第七十一条（国税の更正、決定等の期間制限の特例）
Article 71Special Provisions on Time Limits for Determination and Reassessment of National Tax
Notwithstanding the provisions of the preceding Article, a reassessment or determination, etc. under the following items may be carried out within the period specified in the items if the day on which such period expires comes after the lapse of the period during which a reassessment or determination, etc. may be carried out pursuant to the provisions of the preceding Article:
a reassessment or determination, etc. of national tax of a person who has received a National Tax Tribunal decision, a taxation agency determination or a judicial decision (hereinafter referred to as a "decision, etc." in this item) in an appeal against or action for a reassessment or determination, etc. of a national tax for which the tax basis, etc. or tax amount will change upon the change to the original disposition by such decision, etc. or upon the reassessment based on a request for reassessment (limited to national tax falling under the tax item which applies to the national tax to which the decision, etc. or reassessment pertains):six months from the day on which the decision, etc. or reassessment was made; or
a reassessment to be carried out with regard to a national tax subject to the self-assessment system due to the fact that economic benefits arising from an invalid act included among the facts used as the basis for the calculation of the tax have been lost due to the invalidity of the act, or that an act that was voidable but included among these facts has been rescinded, or for other similar reasons specified by Cabinet Order (limited to a reassessment to decrease the payable tax amount, or a reassessment to increase the amount of net loss, etc. arising during the taxable period concerned or the amount of a refund, or a reassessment made on the assumption of the existence of these amounts), or an assessment and determination to be made with regard to a penalty tax on such national tax upon such reassessment: three years from the day on which the event constituting the reason occurred;
a reassessment pertaining to a request for reassessment in the case where the provisions of Article 10, paragraph (2) (Special Provisions for Computation of Periods and Due Dates) or Article 11 (Extension of Due Dates due to Disasters, etc.) apply to the due date by which the request for reassessment may be made, or an assessment and determination with regard to penalty tax to be imposed upon that reassessment: six months from the day on which the request for reassessment was made; or
a reassessment or determination, etc. carried out based on the event listed in (b) where the event listed in (a) has occurred: three years from the day on which the document pertaining to the request referred to in (b) was sent to the treaty partner under the tax treaty, etc. referred to in (b).
the fact that, where the relevant official of the National Tax Agency, a Regional Taxation Bureau or a tax office has requested a taxpayer to present or submit documents (including, where an electronic or magnetic record has been prepared or retained in lieu of the preparation or retention of the documents, that electronic or magnetic record) or copies thereof relating to overseas transactions (meaning sales of assets, purchases of assets, provision of services or other transactions conducted with a nonresident (meaning a nonresident as prescribed in Article 2, paragraph (1), item (v) (Definitions) of the Income Tax Act; the same applies in (a)) or a foreign corporation (meaning a foreign corporation as prescribed in Article 2, item (iv) (Definitions) of the Corporation Tax Act; the same applies in (a)), or sales of assets, purchases of assets, provision of services or other transactions conducted by using a venue provided by a nonresident or a foreign corporation) or overseas assets (meaning the property prescribed in Article 20-2 (Deduction of the Amount of Inheritance Tax for Overseas Property) of the Inheritance Tax Act) pertaining to the national tax, the documents or copies were not presented or submitted by the day designated by the relevant official within a period not exceeding 60 days from the day on which the presentation or submission was requested, by taking into consideration the number of days normally required for their preparation (excluding the case where there are no grounds attributable to the taxpayer);
国税庁、国税局又は税務署の当該職員が納税者にその国税に係る国外取引（非居住者（所得税法第二条第一項第五号（定義）に規定する非居住者をいう。イにおいて同じ。）若しくは外国法人（法人税法第二条第四号（定義）に規定する外国法人をいう。イにおいて同じ。）との間で行う資産の販売、資産の購入、役務の提供その他の取引又は非居住者若しくは外国法人が提供する場を利用して行われる資産の販売、資産の購入、役務の提供その他の取引をいう。）又は国外財産（相続税法第二十条の二（在外財産に対する相続税額の控除）に規定する財産をいう。）に関する書類（その作成又は保存に代えて電磁的記録の作成又は保存がされている場合における当該電磁的記録を含む。）又はその写しの提示又は提出を求めた場合において、その提示又は提出を求めた日から六十日を超えない範囲内においてその準備に通常要する日数を勘案して当該職員が指定する日までにその提示又は提出がなかつたこと（当該納税者の責めに帰すべき事由がない場合を除く。）。
the fact that, where the Commissioner of the National Tax Agency (including a person delegated by the Commissioner) has, pursuant to the provisions of a tax treaty, etc., requested the treaty partner under that tax treaty, etc. to provide information on the overseas transactions or overseas assets referred to in (a) (excluding the case where the request was made on or after the day six months before the day on which a reassessment or determination, etc. can no longer be carried out pursuant to the provisions of the preceding Article, and limited to the case where the taxpayer referred to in (a) was notified that the request had been made within three months from the day on which the request was made), an error is found with regard to the tax basis, etc. or tax amount, etc. of the national tax in light of the information provided by the treaty partner.
The person who has received the decision, etc. or reassessment prescribed in item (i) of the preceding paragraph is to include, if that person is a split corporation, etc. (meaning a split corporation prescribed in Article 2, item (xii)-2 of the Corporation Tax Act, a corporation making an in-kind contribution prescribed in item (xii)-4 of that Article, a corporation making a distribution in kind prescribed in item (xii)-5-2 of that Article, or a corporation that has transferred assets subject to adjustment of transfer gains or losses prescribed in Article 61-11, paragraph (1) of that Act; the same applies hereinafter in this paragraph) in a corporate split, etc. (meaning a corporate split, an in-kind contribution, a distribution in kind prescribed in Article 2, item (xii)-5-2 of the Corporation Tax Act, or a transfer of assets subject to adjustment of transfer gains or losses prescribed in Article 61-11, paragraph (1) (Gains or Losses from Transactions between Corporations with Wholly Controlling Relationships) of that Act to which the provisions of that paragraph apply; the same applies hereinafter in this paragraph), the successor corporation in a split, etc. (meaning a successor corporation in a split prescribed in Article 2, item (xii)-3 of that Act, a corporation receiving an in-kind contribution prescribed in item (xii)-5 of that Article, a corporation receiving a distribution in kind prescribed in item (xii)-5-3 of that Article, or a transferee corporation prescribed in Article 61-11, paragraph (2) of that Act; the same applies hereinafter in this paragraph) in that corporate split, etc.; is to include, if that person is a successor corporation in a split, etc. in a corporate split, etc., the split corporation, etc. in that corporate split, etc.; and is to include, if that person is a group tax sharing corporation prescribed in Article 2, item (xii)-7-2 of that Act (referred to as a "group tax sharing corporation" in this paragraph and in Article 74-2, paragraph (4) (Right of Officials to Ask Questions and Conduct Inspections in Examinations Concerning Income Tax, etc.)), any other group tax sharing corporation.
前項第一号に規定する当該裁決等又は更正を受けた者には、当該受けた者が分割等（分割、現物出資、法人税法第二条第十二号の五の二に規定する現物分配又は同法第六十一条の十一第一項（完全支配関係がある法人の間の取引の損益）の規定の適用を受ける同項に規定する譲渡損益調整資産の譲渡をいう。以下この項において同じ。）に係る分割法人等（同法第二条第十二号の二に規定する分割法人、同条第十二号の四に規定する現物出資法人、同条第十二号の五の二に規定する現物分配法人又は同法第六十一条の十一第一項に規定する譲渡損益調整資産を譲渡した法人をいう。以下この項において同じ。）である場合には当該分割等に係る分割承継法人等（同法第二条第十二号の三に規定する分割承継法人、同条第十二号の五に規定する被現物出資法人、同条第十二号の五の三に規定する被現物分配法人又は同法第六十一条の十一第二項に規定する譲受法人をいう。以下この項において同じ。）を含むものとし、当該受けた者が分割等に係る分割承継法人等である場合には当該分割等に係る分割法人等を含むものとし、当該受けた者が同法第二条第十二号の七の二に規定する通算法人（以下この項及び第七十四条の二第四項（当該職員の所得税等に関する調査に係る質問検査権）において「通算法人」という。）である場合には他の通算法人を含むものとする。
在外財産に対する相続税額の控除
相続又は遺贈（第二十一条の二第四項に規定する贈与を含む。以下この条において同じ。）によりこの法律の施行地外にある財産を取得した場合において、当該財産についてその地の法令により相続税に相当する税が課せられたときは、当該財産を取得した者については…
期間の計算及び期限の特例
国税に関する法律に定める申告、申請、請求、届出その他書類の提出、通知、納付又は徴収に関する期限（時をもつて定める期限その他の政令で定める期限を除く。）が日曜日、国民の祝日に関する法律（昭和二十三年法律第百七十八号）に規定する休日その他一般の休日又は政令で定める日に当たるときは、これらの日の翌日をもつてその期限とみなす。
災害等による期限の延長
国税庁長官、国税不服審判所長、国税局長、税務署長又は税関長は、災害その他やむを得ない理由により、国税に関する法律に基づく申告、申請、請求、届出その他書類の提出、納付又は徴収に関する期限までにこれらの行為をすることができないと認めるときは、政令で定めるところにより、その理由のやんだ日から二月以内に限り…
国税の更正、決定等の期間制限
次の各号に掲げる更正決定等は、当該各号に定める期限又は日から五年（第二号に規定する課税標準申告書の提出を要する国税で当該申告書の提出があつたものに係る賦課決定（納付すべき税額を減少させるものを除く。）については、三年）を経過した日以後においては、することができない。
国税の更正、決定等の期間制限の特例
更正決定等に係る不服申立て若しくは訴えについての裁決、決定若しくは判決（以下この号において「裁決等」という。）による原処分の異動又は更正の請求に基づく更正に伴つて課税標準等又は税額等に異動を生ずべき国税（当該裁決等又は更正に係る国税の属する税目に属するものに限る。）で当該裁決等又は更正を受けた者に係るものについての更…
国税の更正、決定等の期間制限の特例
前項第一号に規定する当該裁決等又は更正を受けた者には、当該受けた者が分割等（分割、現物出資、法人税法第二条第十二号の五の二に規定する現物分配又は同法第六十一条の十一第一項（完全支配関係がある法人の間の取引の損益）の規定の適用を受ける同項に規定する譲渡損益調整資産の譲渡をいう。以下この項において同じ。）に係る分割法人等…
当該職員の所得税等に関する調査に係る質問検査権
第一項に規定する国税庁等の当該職員のうち、国税局又は税務署の当該職員は、法人税又は地方法人税に関する調査にあつては法人の納税地の所轄国税局又は所轄税務署の当該職員（通算法人の各事業年度の所得に対する法人税又は当該法人税に係る地方法人税に関する調査に係る他の通算法人に対する同項の規定による質問、検査又は提示若しくは提出…
定義
現物分配法人 現物分配（法人（公益法人等及び人格のない社団等を除く。）がその株主等に対し当該法人の次に掲げる事由により金銭以外の資産の交付をすることをいう。以下この条において同じ。）によりその有する資産の移転を行つた法人をいう。
内国法人（普通法人又は協同組合等に限る。）がその有する譲渡損益調整資産（固定資産、土地（土地の上に存する権利を含み、固定資産に該当するものを除く。）、有価証券、金銭債権及び繰延資産で政令で定めるもの以外のものをいう。以下この条において同じ。）を他の内国法人（当該内国法人との間に完全支配関係がある普通法人又は協同組合等…
内国法人が譲渡損益調整資産に係る譲渡利益額又は譲渡損失額につき前項の規定の適用を受けた場合において、その譲渡を受けた法人（以下この条において「譲受法人」という。）において当該譲渡損益調整資産の譲渡、償却、評価換え、貸倒れ、除却その他の政令で定める事由が生じたときは…
定義第二条第一項第五号・法令全体に適用
国税に関する法律の規定により国税（源泉徴収等による国税を除く。）を納める義務がある者（国税徴収法（昭和三十四年法律第百四十七号）に規定する第二次納税義務者及び国税の保証人を除く。）及び源泉徴収等による国税を徴収して国に納付しなければならない者
わかりやすく言うと
国税に関する法律によって国税を納める義務がある人と、源泉徴収等による国税を徴収して国に納めなければならない人のことです。ただし、国税徴収法に定める第二次納税義務者と国税の保証人は、納める義務がある人に含みません。
略称規定第二条第一項第六号
納税申告書 申告納税方式による国税に関し国税に関する法律の規定により次に掲げるいずれかの事項その他当該事項に関し必要な事項を記載した申告書をいい、国税に関する法律の規定による国税の還付金（以下「還付金」という。）の還付を受けるための申告書…
わかりやすく言うと
国税に関する法律の規定に基づいて、国から還付される国税のお金のことです。
略称規定第二条第一項第六号ハ
次に掲げる金額（以下「純損失等の金額」という。）
わかりやすく言うと
所得税の純損失・雑損失の金額や法人税の欠損金額のうち、翌年以後に繰り越して所得から差し引くことなどができるものと、相続時精算課税の贈与税の特別控除で二千五百万円からこれまでに控除した額の合計を引いた残りのことです。
定義第二条第一項第九号・法令全体に適用
国税に関する法律の規定により国税の課税標準の計算の基礎となる期間（課税資産の譲渡等（消費税法（昭和六十三年法律第百八号）第二条第一項第九号（定義）に規定する課税資産の譲渡等をいい、同項第八号の二に規定する特定資産の譲渡等に該当するものを除く。第十五条第二項第七号（納税義務の成立及びその納付すべき税額の確定）において同じ。）及び特定課税仕入れ（同法第五条第一項（納税義務者）に規定する特定課税仕入れをいう。同号において同じ。）に課される消費税（以下「課税資産の譲渡等に係る消費税」という。）については、同法第十九条（課税期間）に規定する課税期間）
わかりやすく言うと
国税の課税標準を計算する基礎となる期間のことです。課税資産の譲渡等に係る消費税では消費税法が定める課税期間を指し、原則として個人事業者は一月一日から十二月三十一日まで、法人は事業年度です。
定義第十九条第一項
同号ニからヘまでに掲げる事項
わかりやすく言うと
納税申告書に書く事項のうち、納付すべき税額、還付金の額に相当する税額、そして納付すべき税額の計算で差し引く金額や還付金の額の計算の基礎となる税額のことです（第二条第六号ニからヘまで）。
定義第十九条第一項
第二条第六号イからハまで（定義）に掲げる事項
わかりやすく言うと
納税申告書に書く事項のうち、課税標準、課税標準から差し引く金額、純損失等の金額（繰り越して差し引くことなどができる所得税の純損失や法人税の欠損金額など）のことです（第二条第六号イからハまで）。
略称規定第二十三条第二項
…同項の規定にかかわらず、当該各号に定める期間において、その該当することを理由として同項の規定による更正の請求（以下「更正の請求」という。）をすることができる。
わかりやすく言うと
納税申告書を提出した人が、計算の誤りなどで納める税額が多すぎるなどの場合に、税務署長に課税標準や税額などを正すよう求めることです（第二十三条第一項）。
略称規定第二十九条第一項・この規定及び第二十九条から第七十二条までの中だけ
第二十四条（更正）又は第二十六条（再更正）の規定による更正（以下第七十二条（国税の徴収権の消滅時効）までにおいて「更正」という。）で既に確定した納付すべき税額を増加させるものは…
わかりやすく言うと
税務署長が調査により、納税申告書の課税標準等や税額等を改めることです。申告の計算が法律の規定に従っていないときや調査したところと異なるときの更正（第二十四条）と、更正や決定の後に過大または過少と分かったときの再更正（第二十六条）を含みます。
略称規定第三十二条第五項
第二十七条（国税庁又は国税局の職員の調査に基づく更正又は決定）、第二十八条第三項後段（決定通知書の附記事項）及び第二十九条（更正等の効力）の規定は、第一項又は第二項の規定による決定（以下「賦課決定」という。）について準用する。
わかりやすく言うと
賦課課税方式の国税について、税務署長が調査によって課税標準や納付すべき税額を決める決定と、その後それを変更する決定のことです（第三十二条第一項・第二項）。
定義第三十四条の六第三項
電子的方式、磁気的方式その他人の知覚によつては認識することができない方式で作られる記録であつて、電子計算機による情報処理の用に供されるもの
定義第四十六条第六項
同法第二条第三号に規定する相手国等
わかりやすく言うと
日本が結んだ租税条約や、租税の情報提供や徴収の共助などを定める国際約束の、日本以外の締約国または締約者のことです。
定義第四十六条第六項・この項及び第六十三条第五項及び第七十一条第一項第四号の中だけ
租税条約等の実施に伴う所得税法、法人税法及び地方税法の特例等に関する法律（昭和四十四年法律第四十六号）第二条第二号（定義）に規定する租税条約等
わかりやすく言うと
日本が結んだ、所得への税の二重課税を避け、または脱税を防ぐための条約と、それ以外に日本が結んだ国際約束で、税の課税や徴収の情報を互いに提供すること、税の徴収や徴収のための財産の保全に協力すること、または税の文書の送達に協力することを定める規定があるもののことです。
略称規定第五十八条第一項第一号イ
更正若しくは第二十五条（決定）の規定による決定又は賦課決定（以下「更正決定等」という。）により納付すべき税額が確定した国税（当該国税に係る延滞税及び利子税を含む。）に係る過納金（次号に掲げるものを除く。）
わかりやすく言うと
更正、第二十五条による決定、賦課決定をまとめて呼ぶ言い方です。いずれも税務署長が調査により、申告された税額などを正したり、申告がないときや賦課課税方式の国税について税額などを定めたりするものです。
略称規定第六十九条第一項
過少申告加算税、無申告加算税、不納付加算税及び重加算税（以下「加算税」という。）は、その額の計算の基礎となる税額の属する税目の国税とする。
略称規定第七十一条第一項第一号・この号の中だけ
更正決定等に係る不服申立て若しくは訴えについての裁決、決定若しくは判決（以下この号において「裁決等」という。）による原処分の異動又は更正の請求に基づく更正に伴つて課税標準等又は税額等に異動を生ずべき国税（当該裁決等又は更正に係る国税の属す…
わかりやすく言うと
更正、決定、賦課決定に対する不服申立てや訴えについて出される裁決、決定、判決のことです。
定義第七十一条第一項第四号イ・この規定の中だけ
法人税法第二条第四号（定義）に規定する外国法人
わかりやすく言うと
国内に本店も主たる事務所も持たない法人のことです。法人税法では、国内に本店又は主たる事務所がある内国法人以外の法人をいいます（法人税法第二条第三号、第四号）。
定義第七十一条第一項第四号イ・この規定の中だけ
所得税法第二条第一項第五号（定義）に規定する非居住者
わかりやすく言うと
居住者（国内に住所があるか、現在まで引き続いて一年以上国内に居所がある個人）以外の個人のことです（所得税法第二条第一項第五号）。
定義第七十一条第二項・この項の中だけ
同法第二条第十二号の三に規定する分割承継法人、同条第十二号の五に規定する被現物出資法人、同条第十二号の五の三に規定する被現物分配法人又は同法第六十一条の十一第二項に規定する譲受法人
わかりやすく言うと
会社分割で資産や負債を受け継いだ法人、現物出資を受けた法人、現物分配を受けた法人、または完全支配関係のある法人から譲渡損益調整資産を譲り受けた法人のことです（法人税法の定義によります）。
定義第七十一条第二項・この項の中だけ
同法第二条第十二号の二に規定する分割法人、同条第十二号の四に規定する現物出資法人、同条第十二号の五の二に規定する現物分配法人又は同法第六十一条の十一第一項に規定する譲渡損益調整資産を譲渡した法人
わかりやすく言うと
会社分割で資産や負債を移した法人、現物出資で資産を移した法人、現物分配で資産を移した法人、または完全支配関係のある法人に譲渡損益調整資産を譲り渡した法人のことです（法人税法の定義によります）。
定義第七十一条第二項・この項の中だけ
分割、現物出資、法人税法第二条第十二号の五の二に規定する現物分配又は同法第六十一条の十一第一項（完全支配関係がある法人の間の取引の損益）の規定の適用を受ける同項に規定する譲渡損益調整資産の譲渡
わかりやすく言うと
会社分割、現物出資、現物分配（法人税法に定める、配当などとして株主などに金銭以外の資産を渡すこと）、または完全支配関係のある法人の間での譲渡損益調整資産の譲渡のことです。
略称規定第七十一条第二項・この項及び第七十四条の二第四項の中だけ
…当該受けた者が同法第二条第十二号の七の二に規定する通算法人（以下この項及び第七十四条の二第四項（当該職員の所得税等に関する調査に係る質問検査権）において「通算法人」という。）である場合には他の通算法人を含むものとする。
わかりやすく言うと
法人税法でいう通算親法人と通算子法人のことです。国税庁長官の承認を受けた親法人と、その親法人との間に完全支配関係がある他の内国法人で同じ承認を受けたものを指します。
国税庁長官
財務省に置かれる国税庁の長です（財務省設置法第十八条）。国税庁は内国税の適正かつ公平な賦課及び徴収の実現などを任務とします（同法第十九条）。国税不服審判所長は、国税庁長官が発した通達に示されている法令の解釈と異なる解釈により裁決をするときは、あらかじめその意見を国税庁長官に通知しなければなりません（国税通則法第九十九条第一項）。国税庁長官がした処分に対する不服申立ては、国税庁長官に対する審査請求です（同法第七十五条第一項第二号）。
財務省設置法第18条・第19条、国税通則法第75条・第99条を参考にAIが作成。
取消し
取り消すことができるとされた法律行為（契約の申込みや承諾の意思表示など）を、さかのぼってなかったものにすることです。重要な錯誤による意思表示（行為の基礎とした事情についての錯誤は、その事情が基礎とされていることが表示されていたときに限り取り消すことができ、自分の重大な過失による錯誤のときは原則としてできません。民法第九十五条）、詐欺・強迫による意思表示（第三者が詐欺を行ったときは、相手方がそれを知り、又は知ることができたときに限ります。同法第九十六条）、未成年者が法定代理人の同意を得ずにした法律行為（同法第五条第二項）などが取り消すことができるものです。取り消された行為は、初めから無効であったものとみなされます（同法第百二十一条）。取り消すことができるのは、その意思表示をした者やその代理人、承継人、同意をすることができる者に限られます（同法第百二十条）。取消権は、追認をすることができる時、つまり錯誤や詐欺などの状況がなくなり、取り消せることを知った時から五年、行為の時から二十年を過ぎると、時効によって消滅します（同法第百二十四条・第百二十六条）。追認をすれば、それ以後は取り消すことができず、追認をすることができる時以後に、異議をとどめずに履行をしたり履行を請求したりすると、追認をしたものとみなされます（同法第百二十二条・第百二十五条）。消費者契約法は、事業者が勧誘の際に重要事項について事実と異なることを告げ、消費者がそれを事実と誤認して契約した場合など、独自の取消しを定め（消費者契約法第四条第一項第一号）、その多くについて、追認をすることができる時から一年、契約の締結の時から五年という短い期間を定めています（同法第七条第一項）。
民法第5条・第95条・第96条・第120条・第121条・第122条・第124条・第125条・第126条、消費者契約法第4条・第7条を参考にAIが作成。
無効
初めから法律上の効力がないことです。無効な行為は、追認しても効力を生じず、無効であることを知って追認したときは新たな行為をしたものとみなされます（民法第百十九条）。公の秩序又は善良の風俗に反する法律行為は無効です（同法第九十条）。また、一方を守るための法律の中には、その保護を失わせる定めを無効とするものがあります。借地権の存続期間や更新についての借地借家法の定めに反する特約で借地人に不利なもの（借地借家法第九条）、事業者の債務不履行により消費者に生じた損害を賠償する責任の全部を免除する消費者契約の条項（消費者契約法第八条第一項第一号）、労働基準法で定める基準に達しない労働条件を定める労働契約の部分（労働基準法第十三条。無効となった部分は同法の基準によります）がその例です。
民法第90条・第119条、借地借家法第9条、消費者契約法第8条、労働基準法第13条を参考にAIが作成。