。
An applicable corporation that intends to make a claim for a refund under the provisions of paragraph (4) must submit a refund claim form stating the corporation tax paid on fictitious accounting for which it seeks the refund, the basis of the calculation thereof, and any other matters as specified by Ministry of Finance Order, to the competent district director with jurisdiction over the place for tax payment.
When a refund claim form set forth in the preceding paragraph has been submitted, the district director examines the facts pertaining to the claim and other necessary matters and, based on the examination, refunds the corporation tax paid on fictitious accounting to the applicable corporation that made the claim, or notifies it in writing that there are no grounds for filing a claim.
In the case of calculating the amount of interest on a refund with regard to a refund under the provisions of paragraph (2), paragraph (3) or the preceding paragraph, the period set forth in Article 58, paragraph (1) (Interest on Refund) of the Act on General Rules for National Taxes, which is the basis of the calculation, is to be the period from the day on which one month has elapsed from the day following the date of the reassessment set forth in paragraph (1) (for a refund under the provisions of paragraph (3), the day following the final due date for filing set forth in that paragraph (or, in the case where a return filed after the due date set forth in that paragraph has been filed, the date of its filing, and in the case where a determination set forth in that paragraph has been made, the date of the determination), and for a refund under the provisions of the preceding paragraph, the day on which three months have elapsed from the day following the day on which the claim for a refund under the provisions of paragraph (4) was made) up to the day on which payment of the refund is decided or the day on which the refund is appropriated (in the case where appropriation has become possible before the date of appropriation, up to the day on which it becomes possible).
第二項、第三項又は前項の規定による還付金について還付加算金を計算する場合には、その計算の基礎となる国税通則法第五十八条第一項（還付加算金）の期間は、第一項の更正の日の翌日以後一月を経過した日（第三項の規定による還付金にあつては同項の最終申告期限（同項の期限後申告書の提出があつた場合にはその提出の日とし、同項の決定があつた場合にはその決定の日とする。）の翌日とし、前項の規定による還付金にあつては第四項の規定による還付の請求がされた日の翌日以後三月を経過した日とする。）からその還付のための支払決定をする日又はその還付金につき充当をする日（同日前に充当をするのに適することとなつた日がある場合には、その適することとなつた日）までの期間とする。
In the case referred to in paragraph (1), when the amount listed in Article 74, paragraph (1), item (v) has increased as a result of the reassessment set forth in that paragraph, the provisions of paragraph (2) of the preceding Article do not apply to the portion of the increased amount up to the corporation tax paid on fictitious accounting pertaining to the reassessment; provided, however, that this does not apply to the application of the provisions of paragraph (3) of that Article in the case where there is any delinquent tax prescribed in that paragraph.
還付加算金
国税局長、税務署長又は税関長は、還付金等を還付し、又は充当する場合には、次の各号に掲げる還付金等の区分に従い当該各号に定める日の翌日からその還付のための支払決定の日又はその充当の日（同日前に充当をするのに適することとなつた日がある場合には、その適することとなつた日）までの期間（他の国税に関する法律に別段の定めがある場…
確定申告に係る更正等又は決定による中間納付額の還付
中間申告書を提出した内国法人である普通法人のその中間申告書に係る事業年度の法人税につき更正（当該法人税についての処分等（更正の請求に対する処分又は国税通則法第二十五条の規定による決定をいう。）に係る不服申立て又は訴えについての決定若しくは裁決又は判決を含む。以下この項及び第四項第二号において「更正等」という。）があつ…
確定申告に係る更正等又は決定による中間納付額の還付
税務署長は、前二項の規定による還付金の還付をする場合において、これらの規定に規定する中間申告書に係る中間納付額について納付された延滞税があるときは、その額のうち、これらの規定により還付される中間納付額に対応するものとして政令で定めるところにより計算した金額を併せて還付する。
仮装経理に基づく過大申告の場合の更正に伴う法人税額の還付の特例
内国法人の提出した確定申告書に記載された各事業年度の所得の金額が当該事業年度の課税標準とされるべき所得の金額を超え、かつ、その超える金額のうちに事実を仮装して経理したところに基づくものがある場合において…
仮装経理に基づく過大申告の場合の更正に伴う法人税額の還付の特例
内国法人の提出した確定申告書に記載された各事業年度の所得の金額が当該事業年度の課税標準とされるべき所得の金額を超え、かつ、その超える金額のうちに事実を仮装して経理したところに基づくものがある場合において…
仮装経理に基づく過大申告の場合の更正に伴う法人税額の還付の特例
前項に規定する場合において、同項の内国法人（当該内国法人が同項の更正の日の前日までに適格合併により解散をした場合には、当該適格合併に係る合併法人。以下この項において同じ。）の前項の更正の日の属する事業年度開始の日前一年以内に開始する各事業年度の所得に対する法人税の額（附帯税の額を除く。）で当該更正の日の前日において確…
仮装経理に基づく過大申告の場合の更正に伴う法人税額の還付の特例
第一項の規定の適用があつた内国法人（当該内国法人が適格合併により解散をした場合には、当該適格合併に係る合併法人。以下この条において「適用法人」という。）について、同項の更正の日の属する事業年度開始の日（当該更正が当該適格合併に係る被合併法人の各事業年度の所得に対する法人税について当該適格合併の日前にされたものである場…
仮装経理に基づく過大申告の場合の更正に伴う法人税額の還付の特例
適用法人につき次に掲げる事実が生じた場合には、当該適用法人は、当該事実が生じた日以後一年以内に、納税地の所轄税務署長に対し、その適用に係る仮装経理法人税額（既に前二項又は第七項の規定により還付されるべきこととなつた金額及び第七十条の規定により控除された金額を除く。第六項及び第七項において同じ。）の還付を請求することが…
仮装経理に基づく過大申告の場合の更正に伴う法人税額の還付の特例
内国法人につきその各事業年度の所得の金額を減少させる更正で当該内国法人の当該各事業年度開始の日前に終了した事業年度の所得に対する法人税についてされた更正（当該内国法人を合併法人とする適格合併に係る被合併法人の当該適格合併の日前に終了した事業年度の所得に対する法人税についてされた更正を含む。以下この項において「原更正」…
仮装経理に基づく過大申告の場合の更正に伴う法人税額の還付の特例
第四項の規定による還付の請求をしようとする適用法人は、その還付を受けようとする仮装経理法人税額、その計算の基礎その他財務省令で定める事項を記載した還付請求書を納税地の所轄税務署長に提出しなければならない。
仮装経理に基づく過大申告の場合の更正に伴う法人税額の還付の特例
税務署長は、前項の還付請求書の提出があつた場合には、その請求に係る事実その他必要な事項について調査し、その調査したところにより、その請求をした適用法人に対し、仮装経理法人税額を還付し、又は請求の理由がない旨を書面により通知する。
仮装経理に基づく過大申告の場合の更正に伴う法人税額の還付の特例
第二項、第三項又は前項の規定による還付金について還付加算金を計算する場合には、その計算の基礎となる国税通則法第五十八条第一項（還付加算金）の期間は、第一項の更正の日の翌日以後一月を経過した日（第三項の規定による還付金にあつては同項の最終申告期限（同項の期限後申告書の提出があつた場合にはその提出の日とし、同項の決定があ…
仮装経理に基づく過大申告の場合の更正に伴う法人税額の控除
内国法人の各事業年度開始の日前に開始した事業年度（当該各事業年度終了の日以前に行われた当該内国法人を合併法人とする適格合併に係る被合併法人の当該適格合併の日前に開始した事業年度（以下この条において「被合併法人事業年度」という。）を含む。）の所得に対する法人税につき税務署長が更正をした場合において…
定義第二条第一項第六号・法令全体に適用
別表第二に掲げる法人
わかりやすく言うと
別表第二に掲げる法人のことで、公益社団法人、公益財団法人、学校法人、非営利型法人に当たる一般社団法人や一般財団法人などが掲げられています。
定義第二条第一項第七号・法令全体に適用
別表第三に掲げる法人
わかりやすく言うと
別表第三に掲げる法人のことで、漁業協同組合、消費生活協同組合、信用金庫などが掲げられています。
定義第二条第一項第九号・法令全体に適用
第五号から第七号までに掲げる法人以外の法人をいい、人格のない社団等を含まない
わかりやすく言うと
公共法人（別表第一）、公益法人等（別表第二）、協同組合等（別表第三）のどれにも当たらない法人のことです。人格のない社団等（法人でない社団や財団で代表者や管理人の定めがあるもの）は含みません。
定義第二条第一項第十二号の八・法令全体に適用
次のいずれかに該当する合併で被合併法人の株主等に合併法人又は合併親法人（合併法人との間に当該合併法人の発行済株式等の全部を直接又は間接に保有する関係として政令で定める関係がある法人をいう。）のうちいずれか一の法人の株式又は出資以外の資産（当該株主等に対する剰余金の配当等（株式又は出資に係る剰余金の配当、利益の配当又は剰余金の分配をいう。）として交付される金銭その他の資産、合併に反対する当該株主等に対するその買取請求に基づく対価として交付される金銭その他の資産及び合併の直前において合併法人が被合併法人の発行済株式等の総数又は総額の三分の二以上に相当する数又は金額の株式又は出資を有する場合における当該合併法人以外の株主等に交付される金銭その他の資産を除く。）が交付されないもの
わかりやすく言うと
被合併法人の株主等に合併法人かその親法人のどれか一社の株式以外の資産（配当や反対株主の買取請求の対価など一定のものを除きます）が交付されない合併で、完全支配関係などがある法人間のもの、支配関係などがあり従業者と事業の継続の要件を満たすもの、共同事業のためのもので政令で定めるもののいずれかです。
定義第二条第一項第三十一号・法令全体に適用
第七十四条第一項（確定申告）又は第百四十四条の六第一項若しくは第二項（確定申告）の規定による申告書（当該申告書に係る期限後申告書を含む。）
わかりやすく言うと
内国法人の確定申告（第七十四条第一項）や外国法人の確定申告（第百四十四条の六第一項・第二項）の規定による申告書のことで、期限後申告書も含みます。
定義第二条第一項第三十四号・法令全体に適用
国税通則法（昭和三十七年法律第六十六号）第十八条第二項（期限後申告）に規定する期限後申告書
わかりやすく言うと
国税通則法第十八条第二項に規定する期限後申告書のことで、期限内に申告書を出すべきだった者などが、その提出期限の後に出す納税申告書です。
定義第二条第一項第三十九号・法令全体に適用
国税通則法第二十四条（更正）又は第二十六条（再更正）の規定による更正
わかりやすく言うと
国税通則法第二十四条または第二十六条による更正のことです。税務署長が、申告された課税標準等や税額等が調査したところと異なるときに調査によって正すことと、前にした更正や決定が過大または過少と分かったときに改めて正すことをいいます。
定義第二条第一項第四十一号・法令全体に適用
国税通則法第二条第四号（定義）に規定する附帯税
わかりやすく言うと
国税のうち、延滞税、利子税、過少申告加算税、無申告加算税、不納付加算税と重加算税のことです（国税通則法第二条第四号）。
定義第二条第一項第四十二号・法令全体に適用
国税通則法第五十七条第一項（充当）の規定による充当
わかりやすく言うと
還付金等を受けるべき人に納めるべき国税があるときに、税務署長などが還付に代えて、その還付金等をその国税に充てることです（国税通則法第五十七条第一項）。
定義第二条第一項第四十三号・法令全体に適用
国税通則法第五十八条第一項（還付加算金）に規定する還付加算金
わかりやすく言うと
国税の還付金などを還付または充当するときに、その金額に加算される金額で、一定の日の翌日から支払決定の日などまでの日数に応じて年七・三パーセントの割合で計算されるものです（国税通則法第五十八条第一項）。
定義第十三条第一項・法令全体に適用
法人の財産及び損益の計算の単位となる期間（以下この章において「会計期間」という。）で、法令で定めるもの又は法人の定款、寄附行為、規則、規約その他これらに準ずるもの（以下この章において「定款等」という。）に定めるもの
わかりやすく言うと
法人の財産と損益を計算する単位となる期間（会計期間）で、法令や定款などで定めるもののことです。定めがない場合は、税務署長に届け出た会計期間や税務署長が指定した会計期間などです。一年を超える場合は、開始の日から一年ごとに区切った各期間（最後に残る一年未満の期間を含む）をいいます。
略称規定第百三十五条第一項・この条の中だけ
…当該事業年度の所得に対する法人税として納付された金額で政令で定めるもののうち当該更正により減少する部分の金額でその仮装して経理した金額に係るもの（以下この条において「仮装経理法人税額」という。）は、次項…
わかりやすく言うと
事実を仮装して経理したことで所得を多く申告していた法人に税務署長が更正をした場合の、納付済みの法人税のうち政令で定めるもので、その更正で減る部分のうち仮装して経理した金額に係るもののことです（一定の事実が生じたときを除く）。
略称規定第百三十五条第二項・この項の中だけ
前項に規定する場合において、同項の内国法人（当該内国法人が同項の更正の日の前日までに適格合併により解散をした場合には、当該適格合併に係る合併法人。以下この項において同じ。）の前項の更正の日の属する事業年度開始の日前一年以内に開始する各事業…
わかりやすく言うと
仮装経理による過大申告の更正があった法人の、更正の日の属する事業年度開始の日前一年以内に開始した各事業年度の法人税の額（附帯税を除きます）で、更正の日の前日に確定しているもののことです。
略称規定第百三十五条第三項・この項及び第百三十五条第八項の中だけ
第一項の規定の適用があつた内国法人（当該内国法人が適格合併により解散をした場合には、当該適格合併に係る合併法人。以下この条において「適用法人」という。）について…
わかりやすく言うと
仮装経理による過大申告で更正を受けた法人の、更正の日の属する事業年度開始の日から五年を経過する日の属する事業年度の確定申告書の提出期限のことです。その間に残余財産の確定、合併や破産手続開始の決定による解散などがあれば、その事業年度の確定申告書の提出期限です。
略称規定第百三十五条第三項・この条の中だけ
第一項の規定の適用があつた内国法人（当該内国法人が適格合併により解散をした場合には、当該適格合併に係る合併法人。以下この条において「適用法人」という。）について…
わかりやすく言うと
事実を仮装した経理による過大申告について税務署長の更正を受け、第一項の適用があった内国法人のことです。その法人が適格合併により解散した場合は、その合併法人をいいます。
略称規定第百三十五条第五項・この項の中だけ
内国法人につきその各事業年度の所得の金額を減少させる更正で当該内国法人の当該各事業年度開始の日前に終了した事業年度の所得に対する法人税についてされた更正（当該内国法人を合併法人とする適格合併に係る被合併法人の当該適格合併の日前に終了した事…
わかりやすく言うと
内国法人のある事業年度の所得の金額を減らす更正のもとになった、それより前に終了した事業年度の法人税についての更正のことです（適格合併の被合併法人の事業年度についての更正を含みます）。
略称規定第百三十五条第五項・この項の中だけ
内国法人につきその各事業年度の所得の金額を減少させる更正で当該内国法人の当該各事業年度開始の日前に終了した事業年度の所得に対する法人税についてされた更正（当該内国法人を合併法人とする適格合併に係る被合併法人の当該適格合併の日前に終了した事…
わかりやすく言うと
それより前に終了した事業年度の法人税についての更正（原更正）に伴って行われる、内国法人の各事業年度の所得の金額を減らす更正のことです。
税務署長
国税庁の地方支分部局である国税局の事務の一部を分掌するため各地に置かれる税務署の長です（財務省設置法第二十四条）。納税者が通常相対する機関で、所得税の確定申告書は税務署長に提出し（所得税法第百二十条第一項）、更正・決定や国税の徴収は現在の納税地を所轄する税務署長が行います（国税通則法第三十条・第四十三条）。税務署長の処分に不服がある者は、その税務署長に対する再調査の請求か、国税不服審判所長に対する審査請求のいずれかを選べます（同法第七十五条第一項第一号）。ただし、調査が国税局又は国税庁の職員によってされた旨の記載がある書面で通知された処分は、国税局長又は国税庁長官がしたものとみなされ、国税庁長官がしたものとみなされた処分については国税庁長官に対する審査請求のみとなります（同条第二項）。
財務省設置法第24条、国税通則法第30条・第43条・第75条、所得税法第120条を参考にAIが作成。