第四章 非居住者又は法人の所得に係る源泉徴収
Chapter IV Withholding on the Income of Nonresidents or Corporations
Article 328Domestic Source Income Exempt from Withholding
The domestic source income specified by Cabinet Order prescribed in Article 212, paragraph (1) (Obligation to Withhold Taxes) of the Act is to be any of the following types of domestic source income:
法第二百十二条第一項（源泉徴収義務）に規定する政令で定める国内源泉所得は、次に掲げる国内源泉所得とする。
consideration or remuneration listed in Article 161, paragraph (1), item (vi) or item (xii), (a) (Domestic Source Income) of the Act for the provision of the services of motion picture or theatre actors, musicians and any other entertainers, or professional athletes, which is paid by many and unspecified persons;
映画若しくは演劇の俳優、音楽家その他の芸能人又は職業運動家の役務の提供に係る法第百六十一条第一項第六号又は第十二号イ（国内源泉所得）に掲げる対価又は報酬で不特定多数の者から支払われるもの
consideration listed in Article 161, paragraph (1), item (vii) of the Act for the land or any right on land or a house (hereinafter referred to as "land or house, etc." in this item) held by a Nonresident or Foreign Corporation, which is paid by an individual who has leased the land or house, etc. for the purpose of using it as the individual's own residence or the residence of the individual's relatives;
非居住者又は外国法人が有する土地若しくは土地の上に存する権利又は家屋（以下この号において「土地家屋等」という。）に係る法第百六十一条第一項第七号に掲げる対価で、当該土地家屋等を自己又はその親族の居住の用に供するために借り受けた個人から支払われるもの
salaries or remuneration listed in Article 161, paragraph (1), item (xii), (a) or (c) of the Act to be paid to a Nonresident prescribed in Article 169 (Income Tax Base for Separate Taxation) of the Act, which was the basis of the calculation of the amount of income tax already paid by the Nonresident pursuant to the provisions of Article 172 (Filing and Payment of Taxes on Salary or Other Wages Not Subject to Withholding) of the Act by the time of payment of the salaries or remuneration.
法第百六十九条（分離課税に係る所得税の課税標準）に規定する非居住者に対し支払われる法第百六十一条第一項第十二号イ又はハに掲げる給与又は報酬で、その者が法第百七十二条（給与等につき源泉徴収を受けない場合の申告納税等）の規定によりその支払の時までに既に納付した所得税の額の計算の基礎とされたもの
Article 328-2Scope of Persons Similar to Partners
The persons similar to partners specified by Cabinet Order as prescribed in Article 212, paragraph (5) (Obligation to Withhold Taxes) of the Act are to be the partners who had concluded the partnership contract prescribed in that paragraph, and the persons who have concluded, and the persons who had concluded, the contract listed in Article 281-2, paragraph (1), item (iii) (Profits from Business Conducted through a Permanent Establishment under a Partnership).
法第二百十二条第五項（源泉徴収義務）に規定する組合員に類する者で政令で定めるものは、同項に規定する組合契約を締結していた組合員並びに第二百八十一条の二第一項第三号（恒久的施設を通じて行う組合事業から生ずる利益）に掲げる契約を締結している者及び当該契約を締結していた者とする。
Article 329Value of a Prize Paid through Property Other than Money
The amount calculated pursuant to the method specified by Cabinet Order prescribed in Article 213, paragraph (1), item (i), (b) (Tax Amount Collected for Income of Nonresidents or Foreign Corporations) of the Act is to be the amount calculated in accordance with the provisions of Article 321 (Value of a Prize Paid through Property Other than Money) with regard to property other than money prescribed in Article 213, paragraph (1), item (i), (b) of the Act.
法第二百十三条第一項第一号ロ（非居住者又は外国法人の所得に係る徴収税額）に規定する政令で定めるところにより計算した金額は、同号ロに規定する金銭以外のものにつき第三百二十一条（金銭以外のもので支払われる賞金の価額）の規定に準じて計算した金額とする。
The amount calculated pursuant to the method specified by Cabinet Order prescribed in Article 213, paragraph (1), item (i), (c) of the Act is to be the amount calculated in accordance with the provisions of Article 296 (Tax Base for Pension, etc. under Life Insurance Policies, etc.) with regard to the amount of pension to be paid prescribed in Article 213, paragraph (1), item (i), (c) of the Act.
法第二百十三条第一項第一号ハに規定する政令で定めるところにより計算した金額は、同号ハに規定する支払われる年金の額につき第二百九十六条（生命保険契約等に基づく年金等に係る課税標準）の規定に準じて計算した金額とする。
The amount specified by Cabinet Order prescribed in Article 213, paragraph (2), item (iii) of the Act is to be the amount prescribed in Article 298, paragraph (1) (Tax Base for a Domestic Corporation's Income Tax).
法第二百十三条第二項第三号に規定する政令で定める金額は、第二百九十八条第一項（内国法人に係る所得税の課税標準）に規定する金額とする。
Article 330Requirements Allowing a Nonresident to Be Exempt from Withholding
The requirements specified by Cabinet Order prescribed in Article 214, paragraph (1) (Domestic Source Income of Nonresidents Which Is Exempt from Withholding) of the Act are to be the following requirements:
法第二百十四条第一項（源泉徴収を要しない非居住者の国内源泉所得）に規定する政令で定める要件は、次に掲げる要件とする。
the nonresident has submitted a written notice pursuant to the provisions of Article 229 (Business Commencement Report) of the Act;
法第二百二十九条（開業等の届出）の規定による届出書を提出していること。
in the case of a nonresident who does not currently reside in the vicinity of the place for tax payment, the nonresident has given notice about the tax agent pursuant to the provisions of Article 117, paragraph (2) (Tax Agent) of the Act on General Rules for National Taxes;
納税地に現住しない非居住者については、その者が国税通則法第百十七条第二項（納税管理人）の規定による納税管理人の届出をしていること。
the nonresident has submitted a tax return for the income tax for the year preceding the relevant year;
その年の前年分の所得税に係る確定申告書を提出していること。
the covered domestic source income prescribed in Article 214, paragraph (1) of the Act for which the application of the provisions of that paragraph is sought is included in income that is subject to income taxes imposed on aggregate income prescribed in Article 165, paragraph (1) (Calculation of the Tax Base and Amount of Income Taxes Imposed on Aggregate Income) of the Act pursuant to the provisions of the Act and other laws and regulations concerning income tax (including the conventions prescribed in the proviso to Article 2, paragraph (1), item (viii)-4 (Definitions) of the Act);
法第二百十四条第一項の規定の適用を受けようとする同項に規定する対象国内源泉所得が、法その他所得税に関する法令（法第二条第一項第八号の四ただし書（定義）に規定する条約を含む。）の規定により法第百六十五条第一項（総合課税に係る所得税の課税標準、税額等の計算）に規定する総合課税に係る所得税を課される所得のうちに含まれるものであること。
the nonresident has never evaded the income tax by deception or other wrongful acts;
偽りその他不正の行為により所得税を免れたことがないこと。
where, for the purpose of seeking the application of the provisions of Article 214, paragraph (1) of the Act, the Nonresident presents the certificate set forth in that paragraph to the payer of the covered domestic source income prescribed in that paragraph, the Nonresident is expected to record in the books, without fail, the payer's name and domicile, office, place of business or any other place of payment of the covered domestic source income, and the date on which the certificate is presented.
法第二百十四条第一項の規定の適用を受けるために同項の証明書を同項に規定する対象国内源泉所得の支払者に提示する場合において、当該支払者の氏名又は名称及びその住所、事務所、事業所その他当該対象国内源泉所得の支払の場所並びにその提示した年月日を帳簿に記録することが確実であると見込まれること。
第三百三十一条（非居住者が源泉徴収の免除を受けるための手続等）
Article 331Procedures Required When a Nonresident Seeks an Exemption from Withholding
A person who wishes to obtain a certificate set forth in Article 214, paragraph (1) (Domestic Source Income of Nonresidents Which Is Exempt from Withholding) of the Act must submit a written application stating the following matters to the competent district director with jurisdiction over the place for tax payment:
法第二百十四条第一項（源泉徴収を要しない非居住者の国内源泉所得）の証明書の交付を受けようとする者は、次に掲げる事項を記載した申請書を納税地の所轄税務署長に提出しなければならない。
the person's name and domicile, as well as the person's residence in Japan, if any;
その者の氏名及び住所並びに国内に居所があるときは当該居所
the name and location of the office, place of business, or any similar place related to the business conducted through the person's permanent establishment (or, if there are two or more of them, the principal one of them; hereinafter referred to as the "office, etc. in Japan" in Article 333, paragraph (1), item (i) (Procedures Required When a Nonresident No Longer Satisfies the Eligibility Requirements for Exemption from Withholding)), as well as the name of its representative or any other person responsible for it, and the name of the tax agent if the tax agent designated in the notice pursuant to the provisions of Article 117, paragraph (2) (Tax Agent) of the Act on General Rules for National Taxes is not that responsible person;
その者の恒久的施設を通じて行う事業に係る事務所、事業所その他これらに準ずるもの（これらが二以上あるときは、そのうち主たるもの。第三百三十三条第一項第一号（非居住者が源泉徴収の免除の要件に該当しなくなつた場合の手続等）において「国内にある事務所等」という。）の名称及び所在地並びにその代表者その他の責任者の氏名並びに国税通則法第百十七条第二項（納税管理人）の規定により届け出た納税管理人が当該責任者と異なるときは、納税管理人の氏名
the date on which the written notice prescribed in item (i) of the preceding Article has been submitted;
前条第一号に規定する届出書を提出した年月日
the outline of the circumstances whereby the person satisfies the requirement listed in item (iv) of the preceding Article;
前条第四号に掲げる要件に該当する事情の概要
a statement to the effect that the person will keep the records set forth in item (vi) of the preceding Article without fail;
前条第六号の記録を確実に行う旨
the name of the payer of the principal one of the covered domestic source income prescribed in Article 214, paragraph (1) of the Act for which the person seeks the application of the provisions of that paragraph by way of the certificate, the payer's domicile, office, place of business or any other place of payment of the covered domestic source income and the recipient of the payment, as well as the type of the covered domestic source income and the period during which payment of the covered domestic source income is expected;
当該証明書により法第二百十四条第一項の規定の適用を受けようとする同項に規定する対象国内源泉所得のうち主たるものの支払者の氏名又は名称、その住所、事務所、事業所その他当該対象国内源泉所得の支払の場所及びその支払の宛先並びに当該対象国内源泉所得の種類及び当該対象国内源泉所得の支払を受ける見込期間
the circumstances under which the domestic source income for which the person seeks the application of the provisions of Article 214, paragraph (1) of the Act by way of the certificate falls under the person's covered domestic source income prescribed in that paragraph;
当該証明書により法第二百十四条第一項の規定の適用を受けようとする国内源泉所得がその者の同項に規定する対象国内源泉所得に該当する事情
other matters useful for reference purposes.
その他参考となるべき事項
The provisions of Article 305, paragraph (2) and paragraph (3) (Procedures Required When a Foreign Corporation Seeks the Application of the Special Provisions on Taxation) apply mutatis mutandis to the certificate set forth in Article 214, paragraph (1) of the Act for a nonresident.
第三百五条第二項及び第三項（外国法人が課税の特例の適用を受けるための手続等）の規定は、非居住者に係る法第二百十四条第一項の証明書について準用する。
第三百三十二条（源泉徴収を免除されない非居住者の国内源泉所得）
Article 332Domestic Source Income of Nonresidents Not Exempt from Withholding
The domestic source income specified by Cabinet Order prescribed in Article 214, paragraph (1) (Domestic Source Income of Nonresidents Which Is Exempt from Withholding) of the Act is to be the following domestic source income:
法第二百十四条第一項（源泉徴収を要しない非居住者の国内源泉所得）に規定する政令で定める国内源泉所得は、次に掲げる国内源泉所得とする。
royalties or consideration listed in Article 161, paragraph (1), item (xi) (Domestic Source Income) of the Act which fall under the remuneration or fees listed in Article 204, paragraph (1), item (i) (Obligation to Withhold Taxes) of the Act;
法第百六十一条第一項第十一号（国内源泉所得）に掲げる使用料又は対価で法第二百四条第一項第一号（源泉徴収義務）に掲げる報酬又は料金に該当するもの
remuneration listed in Article 161, paragraph (1), item (xii), (a) of the Act, other than remuneration that falls under the remuneration or fees for the provision of personal services listed in Article 204, paragraph (1), item (v) of the Act;
法第百六十一条第一項第十二号イに掲げる報酬で法第二百四条第一項第五号に掲げる人的役務の提供に関する報酬又は料金に該当するもの以外のもの
a pension listed in Article 161, paragraph (1), item (xiv) of the Act, in which the amount paid is 250,000 yen or more.
法第百六十一条第一項第十四号に掲げる年金でその支払額が二十五万円以上のもの
第三百三十三条（非居住者が源泉徴収の免除の要件に該当しなくなつた場合の手続等）
Article 333Procedures Required When a Nonresident No Longer Satisfies the Eligibility Requirements for Exemption from Withholding
A person who has obtained a certificate set forth in Article 214, paragraph (1) (Domestic Source Income of Nonresidents Which Is Exempt from Withholding) of the Act must, in the case prescribed in Article 214, paragraph (2) of the Act, attach the certificate to a written notice stating the following matters, submit these to the competent district director with jurisdiction over the place for tax payment, and notify the payer of domestic source income to whom the person has presented the certificate to that effect without delay:
法第二百十四条第一項（源泉徴収を要しない非居住者の国内源泉所得）の証明書の交付を受けている者は、同条第二項に規定する場合には、次に掲げる事項を記載した届出書に当該証明書を添付し、これを納税地の所轄税務署長に提出するとともに、その者が当該証明書を提示した国内源泉所得の支払者に対しその旨を遅滞なく通知しなければならない。
the name and location of the person's office, etc. located in Japan, as well as the name of the person representative of or any other person responsible for that office, etc., and the name of the tax agent if the tax agent designated in the notice pursuant to the provisions of Article 117, paragraph (2) (Tax Agent) of the Act on General Rules for National Taxes is not that responsible person;
その者の国内にある事務所等の名称及び所在地並びにその代表者その他の責任者の氏名並びに国税通則法第百十七条第二項（納税管理人）の規定により届け出た納税管理人が当該責任者と異なるときは、納税管理人の氏名
a detailed statement of the circumstances whereby the person has ceased to satisfy the requirements listed in the items of Article 330 (Requirements Allowing a Nonresident to Be Exempt from Withholding) or ceased to have a permanent establishment;
第三百三十条各号（非居住者が源泉徴収の免除を受けるための要件）に掲げる要件に該当しないこととなり、又は恒久的施設を有しないこととなつた事情の詳細
the name of the payer of domestic source income to whom the person has presented the certificate, and the payer's domicile, office, place of business or any other place of payment of the relevant domestic source income;
その者が当該証明書を提示した国内源泉所得の支払者の氏名又は名称及びその住所、事務所、事業所その他当該国内源泉所得の支払の場所
other matters useful for reference purposes.
その他参考となるべき事項
The person prescribed in the preceding paragraph must, where there has been any change to the matters listed in Article 331, paragraph (1), item (i) or item (ii) (Procedures Required When a Nonresident Seeks an Exemption from Withholding) which are stated in a written application set forth in Article 331, paragraph (1) pertaining to a certificate set forth in the preceding paragraph, submit a written notice to that effect to the competent district director with jurisdiction over the place for tax payment without delay.
前項に規定する者は、同項の証明書に係る第三百三十一条第一項（非居住者が源泉徴収の免除を受けるための手続等）の申請書に記載した同項第一号又は第二号に掲げる事項に変更があつた場合には、遅滞なく、その旨を記載した届出書を納税地の所轄税務署長に提出しなければならない。
第三百三十四条（非居住者の給与又は報酬で源泉徴収が行われたものとみなされるもの）
Article 334Salaries or Remuneration of Nonresidents Deemed to Be Subject to Withholding
The amount of salaries or remuneration for which income tax is deemed to have been collected pursuant to the provisions of Article 215 (Special Provisions on Withholding from Salary or Other Wages for Personal Services Provided by Nonresidents) of the Act is, if the total amount of the consideration listed in Article 161, paragraph (1), item (vi) (Domestic Source Income) of the Act that a person who conducts the business prescribed in that item in Japan has received with regard to that business conducted in Japan falls short of the sum of the amounts of salaries or remuneration listed in Article 161, paragraph (1), item (xii), (a) or (c) of the Act that are to be paid to each Nonresident who provides personal services for that business conducted in Japan, for the provision of personal services, to be the amount calculated by multiplying the total amount of the consideration by the ratio of the amount of those salaries or remuneration to be paid to each such Nonresident to that sum.
法第二百十五条（非居住者の人的役務の提供による給与等に係る源泉徴収の特例）の規定により所得税の徴収が行われたものとみなされる給与又は報酬の金額は、法第百六十一条第一項第六号（国内源泉所得）に規定する事業を国内において行う者の当該国内において行う事業につき支払を受けた同号に掲げる対価の総額が当該国内において行う事業のために人的役務の提供をする各非居住者に対しその人的役務の提供につき支払うべき同項第十二号イ又はハに掲げる給与又は報酬の金額の合計額に満たなかつた場合には、当該対価の総額に、当該合計額のうちに当該各非居住者に対し支払うべき当該給与又は報酬の金額の占める割合を乗じて計算した金額とする。
略称規定第三百二十八条第一項第二号・この号の中だけ
非居住者又は外国法人が有する土地若しくは土地の上に存する権利又は家屋（以下この号において「土地家屋等」という。）に係る法第百六十一条第一項第七号に掲げる対価で…
わかりやすく言うと
非居住者又は外国法人が持っている土地、土地の上に存する権利又は家屋のことです。
略称規定第三百三十一条第一項第二号・この規定及び第三百三十三条第一項第一号の中だけ
…事業所その他これらに準ずるもの（これらが二以上あるときは、そのうち主たるもの。第三百三十三条第一項第一号（非居住者が源泉徴収の免除の要件に該当しなくなつた場合の手続等）において「国内にある事務所等」という。）の名称及び所在地並びにその代…
わかりやすく言うと
源泉徴収の免除の証明書を受けようとする者が恒久的施設を通じて行う事業に係る、事務所、事業所その他これらに準ずるもの（二つ以上あるときは主たるもの）のことです。
税務署長
国税庁の地方支分部局である国税局の事務の一部を分掌するため各地に置かれる税務署の長です（財務省設置法第二十四条）。納税者が通常相対する機関で、所得税の確定申告書は税務署長に提出し（所得税法第百二十条第一項）、更正・決定や国税の徴収は現在の納税地を所轄する税務署長が行います（国税通則法第三十条・第四十三条）。税務署長の処分に不服がある者は、その税務署長に対する再調査の請求か、国税不服審判所長に対する審査請求のいずれかを選べます（同法第七十五条第一項第一号）。ただし、調査が国税局又は国税庁の職員によってされた旨の記載がある書面で通知された処分は、国税局長又は国税庁長官がしたものとみなされ、国税庁長官がしたものとみなされた処分については国税庁長官に対する審査請求のみとなります（同条第二項）。
財務省設置法第24条、国税通則法第30条・第43条・第75条、所得税法第120条を参考にAIが作成。