第二十五条の四（特定新規設立法人の納税義務の免除の特例）
Article 25-4Special Provisions on Exemption from Tax Liability of Specified Newly Founded Corporations
The amount calculated as specified by Cabinet Order as the taxable sales prescribed in Article 12-3, paragraph (1) of the Act is to be the taxable sales of the person subject to determination (meaning any one of the other person prescribed in Article 25-3, paragraph (2), item (i) and the corporations in the special relationship specified by Cabinet Order prescribed in Article 25-3, paragraph (1) with that other person; the same applies hereinafter through paragraph (3)) in the period corresponding to the base period (meaning the remainder after deducting, from the total amount of consideration for taxable transfers, etc. of assets in Japan in that period corresponding to the base period, the total of the amounts obtained by deducting the amount set out in item (ii) from the amount set out in item (i) (where the period corresponding to the base period of that person subject to determination falls under the period specified in paragraph (3), item (ii), (a) or (b), the amount calculated by dividing that remainder by the number of months in that period corresponding to the base period and multiplying the result by twelve)).
法第十二条の三第一項に規定する課税売上高として政令で定めるところにより計算した金額は、判定対象者（前条第二項第一号に規定する他の者及び当該他の者と同条第一項に規定する政令で定める特殊な関係にある法人のうちいずれかの者をいう。以下第三項までにおいて同じ。）の基準期間相当期間における課税売上高（当該基準期間相当期間の国内における課税資産の譲渡等の対価の額の合計額から、第一号に掲げる金額から第二号に掲げる金額を控除した金額の合計額を控除した残額（当該判定対象者の基準期間相当期間が第三項第二号イ又はロに定める期間に該当する場合には、当該残額を当該基準期間相当期間の月数で除し、これに十二を乗じて計算した金額）をいう。）とする。
the amount of refunds, etc. of consideration for sales prescribed in Article 38, paragraph (1) of the Act made in that period corresponding to the base period (including the amount of refunds, etc. of consideration for export transactions, etc. prescribed in Article 19 made in that period corresponding to the base period);
当該基準期間相当期間において行つた法第三十八条第一項に規定する売上げに係る対価の返還等の金額（当該基準期間相当期間において行つた第十九条に規定する輸出取引等に係る対価の返還等の金額を含む。）
the amount calculated by multiplying the consumption tax on refunds, etc. of consideration for sales prescribed in Article 38, paragraph (1) of the Act made in that period corresponding to the base period by 100/78.
当該基準期間相当期間において行つた法第三十八条第一項に規定する売上げに係る対価の返還等の金額に係る消費税額に七十八分の百を乗じて算出した金額
The amount calculated as specified by Cabinet Order as the gross revenue prescribed in Article 12-3, paragraph (1) of the Act is to be the gross revenue of the person subject to determination in the period corresponding to the base period (meaning the total of the amount of sales, the amount of revenue and other amounts of income in that period corresponding to the base period (where the period corresponding to the base period of that person subject to determination falls under the period specified in item (ii), (a) or (b) of the following paragraph, the amount calculated by dividing that total by the number of months in that period corresponding to the base period and multiplying the result by twelve)).
法第十二条の三第一項に規定する総収入金額として政令で定めるところにより計算した金額は、判定対象者の基準期間相当期間における総収入金額（当該基準期間相当期間における売上金額、収入金額その他の収益の額の合計額（当該判定対象者の基準期間相当期間が次項第二号イ又はロに定める期間に該当する場合には、当該合計額を当該基準期間相当期間の月数で除し、これに十二を乗じて計算した金額）をいう。）とする。
The period corresponding to the base period prescribed in the preceding two paragraphs means the period specified in the relevant item according to the category of cases set out in the following items:
前二項に規定する基準期間相当期間とは、次の各号に掲げる場合の区分に応じ当該各号に定める期間をいう。
where that person subject to determination is an individual: the period specified below according to the category of cases set out below:
当該判定対象者が個人である場合 次に掲げる場合の区分に応じそれぞれ次に定める期間
where that person subject to determination was an individual business operator in a year in which December 31 arrives during the period from the day preceding the day two years before the start date of a newly founded corporation (meaning the new establishment start date prescribed in Article 12-3, paragraph (1) of the Act; the same applies hereinafter in this paragraph) to the day on which one year has elapsed from that day: the year that includes that December 31;
新規設立法人の新設開始日（法第十二条の三第一項に規定する新設開始日をいう。以下この項において同じ。）の二年前の日の前日から同日以後一年を経過する日までの間に十二月三十一日が到来する年において当該判定対象者が個人事業者であつた場合 当該十二月三十一日の属する年
where that person subject to determination was an individual business operator in a year in which December 31 arrives during the period from the day preceding the day one year before the start date of a newly founded corporation to the day preceding that new establishment start date (excluding a year for which the period from the day following that December 31 to the day preceding that new establishment start date is less than two months) (excluding the case where the case falls under that set out in (a) and the taxable sales in the period corresponding to the base period prescribed in paragraph (1) relating to the period specified in (a) exceed 500 million yen, or the gross revenue in the period corresponding to the base period prescribed in the preceding paragraph relating to the period specified in (a) exceeds 5 billion yen): the year that includes that December 31;
新規設立法人の新設開始日の一年前の日の前日から当該新設開始日の前日までの間に十二月三十一日が到来する年（同日の翌日から当該新設開始日の前日までの期間が二月未満であるものを除く。）において当該判定対象者が個人事業者であつた場合（イに掲げる場合に該当する場合であつて、かつ、当該イに定める期間に係る第一項に規定する基準期間相当期間における課税売上高が五億円を超える場合又は当該イに定める期間に係る前項に規定する基準期間相当期間における総収入金額が五十億円を超える場合を除く。） 当該十二月三十一日の属する年
where that person subject to determination was an individual business operator in a year in which June 30 arrives during the period from the day preceding the day one year before the start date of a newly founded corporation to the day preceding that new establishment start date (excluding a year for which the period from the day following that June 30 to the day preceding that new establishment start date is less than two months) (excluding the case where the case falls under that set out in (a) or (b) and the taxable sales in the period corresponding to the base period prescribed in paragraph (1) relating to the period specified in (a) or (b) exceed 500 million yen, or the gross revenue in the period corresponding to the base period prescribed in the preceding paragraph relating to the period specified in (a) or (b) exceeds 5 billion yen): the period from January 1 to June 30 of the year that includes that June 30;
新規設立法人の新設開始日の一年前の日の前日から当該新設開始日の前日までの間に六月三十日が到来する年（同日の翌日から当該新設開始日の前日までの期間が二月未満であるものを除く。）において当該判定対象者が個人事業者であつた場合（イ又はロに掲げる場合に該当する場合であつて、かつ、当該イ若しくはロに定める期間に係る第一項に規定する基準期間相当期間における課税売上高が五億円を超える場合又は当該イ若しくはロに定める期間に係る前項に規定する基準期間相当期間における総収入金額が五十億円を超える場合を除く。） 当該六月三十日の属する年の一月一日から六月三十日までの期間
where that person subject to determination is a corporation: the period specified below according to the category of cases set out below:
当該判定対象者が法人である場合 次に掲げる場合の区分に応じそれぞれ次に定める期間
where there are business years of that person subject to determination that ended during the period from the day preceding the day two years before the start date of a newly founded corporation to the day on which one year has elapsed from that day: the period combining those business years;
新規設立法人の新設開始日の二年前の日の前日から同日以後一年を経過する日までの間に終了した当該判定対象者の各事業年度がある場合 当該各事業年度を合わせた期間
where there are business years of that person subject to determination that ended during the period from the day preceding the day one year before the start date of a newly founded corporation to the day preceding that new establishment start date (excluding a business year for which the period from the day following the day on which it ends to the day preceding that new establishment start date is less than two months) (excluding the case where the case falls under that set out in (a) and the taxable sales in the period corresponding to the base period prescribed in paragraph (1) relating to the period specified in (a) exceed 500 million yen, or the gross revenue in the period corresponding to the base period prescribed in the preceding paragraph relating to the period specified in (a) exceeds 5 billion yen): the period combining those business years;
新規設立法人の新設開始日の一年前の日の前日から当該新設開始日の前日までの間に終了した当該判定対象者の各事業年度（その終了する日の翌日から当該新設開始日の前日までの期間が二月未満であるものを除く。）がある場合（イに掲げる場合に該当する場合であつて、かつ、当該イに定める期間に係る第一項に規定する基準期間相当期間における課税売上高が五億円を超える場合又は当該イに定める期間に係る前項に規定する基準期間相当期間における総収入金額が五十億円を超える場合を除く。） 当該各事業年度を合わせた期間
where the last day of the six-month period from the first day of a business year of that person subject to determination (where that person subject to determination falls under the case set out in (a) or (b), excluding each business year included in the period specified in (a) or (b)) (excluding a six-month period for which the period from the day following the last day of that six-month period to the day preceding that new establishment start date is less than two months) arrives during the period from the day preceding the day one year before the start date of a newly founded corporation to the day preceding that new establishment start date (excluding the case where the case falls under that set out in (a) or (b) and the taxable sales in the period corresponding to the base period prescribed in paragraph (1) relating to the period specified in (a) or (b) exceed 500 million yen, or the gross revenue in the period corresponding to the base period prescribed in the preceding paragraph relating to the period specified in (a) or (b) exceeds 5 billion yen): that six-month period.
新規設立法人の新設開始日の一年前の日の前日から当該新設開始日の前日までの間に当該判定対象者の事業年度（当該判定対象者がイ又はロに掲げる場合に該当するときは、当該イ又はロに定める期間に含まれる各事業年度を除く。）開始の日以後六月の期間（当該六月の期間の末日の翌日から当該新設開始日の前日までの期間が二月未満であるものを除く。）の末日が到来する場合（イ又はロに掲げる場合に該当する場合であつて、かつ、当該イ若しくはロに定める期間に係る第一項に規定する基準期間相当期間における課税売上高が五億円を超える場合又は当該イ若しくはロに定める期間に係る前項に規定する基準期間相当期間における総収入金額が五十億円を超える場合を除く。） 当該六月の期間
The provisions of Article 20-6, paragraph (1) apply mutatis mutandis to the case where the last day of the period specified in item (ii), (c) of the preceding paragraph is not the last day of a month or the case where the last day of that period is not the corresponding end day of the business year in the month that includes that day (meaning the day of each month belonging to that business year that corresponds to the day on which that business year ends). In this case, the phrase "Article 9-2, paragraph (4), item (ii) of the Act" in paragraph (1) of that Article is deemed to be replaced with "Article 25-4, paragraph (3), item (ii), (c)", the phrase "item (ii) of that paragraph" with "item (ii), (c) of that paragraph", and the phrase "previous business year" with "business year".
第二十条の六第一項の規定は、前項第二号ハに定める期間の末日がその月の末日でない場合又は当該期間の末日がその日の属する月の事業年度の終了応当日（当該事業年度終了の日に応当する当該事業年度に属する各月の日をいう。）でない場合について準用する。この場合において、同条第一項中「法第九条の二第四項第二号」とあるのは「第二十五条の四第三項第二号ハ」と、「同項第二号」とあるのは「同項第二号ハ」と、「前事業年度」とあるのは「事業年度」と読み替えるものとする。
The number of months in paragraphs (1) and (2) is to be calculated according to the calendar, and where a fraction of less than one month arises, it is to be counted as one month.
定義第十九条第一項・この条及び第二十二条及び第二十三条及び第二十五条の四第一項の中だけ
法第二十八条第一項に規定する対価の額
わかりやすく言うと
消費税法第二十八条第一項に定める対価の額で、取引の対価として受け取った、又は受け取るべき金銭や、金銭以外の物、権利その他の経済的な利益の額のことです。その取引に課される消費税と地方消費税に当たる額は含みません。
略称規定第十九条第一項・この条の中だけ
事業者が、基準期間において、法第七条第一項、法第八条第一項その他の法律又は条約の規定により消費税が免除される課税資産の譲渡等（特定資産の譲渡等に該当するものを除く。次条から第二十五条の四までにおいて同じ。）につき、返品を受け…
わかりやすく言うと
基準期間に行った、輸出取引など法律や条約で消費税が免除される課税資産の譲渡等（特定資産の譲渡等を除きます）について、返品・値引き・割戻しにより対価の全部又は一部を返したり、売掛金などの債権の額を減らしたりすることです。
定義第二十五条の四第一項・この規定及び第二十五条の四第二項及び第三項の中だけ
前条第二項第一号に規定する他の者及び当該他の者と同条第一項に規定する政令で定める特殊な関係にある法人のうちいずれかの者
わかりやすく言うと
新しく設立された法人が他の者に支配されているかの判定の基礎となった、その法人の株式や議決権などを持つ他の者と、その者が完全に支配する法人など一定の特殊な関係にある法人のうち、いずれかの者のことです。
定義第二十五条の四第三項第一号イ・この項の中だけ
法第十二条の三第一項に規定する新設開始日
わかりやすく言うと
新規設立法人の、基準期間がない事業年度が始まる日のことです（消費税法第十二条の三第一項）。