Article 37Secondary Tax Liability of Joint Business Operators
In the case where a person listed in the following items holds important property indispensable for carrying out the taxpayer's business and the income arising from that property constitutes the taxpayer's income, if the taxpayer is delinquent in paying the national tax pertaining to the business for which the property is used, and it is found that the amount to be collected is still insufficient even after the delinquent tax collection procedure has been executed on that national tax, the person listed in the relevant item is to bear secondary tax liability for the national tax pertaining to that delinquency, up to the limit of that property (including acquired property).
Where the taxpayer is an individual: a spouse or other relative sharing the same livelihood with that individual who receives income from the business operated by the taxpayer;
納税者が個人である場合 その者と生計を一にする配偶者その他の親族でその納税者の経営する事業から所得を受けているもの
Where the taxpayer is a family corporation in its present condition at the time the relevant fact occurred: the shareholders or members who formed the basis for that determination.
Article 38Secondary Tax Liability of Persons in a Special Relationship Who Have Taken Over a Business
In the case where a taxpayer has transferred a business to an individual who is a relative sharing the same livelihood with the taxpayer or otherwise has a special relationship with the taxpayer, or to a controlled company (meaning a company that would fall under the company prescribed in Article 67, paragraph (2) of the Corporation Tax Act (Special Tax Rate for Specified Family Companies) if the taxpayer were selected as the shareholder or member forming the basis for the determination, and including a corporation similar thereto), in either case one specified by Cabinet Order, and the transferee carries on the same or a similar business, if the taxpayer is delinquent in paying the national tax pertaining to that business, and it is found that the amount to be collected is still insufficient even after the delinquent tax collection procedure has been executed on that national tax, the transferee is to bear secondary tax liability for the national tax pertaining to that delinquency, up to the limit of the value of the transferred property; provided, however, that this does not apply if the transfer was made one year or more before the statutory due date for tax payment of the national tax pertaining to the delinquency.
納税者が生計を一にする親族その他納税者と特殊な関係のある個人又は被支配会社（当該納税者を判定の基礎となる株主又は社員として選定した場合に法人税法第六十七条第二項（特定同族会社の特別税率）に規定する会社に該当する会社をいい、これに類する法人を含む。）で政令で定めるものに事業を譲渡し、かつ、その譲受人が同一又は類似の事業を営んでいる場合において、その納税者が当該事業に係る国税を滞納し、その国税につき滞納処分を執行してもなおその徴収すべき額に不足すると認められるときは、その譲受人は、譲受財産の価額の限度において、その滞納に係る国税の第二次納税義務を負う。ただし、その譲渡が滞納に係る国税の法定納期限より一年以上前にされている場合は、この限りでない。
Article 39Secondary Tax Liability of Transferees for No Consideration or at a Remarkably Low Price, etc.
In the case where it is found that the amount to be collected is still insufficient even after the execution of the delinquent tax collection procedure on a delinquent taxpayer's national tax (including, where a request has been made for collection assistance by a tax treaty partner, etc. (meaning assistance, based on the provisions of a tax treaty, etc. (meaning a tax treaty, etc. as prescribed in Article 2, item (ii) (Definitions) of the Act on Special Provisions of the Income Tax Act, the Corporation Tax Act and the Local Tax Act Incidental to Enforcement of Tax Treaties, etc. (Act No. 46 of 1969)), by the treaty partner of that tax treaty, etc. (meaning a treaty partner as prescribed in Article 2, item (iii) of that Act) in the collection of a national tax subject to collection assistance (meaning a national tax subject to collection assistance as prescribed in Article 11-2, paragraph (1) (Assistance in the Collection of National Tax) of that Act); referred to as "collection assistance by a tax treaty partner, etc." in Article 153, paragraph (1), item (i) (Requirements for Suspension of Delinquent Tax Collection Procedures, etc.) and Article 187, paragraphs (1) and (2) (Penal Provisions)), collection pursuant to that request), and that insufficiency is found to be attributable to a transfer, made by the delinquent taxpayer on or after the day one year before the statutory due date for tax payment of that national tax, of the delinquent taxpayer's property for no consideration or for consideration of a remarkably low amount (excluding a transfer made for the purpose of security), a waiver of an obligation, or any other disposition that gives a benefit to a third party, as specified by Cabinet Order, a person who has acquired a right or been relieved of an obligation by those dispositions is to bear secondary tax liability for the national tax pertaining to that delinquency, up to the limit of the extent to which the benefit received by those dispositions currently exists (or, if at the time of those dispositions those persons were a relative of the delinquent taxpayer or other individual who has a special relationship with the delinquent taxpayer, or a family corporation (including a corporation similar thereto) specified by Cabinet Order (referred to as "relative or other person with a special relationship" in Article 58, paragraph (1) (Procedure for Seizure of Movables, etc. in the Possession of a Third Party) and Article 142, paragraph (2), item (ii) (Authority and Methods of Search)), up to the limit of the benefit received by those dispositions).
滞納者の国税につき滞納処分の執行（租税条約等（租税条約等の実施に伴う所得税法、法人税法及び地方税法の特例等に関する法律（昭和四十四年法律第四十六号）第二条第二号（定義）に規定する租税条約等をいう。）の規定に基づく当該租税条約等の相手国等（同条第三号に規定する相手国等をいう。）に対する共助対象国税（同法第十一条の二第一項（国税の徴収の共助）に規定する共助対象国税をいう。）の徴収の共助（第百五十三条第一項第一号（滞納処分の停止の要件等）並びに第百八十七条第一項及び第二項（罰則）において「租税条約等の相手国等に対する共助対象国税の徴収の共助」という。）の要請をした場合には、当該要請による徴収を含む。）をしてもなおその徴収すべき額に不足すると認められる場合において、その不足すると認められることが、当該国税の法定納期限の一年前の日以後に、滞納者がその財産につき行つた政令で定める無償又は著しく低い額の対価による譲渡（担保の目的でする譲渡を除く。）、債務の免除その他第三者に利益を与える処分に基因すると認められるときは、これらの処分により権利を取得し、又は義務を免れた者は、これらの処分により受けた利益が現に存する限度（これらの者がその処分の時にその滞納者の親族その他滞納者と特殊な関係のある個人又は同族会社（これに類する法人を含む。）で政令で定めるもの（第五十八条第一項（第三者が占有する動産等の差押手続）及び第百四十二条第二項第二号（捜索の権限及び方法）において「親族その他の特殊関係者」という。）であるときは、これらの処分により受けた利益の限度）において、その滞納に係る国税の第二次納税義務を負う。
第四十条（偽りその他不正の行為により国税を免れた株式会社の役員等の第二次納税義務）
Article 40Secondary Tax Liability of Officers, etc. of Stock Companies That Have Evaded National Tax by Deceit or Other Wrongful Acts
In the case where a stock company, limited partnership company, or limited liability company that has evaded national tax, or received a refund of national tax, by deceit or other wrongful acts has not paid that national tax (including the accessory tax on it; the same applies hereinafter in this Article), when it is found that the amount to be collected is still insufficient even after the delinquent tax collection procedure has been executed on that stock company, limited partnership company, or limited liability company (in the case of a limited partnership company, only where it is found that the amount to be collected is still insufficient even after the delinquent tax collection procedure has been executed on the members with unlimited liability referred to in Article 33 (Secondary Tax Liability of Members of General Partnership Companies, etc.)), the officers of that stock company who engaged in that deceit or other wrongful acts, or the members with limited liability who execute the business of that limited partnership company or limited liability company (limited to the officers or members with limited liability in the case where, if those officers or members with limited liability were selected as the shareholders or members forming the basis for the determination, that stock company, limited partnership company, or limited liability company would fall under the company prescribed in Article 67, paragraph (2) of the Corporation Tax Act (Special Tax Rate for Specified Family Companies); hereinafter in this Article referred to as "specified officers, etc.") are to bear secondary tax liability for the national tax pertaining to that delinquency, up to the limit of the lower of the amount of the national tax evaded or refunded by that deceit or other wrongful acts and the value of the property of that stock company, limited partnership company, or limited liability company that, on or after the time of that deceit or other wrongful acts, was transferred to the specified officers, etc. or transferred by the specified officers, etc. (excluding property transferred as a transaction specified by Cabinet Order, such as a transaction that gives rise to the amount of cost of sales, selling expenses, or general and administrative expenses pertaining to the revenue of each business year of that stock company, limited partnership company, or limited liability company and that is found, in light of the content of the transactions of that stock company, limited partnership company, or limited liability company and other circumstances, to have been carried out with the counterparty to the transaction in accordance with ordinary transaction terms).
偽りその他不正の行為により国税を免れ、又は国税の還付を受けた株式会社、合資会社又は合同会社がその国税（その附帯税を含む。以下この条において同じ。）を納付していない場合において、その株式会社、合資会社又は合同会社に対し滞納処分を執行してもなおその徴収すべき額に不足すると認められるとき（合資会社にあつては、第三十三条（合名会社等の社員の第二次納税義務）の無限責任社員に対し滞納処分を執行してもなおその徴収すべき額に不足すると認められる場合に限る。）は、その偽りその他不正の行為をしたその株式会社の役員又はその合資会社若しくは合同会社の業務を執行する有限責任社員（その役員又は有限責任社員を判定の基礎となる株主又は社員として選定した場合にその株式会社、合資会社又は合同会社が法人税法第六十七条第二項（特定同族会社の特別税率）に規定する会社に該当する場合におけるその役員又は有限責任社員に限る。以下この条において「特定役員等」という。）は、その偽りその他不正の行為により免れ、若しくは還付を受けた国税の額又はその株式会社、合資会社若しくは合同会社の財産のうち、その偽りその他不正の行為があつた時以後に、その特定役員等が移転を受けたもの及びその特定役員等が移転をしたもの（その株式会社、合資会社又は合同会社の取引の内容その他の事情を勘案して、当該取引の相手方との間で通常の取引の条件に従つて行われたと認められるその株式会社、合資会社又は合同会社の各事業年度の収益に係る売上原価、販売費又は一般管理費の額の基因となる取引その他の政令で定める取引として移転をしたものを除く。）の価額のいずれか低い額を限度として、その滞納に係る国税の第二次納税義務を負う。
Article 41Secondary Tax Liability Pertaining to Associations or Foundations without Legal Personality
In the case where an association or foundation without legal personality is delinquent in paying national tax, if it is found that the amount to be collected is still insufficient even after the delinquent tax collection procedure has been executed on the property belonging to it (excluding property that is regarded as legally belonging to a third party because that third party is the nominal holder), that third party is to bear secondary tax liability for the national tax pertaining to that delinquency, up to the limit of the property regarded as legally belonging to that third party.
In the case where property of an association or foundation without legal personality that is a delinquent taxpayer has been refunded or distributed (except in the case where Article 34 (Secondary Tax Liability of Liquidators, etc.) applies), if it is found that the amount to be collected is still insufficient even after the delinquent tax collection procedure has been executed on that association or foundation (including the third party prescribed in the preceding paragraph), the person who received that refund or distribution is to bear secondary tax liability for the national tax pertaining to that delinquency, up to the limit of the value of the property received; provided, however, that this does not apply if the refund or distribution was made one year or more before the statutory due date for tax payment of the national tax pertaining to the delinquency.
定義第二条第一項第六号・法令全体に適用
国税に関する法律の規定により国税（国税通則法（昭和三十七年法律第六十六号）第二条第二号（定義）に規定する源泉徴収等による国税を除く。）を納める義務がある者及び当該源泉徴収等による国税を徴収して国に納付しなければならない者
わかりやすく言うと
国税に関する法律で国税を納める義務がある者と、源泉徴収に係る所得税や特別徴収に係る国際観光旅客税を徴収して国に納める義務がある者のことです。
定義第二条第一項第九号・法令全体に適用
納税者でその納付すべき国税をその納付の期限（国税通則法第四十七条第一項（納税の猶予の通知等）に規定する納税の猶予又は徴収若しくは滞納処分に関する猶予に係る期限を除く。）までに納付しないもの
わかりやすく言うと
納税者のうち、納めるべき国税を納付の期限までに納めていない者のことです。この期限には、納税の猶予や、徴収や滞納処分に関する猶予による期限は含まれません。
定義第二条第一項第十号・法令全体に適用
国税に関する法律の規定により国税を納付すべき期限（次に掲げる国税については、それぞれ次に定める期限又は日）をいう。この場合において、国税通則法第三十八条第二項（繰上請求）に規定する繰上げに係る期限及び所得税法（昭和四十年法律第三十三号）若しくは相続税法（昭和二十五年法律第七十三号）の規定による延納（第百五十一条の二第一項（換価の猶予の要件等）において「延納」という。）、国税通則法第四十七条第一項に規定する納税の猶予又は徴収若しくは滞納処分に関する猶予に係る期限は、当該国税を納付すべき期限に含まれないものとする
わかりやすく言うと
国税に関する法律で国税を納めるべきとされている期限のことです。繰上請求による期限や、延納、納税の猶予、徴収や滞納処分に関する猶予による期限は含みません。期限後に告知された国税や附帯税などは、別に定める期限又は日によります。
略称規定第三条第一項
法人でない社団又は財団で代表者又は管理人の定めがあるもの（以下「人格のない社団等」という。）は、法人とみなして、この法律の規定を適用する。
略称規定第三十五条第一項
滞納者がその者を判定の基礎となる株主又は社員として選定した場合に法人税法（昭和四十年法律第三十四号）第二条第十号（同族会社の定義）に規定する会社に該当する会社（以下「同族会社」という。）の株式又は出資を有する場合において…
わかりやすく言うと
滞納者を判定の基礎となる株主や社員として数えた場合に、法人税法の同族会社に当たる会社のことです。法人税法では、株主等の三人以下とその特殊の関係のある個人・法人が発行済株式などの半分を超えて持つ会社などをいい、細かな範囲は政令で定められています。
略称規定第三十六条第一項・この条及び第三十七条の中だけ
…第一号に定める者にあつては同号に規定する収益が生じた財産（その財産の異動により取得した財産及びこれらの財産に基因して取得した財産（以下この条及び次条において「取得財産」という。）を含む。）…
わかりやすく言うと
第二次納税義務の範囲となる財産（収益が生じた財産や貸付けに係る財産）が異動したことで取得した財産と、これらの財産に基づいて取得した財産のことです。
略称規定第三十九条第一項・この規定及び第百五十三条第一項第一号及び第百八十七条第一項及び第二項の中だけ
滞納者の国税につき滞納処分の執行（租税条約等（租税条約等の実施に伴う所得税法、法人税法及び地方税法の特例等に関する法律（昭和四十四年法律第四十六号）第二条第二号（定義）に規定する租税条約等をいう。）の規定に基づく当該租税条約等の相手国等（…
わかりやすく言うと
租税条約や、租税の徴収の共助などを定めるその他の国際約束（租税条約等）に基づき、日本以外の締約国又は締約者（相手国等）が、条約で共助の対象とされる日本の国税（共助対象国税）の徴収に協力することです。
略称規定第三十九条第一項・この規定及び第五十八条第一項及び第百四十二条第二項第二号の中だけ
滞納者の国税につき滞納処分の執行（租税条約等（租税条約等の実施に伴う所得税法、法人税法及び地方税法の特例等に関する法律（昭和四十四年法律第四十六号）第二条第二号（定義）に規定する租税条約等をいう。）の規定に基づく当該租税条約等の相手国等（…
わかりやすく言うと
滞納者の親族その他滞納者と特殊な関係のある個人や、同族会社（これに類する法人を含みます）のうち、政令で定めるもののことです。
略称規定第四十条第一項・この条の中だけ
偽りその他不正の行為により国税を免れ、又は国税の還付を受けた株式会社、合資会社又は合同会社がその国税（その附帯税を含む。以下この条において同じ。）を納付していない場合において、その株式会社…
わかりやすく言うと
国税を不正に免れ又は還付を受けた株式会社の役員や合資会社・合同会社の業務を執行する有限責任社員で、その不正の行為をした者のうち、その者を基準に判定すると会社が法人税法第六十七条第二項の会社（株主等の一人とその特殊関係者が株式等の半分超を持つ会社など）に当たる者です。