第二百二十一条の四（国外事業所等に帰せられるべき純資産に対応する負債の利子）
Article 221-4Interest on Liabilities Corresponding to Net Assets to Be Attributed to a Foreign Office or Similar Establishment
Of the amount of interest on liabilities (including discount charges on bills and other things whose economic nature is equivalent to interest; the same applies in the following paragraph) pertaining to business that a Resident carries on through a foreign office or similar establishment in each year, if the amount of net assets pertaining to that foreign office or similar establishment (meaning the remainder obtained by deducting the amount calculated by a reasonable method as the average balance of the book value of liabilities pertaining to that foreign office or similar establishment for that year from the amount calculated by a reasonable method as the average balance of the book value of assets pertaining to that foreign office or similar establishment for that year) falls short of the amount of net assets to be attributed to that foreign office or similar establishment, the amount of the portion corresponding to the amount of that shortfall is not to be included in necessary expenses in calculating the amount of income pertaining to income attributable to a foreign office or similar establishment of that Resident for that year.
居住者の各年の国外事業所等を通じて行う事業に係る負債の利子（手形の割引料その他経済的な性質が利子に準ずるものを含む。次項において同じ。）の額のうち、当該国外事業所等に係る純資産の額（その年分の当該国外事業所等に係る資産の帳簿価額の平均的な残高として合理的な方法により計算した金額からその年分の当該国外事業所等に係る負債の帳簿価額の平均的な残高として合理的な方法により計算した金額を控除した残額をいう。）が当該国外事業所等に帰せられるべき純資産の額に満たない場合におけるその満たない金額に対応する部分の金額は、その居住者のその年分の国外事業所等帰属所得に係る所得の金額の計算上、必要経費に算入しない。
The amount of interest on liabilities prescribed in the preceding paragraph is to be the sum of the following amounts:
前項に規定する負債の利子の額は、次に掲げる金額の合計額とする。
the amount of interest on liabilities pertaining to business carried on through a foreign office or similar establishment (excluding the amounts listed in the following item and item (iii));
the amount that is to fall under interest paid, in an internal dealing, from the Resident's foreign office or similar establishment to the Resident's place of business or similar place;
of the amount of common expenses prescribed in paragraph (6) of the preceding Article, the amount of interest on liabilities included in the amount allocated pursuant to that paragraph as necessary expenses in calculating the amount of income pertaining to income attributable to a foreign office or similar establishment.
前条第六項に規定する共通費用の額のうち同項の規定により国外事業所等帰属所得に係る所得の金額の計算上の必要経費として配分した金額に含まれる負債の利子の額
The amount of net assets to be attributed to a foreign office or similar establishment prescribed in paragraph (1) is to be the amount calculated by any of the following methods:
the capital allocation method (meaning a method of treating, as the net assets to be attributed to a foreign office or similar establishment, the amount calculated by multiplying the remainder for the Resident obtained by deducting the amount listed in (b) from the amount listed in (a), by the ratio of the amount listed in (c) to the amount listed in (d));
資本配賦法（居住者のイに掲げる金額からロに掲げる金額を控除した残額に、ハに掲げる金額のニに掲げる金額に対する割合を乗じて計算した金額をもつて国外事業所等に帰せられるべき純資産の額とする方法をいう。）
the amount calculated by a reasonable method as the average balance of the book value of that Resident's total assets for that year;
当該居住者のその年の総資産の帳簿価額の平均的な残高として合理的な方法により計算した金額
the amount calculated by a reasonable method as the average balance of the book value of that Resident's total liabilities for that year;
当該居住者のその年の総負債の帳簿価額の平均的な残高として合理的な方法により計算した金額
the amount calculated, with respect to the amount of assets to be attributed to that foreign office or similar establishment as of December 31 of that year of that Resident (or, if that person dies or has an Absence From Japan in the course of that year, at the time of that death or Absence From Japan; the same applies hereinafter in this paragraph, the following paragraph and paragraph (6)), by taking into account the risk that may arise (hereinafter in this paragraph and the following paragraph referred to as the "risk that may arise") for reasons specified by Ministry of Finance Order, such as nonperformance of a contract by the counterparty to a transaction;
the amount calculated by taking into account the risk that may arise with respect to the amount of total assets of that Resident as of December 31 of that year;
当該居住者のその年十二月三十一日における総資産の額について、発生し得る危険を勘案して計算した金額
the comparable individual method (meaning a method of treating, as the net assets to be attributed to a foreign office or similar establishment, the amount calculated by multiplying the amount calculated by taking into account the risk that may arise with respect to the amount of assets to be attributed to the foreign office or similar establishment of the Resident as of December 31 of that year, by the ratio of the amount listed in (a) to the amount listed in (b)):
the amount of net assets of a comparable individual (meaning an individual who carries on, in the country or region where the foreign office is located (meaning the country or region where that foreign office or similar establishment is located; the same applies hereinafter in this item and paragraph (6), item (ii)), a business of the same kind as the principal business that the Resident carries on through the Resident's foreign office or similar establishment (limited, where that individual is an individual other than one who has a domicile or residence in the country or region where the foreign office is located, to one who carries on that same kind of business through a foreign office or similar establishment in the country or region where the foreign office is located), and whose business scale and other circumstances relating to that same kind of business are similar; the same applies hereinafter in this item and item (ii) of that paragraph) that are recorded on the balance sheet as of December 31 of any one of the years within the three years up to and including the year preceding that year (excluding a year that falls under a case specified by Ministry of Finance Order as one in which the ratio of the net assets to the total assets of that comparable individual is significantly higher than that ratio of an individual who carries on that same kind of business; hereinafter in this item and item (ii) of that paragraph referred to as a "comparison year") (or, where that comparable individual is an individual other than one who has a domicile or residence in the country or region where the foreign office is located, the amount of net assets pertaining to that individual's foreign office or similar establishment (limited to one located in the country or region where the foreign office is located));
比較対象者（当該居住者の国外事業所等を通じて行う主たる事業と同種の事業を国外事業所等所在地国（当該国外事業所等が所在する国又は地域をいう。以下この号及び第六項第二号において同じ。）において行う個人（当該個人が国外事業所等所在地国に住所又は居所を有する個人以外の個人である場合には、当該国外事業所等所在地国の国外事業所等を通じて当該同種の事業を行うものに限る。）で、その同種の事業に係る事業規模その他の状況が類似するものをいう。以下この号及び同項第二号において同じ。）のその年の前年以前三年内の各年のうちいずれかの年（当該比較対象者の純資産の額の総資産の額に対する割合が当該同種の事業を行う個人の当該割合に比して著しく高い場合として財務省令で定める場合に該当する年を除く。以下この号及び同項第二号において「比較対象年」という。）の十二月三十一日において貸借対照表に計上されている当該比較対象者の純資産の額（当該比較対象者が国外事業所等所在地国に住所又は居所を有する個人以外の個人である場合には、当該個人の国外事業所等（当該国外事業所等所在地国に所在するものに限る。）に係る純資産の額）
the amount calculated by taking into account the risk that may arise with respect to the amount of total assets of the comparable individual as of December 31 of the comparison year (or, where that comparable individual is an individual other than one who has a domicile or residence in the country or region where the foreign office is located, the amount of assets pertaining to that individual's foreign office or similar establishment (limited to one located in the country or region where the foreign office is located)).
比較対象者の比較対象年の十二月三十一日における総資産の額（当該比較対象者が国外事業所等所在地国に住所又は居所を有する個人以外の個人である場合には、当該個人の国外事業所等（当該国外事業所等所在地国に所在するものに限る。）に係る資産の額）について、発生し得る危険を勘案して計算した金額
Where, with respect to the amount listed in item (i), (c) or (d) of the preceding paragraph, or the amount calculated by taking into account the risk that may arise with respect to the amount of assets to be attributed to the foreign office or similar establishment of the Resident as of December 31 of that year prescribed in item (ii) of that paragraph (hereinafter in this paragraph and the following paragraph referred to as "risk-weighted assets"), it is found that, due to the characteristics or scale of the business carried on by the Resident or other circumstances, the Resident is habitually in a situation where it is difficult to calculate those risk-weighted assets by the Filing Deadline for each of that year and subsequent years, the amount calculated by taking into account the risk that may arise with respect to the amount of assets to be attributed to the foreign office or similar establishment of the Resident prescribed in item (i), (c) of the preceding paragraph or item (ii) of that paragraph, or the amount of total assets of the Resident prescribed in item (i), (d) of that paragraph, as of a certain date between July 1 and December 31 of that year may be treated as those risk-weighted assets.
前項第一号ハ若しくはニに掲げる金額又は同項第二号に規定する居住者のその年十二月三十一日における国外事業所等に帰せられる資産の額について発生し得る危険を勘案して計算した金額（以下この項及び次項において「危険勘案資産額」という。）に関し、居住者の行う事業の特性、規模その他の事情により、その年分以後の各年分の確定申告期限までに当該危険勘案資産額を計算することが困難な常況にあると認められる場合には、その年七月一日から十二月三十一日までの間の一定の日における前項第一号ハ若しくは同項第二号に規定する居住者の国外事業所等に帰せられる資産の額又は同項第一号ニに規定する居住者の総資産の額について発生し得る危険を勘案して計算した金額をもつて当該危険勘案資産額とすることができる。
The provisions of the preceding paragraph apply only where, by March 15 of the year following the first year in which the Resident seeks to receive the application of that paragraph, the Resident has submitted to the competent district director with jurisdiction over the place for tax payment a written notice stating the reasons for which it is difficult to calculate risk-weighted assets by the Filing Deadline prescribed in that paragraph, the certain date prescribed in that paragraph and other matters specified by Ministry of Finance Order.
A Resident prescribed in the items of paragraph (3) may, notwithstanding that paragraph, make the method provided for in item (i) of that paragraph the method listed in item (i), and the method provided for in item (ii) of that paragraph the method listed in item (ii).
the simplified capital allocation method (meaning a method of calculating by multiplying the remainder obtained by deducting the amount listed in paragraph (3), item (i), (b) from the amount listed in item (i), (a) of that paragraph, by the ratio of the amount listed in (a) below to the amount listed in (b) below):
the book value of assets to be attributed to that foreign office or similar establishment of that Resident as of December 31 of that year;
当該居住者のその年十二月三十一日における当該国外事業所等に帰せられる資産の帳簿価額
the book value of total assets recorded on the balance sheet of that Resident as of December 31 of that year;
当該居住者のその年十二月三十一日において貸借対照表に計上されている総資産の帳簿価額
the book value asset-to-capital ratio comparison method (meaning a method of calculating by multiplying the amount calculated by a reasonable method as the average balance of the book value of assets to be attributed to the Resident's foreign office or similar establishment for that year, by the ratio of the amount listed in (a) to the amount listed in (b)):
簿価資産資本比率比準法（当該居住者のその年の国外事業所等に帰せられる資産の帳簿価額の平均的な残高として合理的な方法により計算した金額に、イに掲げる金額のロに掲げる金額に対する割合を乗じて計算する方法をいう。）
the amount of net assets of the comparable individual recorded on the balance sheet as of December 31 of the comparison year (or, where that comparable individual is an individual other than one who has a domicile or residence in the country or region where the foreign office is located, the amount of net assets pertaining to that individual's foreign office or similar establishment (limited to one located in the country or region where the foreign office is located));
比較対象者の比較対象年の十二月三十一日において貸借対照表に計上されている純資産の額（当該比較対象者が国外事業所等所在地国に住所又は居所を有する個人以外の個人である場合には、当該個人の国外事業所等（当該国外事業所等所在地国に所在するものに限る。）に係る純資産の額）
the amount of total assets of the comparable individual recorded on the balance sheet as of December 31 of the comparison year (or, where that comparable individual is an individual other than one who has a domicile or residence in the country or region where the foreign office is located, the amount of assets pertaining to that individual's foreign office or similar establishment (limited to one located in the country or region where the foreign office is located)).
比較対象者の比較対象年の十二月三十一日において貸借対照表に計上されている総資産の額（当該比較対象者が国外事業所等所在地国に住所又は居所を有する個人以外の個人である場合には、当該個人の国外事業所等（当該国外事業所等所在地国に所在するものに限る。）に係る資産の額）
Where a Resident who calculated, by the capital allocation method, etc. (meaning the method listed in paragraph (3), item (i) or item (i) of the preceding paragraph; the same applies hereinafter in this paragraph), the amount of net assets to be attributed to a foreign office or similar establishment for the year preceding that year (meaning the amount of net assets to be attributed to a foreign office or similar establishment prescribed in paragraph (1); the same applies hereinafter in this paragraph) calculates the amount of net assets to be attributed to that foreign office or similar establishment for that year, the Resident may calculate it by the comparable individual method, etc. (meaning the method listed in paragraph (3), item (ii) or item (ii) of the preceding paragraph; the same applies hereinafter in this paragraph) only where there is a change in the type of business that the Resident carries on through that foreign office or similar establishment or any other similar circumstance, and where a Resident who calculated the amount of net assets to be attributed to a foreign office or similar establishment for the year preceding that year by the comparable individual method, etc. calculates the amount of net assets to be attributed to that foreign office or similar establishment for that year, the Resident may calculate it by the capital allocation method, etc. only where there is a change in the type of business that the Resident carries on through that foreign office or similar establishment or any other similar circumstance.
その年の前年分の国外事業所等に帰せられるべき純資産の額（第一項に規定する国外事業所等に帰せられるべき純資産の額をいう。以下この項において同じ。）を資本配賦法等（第三項第一号又は前項第一号に掲げる方法をいう。以下この項において同じ。）により計算した居住者がその年分の当該国外事業所等に帰せられるべき純資産の額を計算する場合には、当該居住者の当該国外事業所等を通じて行う事業の種類の変更その他これに類する事情がある場合に限り同業個人比準法等（第三項第二号又は前項第二号に掲げる方法をいう。以下この項において同じ。）により計算することができるものとし、その年の前年分の国外事業所等に帰せられるべき純資産の額を同業個人比準法等により計算した居住者がその年分の当該国外事業所等に帰せられるべき純資産の額を計算する場合には、当該居住者の当該国外事業所等を通じて行う事業の種類の変更その他これに類する事情がある場合に限り資本配賦法等により計算することができるものとする。
The amount of the portion corresponding to the shortfall prescribed in paragraph (1) is to be the amount calculated by multiplying the amount of interest on liabilities prescribed in that paragraph by the ratio of the remainder obtained by deducting the amount listed in item (i) from the amount of net assets to be attributed to the foreign office or similar establishment prescribed in that paragraph (or, if that remainder exceeds the amount listed in item (ii), the amount listed in item (ii)) to the amount listed in item (ii).
the amount of net assets prescribed in paragraph (1) pertaining to that foreign office or similar establishment of that Resident for that year;
the amount calculated by a reasonable method as the average balance of the book value of liabilities to be attributed to that foreign office or similar establishment of that Resident for that year (limited to those that are the cause of payment of the interest prescribed in paragraph (1) and others pertaining to the raising of funds).
The book value referred to in paragraph (1) and paragraph (3), item (i) is to be the amount of assets or liabilities that the Resident has entered in the Resident's accounting books.
The provisions of paragraph (1) apply only where a document stating the amount not included in necessary expenses pursuant to that paragraph and particulars of its calculation is attached to the Tax Return, Amended Return or written request for Reassessment, and where documents specified by Ministry of Finance Order, such as a document stating the matters forming the basis of the calculation of the amount of net assets to be attributed to a foreign office or similar establishment, are retained.
Even where the documents referred to in the preceding paragraph have not been retained for all or part of the amount not included in necessary expenses pursuant to paragraph (1), if the district director finds that there were unavoidable circumstances for the failure to retain those documents, the district director may apply the provisions of paragraph (1) only where those documents have been submitted.
定義第二百二十一条の三第一項・この規定及び第二百二十一条の三から第二百二十一条の五までの中だけ
法第九十五条第四項第一号（外国税額控除）に規定する国外事業所等
わかりやすく言うと
居住者の、国外にある恒久的施設に相当するものその他の政令で定めるもののことです（所得税法第九十五条第四項第一号）。
略称規定第二百二十一条の三第一項・この規定及び第二百二十一条の三から第二百二十一条の五までの中だけ
居住者の各年分の前条第一号に掲げる国外源泉所得（以下第二百二十一条の五（特定の内部取引に係る国外事業所等帰属所得に係る所得の金額の計算）までにおいて「国外事業所等帰属所得」という。）に係る所得の金額は…
わかりやすく言うと
国外事業所等が居住者から独立した事業者であるとしたら、その果たす機能、使用する資産、居住者の他の事業場等との内部取引などを勘案して国外事業所等に帰せられるべき所得のことです（国外事業所等の譲渡による所得を含み、所得税法第九十五条第四項第十五号に当たるものを除く）。
定義第二百二十一条の三第三項・この条及び第二百二十一条の四第二項及び第二百二十一条の五の中だけ
法第九十五条第四項第一号に規定する内部取引
わかりやすく言うと
居住者の国外事業所等と事業場等との間の資産の移転や役務の提供などの事実で、独立の事業者の間であれば資産の販売・購入や役務の提供などの取引（債務の保証など政令で定めるものを除きます）が行われたと認められるものです（所得税法第九十五条第五項）。
定義第二百二十一条の三第四項・この規定及び第二百二十一条の三第五項、第二百二十一条の四第二項及び第二百二十一条の五の中だけ
法第九十五条第四項第一号に規定する事業場等
わかりやすく言うと
居住者の事業に係る事業場その他これに準ずるものとして政令で定めるもので、国外事業所等（国外にある恒久的施設に相当するものなど）以外のもののことです（所得税法第九十五条第四項第一号）。
略称規定第二百二十一条の三第六項・この項及び第二百二十一条の三第七項の中だけ
…一般管理費その他の費用で国外事業所等帰属所得に係る所得を生ずべき業務とそれ以外の業務の双方に関連して生じたものの額（以下この項及び次項において「共通費用の額」という。）があるときは、当該共通費用の額は、これらの業務に係る収入金額…
わかりやすく言うと
居住者の不動産所得、事業所得又は雑所得（山林の伐採・譲渡に係るものを除きます）の必要経費に入れた販売費、一般管理費その他の費用のうち、国外事業所等帰属所得を生む業務とそれ以外の業務の双方に関連して生じたものの額のことです。
略称規定第二百二十一条の四第三項第一号ハ・この項及び第二百二十一条の四第四項の中だけ
…取引の相手方の契約不履行その他の財務省令で定める理由により発生し得る危険（以下この項及び次項において「発生し得る危険」という。）を勘案して計算した金額
わかりやすく言うと
取引の相手方の契約不履行その他財務省令で定める理由により発生し得る危険のことで、国外事業所等に帰せられる資産の額などを計算するときに考慮します。
略称規定第二百二十一条の四第三項第二号イ・この号及び第二百二十一条の四第六項第二号の中だけ
比較対象者（当該居住者の国外事業所等を通じて行う主たる事業と同種の事業を国外事業所等所在地国（当該国外事業所等が所在する国又は地域をいう。以下この号及び第六項第二号において同じ。）において行う個人（当該個人が国外事業所等所在地国に住所又は…
わかりやすく言うと
同業個人比準法で比べる比較対象者（居住者の国外事業所等と同種の事業をその所在地国で行う、事業規模などが類似する個人）の、その年の前年以前三年内の各年のうちいずれかの年のことです。純資産の額の総資産の額に対する割合が著しく高い年として財務省令で定める年は除きます。
定義第二百二十一条の四第三項第二号イ・この号及び第二百二十一条の四第六項第二号の中だけ
当該居住者の国外事業所等を通じて行う主たる事業と同種の事業を国外事業所等所在地国（当該国外事業所等が所在する国又は地域をいう。以下この号及び第六項第二号において同じ。）において行う個人（当該個人が国外事業所等所在地国に住所又は居所を有する個人以外の個人である場合には、当該国外事業所等所在地国の国外事業所等を通じて当該同種の事業を行うものに限る。）で、その同種の事業に係る事業規模その他の状況が類似するもの
わかりやすく言うと
居住者が国外事業所等を通じて行う主たる事業と同種の事業を、その国外事業所等のある国又は地域で行う個人で、事業規模その他の状況が類似するもののことです。その国又は地域に住所も居所もない個人は、そこにある国外事業所等を通じてその事業を行う者に限ります。
略称規定第二百二十一条の四第四項・この項及び第二百二十一条の四第五項の中だけ
前項第一号ハ若しくはニに掲げる金額又は同項第二号に規定する居住者のその年十二月三十一日における国外事業所等に帰せられる資産の額について発生し得る危険を勘案して計算した金額（以下この項及び次項において「危険勘案資産額」という。）に関し…
わかりやすく言うと
居住者のその年十二月三十一日などにおける国外事業所等に帰せられる資産の額又は総資産の額について、取引の相手方の契約不履行など財務省令で定める理由により発生し得る危険を勘案して計算した金額のことです（第二百二十一条の四第三項）。
定義第二百二十一条の四第七項・この項の中だけ
第三項第二号又は前項第二号に掲げる方法
わかりやすく言うと
国外事業所等に帰せられるべき純資産の額の計算方法のうち、同業個人比準法（第二百二十一条の四第三項第二号）又は簿価資産資本比率比準法（同条第六項第二号）のことで、同種の事業を行う類似の個人の純資産の額の総資産の額に対する割合を使って計算する方法です。
定義第二百二十一条の四第七項・この項の中だけ
第一項に規定する国外事業所等に帰せられるべき純資産の額
わかりやすく言うと
居住者の国外事業所等に帰せられるべき純資産の額として、第二百二十一条の四第三項の資本配賦法か同業個人比準法（第六項の簡便な方法も使えます）で計算した金額です。国外事業所等に係る純資産の額がこれに満たないと、不足分に対応する負債の利子は、国外事業所等帰属所得の計算で必要経費に入りません。
定義第二百二十一条の四第七項・この項の中だけ
第三項第一号又は前項第一号に掲げる方法
わかりやすく言うと
国外事業所等に帰せられるべき純資産の額の計算方法のうち、資本配賦法（第三項第一号）と資本配賦簡便法（前項第一号）のことです。どちらも居住者の資産から負債を引いた額に、国外事業所等の資産の割合を掛けて計算します。
税務署長
国税庁の地方支分部局である国税局の事務の一部を分掌するため各地に置かれる税務署の長です（財務省設置法第二十四条）。納税者が通常相対する機関で、所得税の確定申告書は税務署長に提出し（所得税法第百二十条第一項）、更正・決定や国税の徴収は現在の納税地を所轄する税務署長が行います（国税通則法第三十条・第四十三条）。税務署長の処分に不服がある者は、その税務署長に対する再調査の請求か、国税不服審判所長に対する審査請求のいずれかを選べます（同法第七十五条第一項第一号）。ただし、調査が国税局又は国税庁の職員によってされた旨の記載がある書面で通知された処分は、国税局長又は国税庁長官がしたものとみなされ、国税庁長官がしたものとみなされた処分については国税庁長官に対する審査請求のみとなります（同条第二項）。
財務省設置法第24条、国税通則法第30条・第43条・第75条、所得税法第120条を参考にAIが作成。