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いまの条文を読む →第四節 必要経費等の計算（第百六十七条の三から第百六十七条の五まで）
所得税法施行令の一部を改正する政令（令和八年政令第九十三号）による改正後の条文です。変わる言葉に印をつけています。
本則は章ごとのページで読みます。長い章は、さらに条のまとまりごとに分けています。本則の全条文と、この改正が変える附則・別表を示します。この改正が触れていない附則や別表は、いま施行されている条文のページでご覧ください。
法第五十七条の二第二項第一号（給与所得者の特定支出の控除の特例）に規定する政令で定める支出は、次の各号に掲げる場合の区分に応じ当該各号に定める金額に相当する支出（航空機の利用に係るものを除く。）とする。
The expenses specified by Cabinet Order prescribed in Article 57-2, paragraph (2), item (i) (Special Provisions on Deducting Specific Expenses of Salary Income Earners) of the Act are expenses (excluding those pertaining to the use of aircraft) equivalent to the amount specified in each of the following items according to the categories of cases set forth in those items.
交通機関を利用する場合（第三号に掲げる場合に該当する場合を除く。） その年中の運賃及び料金（特別車両料金その他の客室の特別の設備の利用についての料金として財務省令で定めるもの（以下この号において「特別車両料金等」という。）を除く。）の額の合計額（当該合計額が法第五十七条の二第二項第一号の証明がされた経路及び方法による一月当たりの定期乗車券又は定期乗船券の価額（特別車両料金等に係る部分を除く。）の合計額を超えるときは、当該合計額）
in the case of using transportation facilities (excluding a case that falls under the case set forth in item (iii)): the sum of the fares and charges for that year (excluding special car charges and other charges specified by Ministry of Finance Order as charges for the use of special equipment in passenger accommodation (hereinafter in this item referred to as "special car charges, etc.")) (where that sum exceeds the sum of the values of commuter passes for trains or commuter tickets for ships for one month (excluding the portion pertaining to special car charges, etc.) on the route and by the method certified under Article 57-2, paragraph (2), item (i) of the Act, the sum of those values);
自動車その他の交通用具を使用する場合（次号に掲げる場合に該当する場合を除く。） 法第五十七条の二第二項第一号の証明がされた経路及び方法により交通用具を使用するために支出する燃料費及び有料の道路の料金の額並びに当該交通用具の修理のための支出（第百八十一条各号（資本的支出）に掲げる金額に相当する部分及びその者の故意又は重大な過失により生じた事故に係るものを除く。次項第三号において同じ。）でその者の通勤に係る部分の額のその年中の合計額
in the case of using an automobile or other transportation equipment (excluding a case falling under the following item): the sum of the amounts for that year of the fuel costs and toll road fees paid to use the transportation equipment by the route and method for which the certification under Article 57-2, paragraph (2), item (i) of the Act has been made, and the expenditure for the repair of that transportation equipment (excluding the portion equivalent to the amounts listed in the items of Article 181 (Capital Expenditure) and expenditure relating to an accident caused by the intention or gross negligence of that person; the same applies in paragraph (2), item (iii)) that is the portion relating to that person's commuting;
交通機関を利用するほか、併せて自動車その他の交通用具を使用する場合 前二号の規定に準じて計算した金額
in the case of using transportation facilities and also using an automobile or other transportation equipment: the amount calculated in accordance with the provisions of the preceding two items.
法第五十七条の二第二項第二号に規定する政令で定める支出は、同号に規定する旅行でその旅行に係る運賃、時間、距離その他の事情に照らし最も経済的かつ合理的と認められる通常の経路及び方法によるものに要する次に掲げる支出とする。
The expenditures specified by Cabinet Order prescribed in Article 57-2, paragraph (2), item (ii) of the Act are the following expenditures required for a trip prescribed in that item that is made by the ordinary route and method found to be the most economic and rational in light of the fare, time, distance, and other circumstances relating to that trip:
当該旅行に要する運賃及び料金（特別車両料金その他の客室の特別の設備の利用についての料金として財務省令で定めるものを除く。次項第一号及び第五項第一号において同じ。）
the fares and charges required for that trip (excluding charges specified by Ministry of Finance Order as charges for the use of special facilities of a passenger compartment, such as special car charges; the same applies in paragraph (3), item (i) and paragraph (5), item (i));
当該旅行に要する自動車その他の交通用具の使用に係る燃料費及び有料の道路の料金
the fuel costs and toll road fees relating to the use of an automobile or other transportation equipment required for that trip;
前号の交通用具の修理のための支出（当該旅行に係る部分に限る。）
expenditure for the repair of the transportation equipment referred to in the preceding item (limited to the portion relating to that trip).
法第五十七条の二第二項第三号に規定する政令で定める支出は、転任の事実が生じた日以後一年以内にする同項に規定する転居のための自己又はその配偶者その他の親族に係る支出で次に掲げる金額に相当するものとする。
The expenditures specified by Cabinet Order prescribed in Article 57-2, paragraph (2), item (iii) of the Act are expenditures relating to the person or the person's spouse or other relatives for the change of residence prescribed in that paragraph that is made within one year after the day on which the fact of the transfer arose, and are equivalent to the following amounts:
当該転居のための旅行に通常必要であると認められる運賃及び料金の額
the amount of the fares and charges found to be ordinarily necessary for the trip made for that change of residence;
当該転居のために自動車を使用することにより支出する燃料費及び有料の道路の料金の額
the amount of the fuel costs and toll road fees paid by using an automobile for that change of residence;
当該転居に伴う宿泊費の額（通常必要であると認められる額を著しく超える部分を除く。）
the amount of the lodging expenses accompanying that change of residence (excluding the portion substantially exceeding the amount found to be ordinarily necessary);
当該転居のための生活の用に供する家具その他の資産の運送に要した費用（これに付随するものを含む。）の額
the amount of the expenses required for transporting furniture and other assets used for living in connection with that change of residence (including those incidental thereto).
法第五十七条の二第二項第六号に規定する政令で定める場合は、配偶者と死別し、若しくは配偶者と離婚した後婚姻をしていない者又は配偶者の生死の明らかでない者で財務省令で定めるものが転任に伴い生計を一にする子で財務省令で定めるものとの別居を常況とすることとなつた場合とする。
The cases specified by Cabinet Order prescribed in Article 57-2, paragraph (2), item (vi) of the Act are cases where a person who has lost a spouse by death or has divorced a spouse and has not remarried, or a person whose spouse is not known to be alive or dead, who is specified by Ministry of Finance Order, comes to live habitually apart from a child with whom that person shares a livelihood and who is specified by Ministry of Finance Order, due to a transfer.
法第五十七条の二第二項第六号に規定する政令で定める支出は、同号に規定する旅行でその旅行に係る運賃、時間、距離その他の事情に照らし最も経済的かつ合理的と認められる通常の経路及び方法によるものに要する次に掲げる支出とする。
The expenditures specified by Cabinet Order prescribed in Article 57-2, paragraph (2), item (vi) of the Act are the following expenditures required for a trip prescribed in that item that is made by the ordinary route and method found to be the most economic and rational in light of the fare, time, distance, and other circumstances relating to that trip:
当該旅行に要する運賃及び料金
the fares and charges required for that trip;
当該旅行に要する自動車その他の交通用具の使用に係る燃料費及び有料の道路の料金
the fuel costs and toll road fees relating to the use of an automobile or other transportation equipment required for that trip.
法第五十七条の二第二項第七号イに規定する政令で定める図書は、次に掲げる図書であつて職務に関連するものとする。
The books specified by Cabinet Order prescribed in Article 57-2, paragraph (2), item (vii), (a) of the Act are the following books that are related to duties:
書籍
books;
新聞、雑誌その他の定期刊行物
newspapers, magazines, and other periodicals;
前二号に掲げるもののほか、不特定多数の者に販売することを目的として発行される図書
in addition to what is listed in the preceding two items, books issued for the purpose of sale to unspecified numerous persons.
法第五十七条の二第二項第七号イに規定する政令で定める衣服は、次に掲げる衣服であつて勤務場所において着用することが必要とされるものとする。
The clothing specified by Cabinet Order prescribed in Article 57-2, paragraph (2), item (vii), (a) of the Act is the following clothing that is required to be worn at the place of work:
制服
uniforms;
事務服
office wear;
作業服
work clothes;
前三号に掲げるもののほか、法第五十七条の二第二項に規定する給与等の支払者により勤務場所において着用することが必要とされる衣服
in addition to what is listed in the preceding three items, clothing that the person paying the salary or other wage prescribed in Article 57-2, paragraph (2) of the Act requires to be worn at the place of work.
法第五十七条の二第三項（給与所得者の特定支出の控除の特例）に規定する特定支出に関する明細書には、次に掲げる事項を記載しなければならない。
The detailed statement on specific expenses prescribed in Article 57-2, paragraph (3) (Special Provisions on Deducting Specific Expenses of Salary Income Earners) of the Act must state the following particulars:
法第五十七条の二第二項各号に掲げるそれぞれの支出につきその支出の内容、相手方の氏名又は名称、年月日及び金額並びに当該支出につき同項に規定する給与等の支払者により補塡される部分があり、かつ、その補塡される部分につき所得税が課されない場合における当該補塡される部分の金額及び当該支出につき同項に規定する教育訓練給付金、母子家庭自立支援教育訓練給付金又は父子家庭自立支援教育訓練給付金が支給される部分がある場合における当該支給される部分の金額
for each expenditure listed in the items of Article 57-2, paragraph (2) of the Act, the details of the expenditure, the name of the counterparty, the date, and the amount, and, in the case where there is a portion of the expenditure reimbursed by the person paying the salary or other wage prescribed in that paragraph and the income tax is not imposed on the reimbursed portion, the amount of the reimbursed portion, and, in the case where there is a portion of the expenditure for which an education and training benefit, an independence support education and training benefit for single-mother households, or an independence support education and training benefit for single-father households prescribed in that paragraph is paid, the amount of the paid portion;
次に掲げる支出の区分に応じそれぞれ次に定める事項
the particulars specified respectively below, according to the category of expenditure listed below:
法第五十七条の二第二項第一号に掲げる支出 同号に規定する通勤の経路及び方法
expenditure listed in Article 57-2, paragraph (2), item (i) of the Act: the route and method of commuting prescribed in that item;
法第五十七条の二第二項第二号に掲げる支出 同号に規定する勤務する場所及びその場所を離れて職務を遂行した場所
expenditure listed in Article 57-2, paragraph (2), item (ii) of the Act: the place of work and the place where duties were performed away from that place, prescribed in that item;
法第五十七条の二第二項第三号に掲げる支出 同号に規定する転任の前後の勤務する場所及び住所（住所がない場合には居所）
Expenditures set out in Article 57-2, paragraph (2), item (iii) of the Act: the places of work and the domiciles (where there is no domicile, the residences) before and after the transfer prescribed in that item;
法第五十七条の二第二項第四号に掲げる支出 同号に規定する研修の内容
Expenditures set out in Article 57-2, paragraph (2), item (iv) of the Act: the content of the training prescribed in that item;
法第五十七条の二第二項第五号に掲げる支出 同号に規定する人の資格の内容
Expenditures set out in Article 57-2, paragraph (2), item (v) of the Act: the content of the qualification of a person prescribed in that item;
法第五十七条の二第二項第六号に掲げる支出 同号に規定するその者の勤務する場所又は居所とその者の配偶者その他の親族が居住する場所
Expenditures set out in Article 57-2, paragraph (2), item (vi) of the Act: the place where that person works or the person's residence and the place where that person's spouse or other relatives reside, as prescribed in that item;
法第五十七条の二第二項第七号イに掲げる支出 同号イに規定する図書の内容又は同号イに規定する衣服の種類
Expenditures set out in Article 57-2, paragraph (2), item (vii), (a) of the Act: the content of the books prescribed in (a) of that item or the type of clothing prescribed in (a) of that item;
法第五十七条の二第二項第七号ロに掲げる支出 同号ロに規定する接待、供応、贈答その他これらに類する行為の相手方の氏名又は名称及び当該相手方との関係
Expenditures set out in Article 57-2, paragraph (2), item (vii), (b) of the Act: the name of the other party to the entertainment, hospitality, gift-giving, or other similar act prescribed in (b) of that item and the relationship with that other party;
その他参考となるべき事項
other matters useful for reference purposes.
法第五十七条の二第四項（給与所得者の特定支出の控除の特例）に規定する政令で定める書類は、次の各号に掲げる支出の区分に応じ当該各号に定める書類とする。
The documents specified by Cabinet Order prescribed in Article 57-2, paragraph (4) (Special Provisions on Deducting Specific Expenses of Salary Income Earners) of the Act are the documents specified in each of the following items for the category of expenditures set out in that item.
法第五十七条の二第二項第一号から第五号まで、第六号（第百六十七条の三第五項第二号（給与所得者の特定支出の範囲）に係る部分に限る。）及び第七号に掲げる支出 当該支出につき、これを領収した者の領収を証する書類その他の当該支出の事実及び支出した金額を証する書類
Expenditures set out in Article 57-2, paragraph (2), items (i) through (v), item (vi) (limited to the portion pertaining to Article 167-3, paragraph (5), item (ii) (Scope of Specific Expenses of Salary Income Earners)), and item (vii) of the Act: documents certifying receipt by the person who received payment of that expenditure and other documents certifying the fact of that expenditure and the amount expended;
法第五十七条の二第二項第六号（第百六十七条の三第五項第一号に係る部分に限る。）に掲げる支出 当該支出につき、これを領収した者の領収を証する書類その他の当該支出の事実及び支出した金額を証する書類並びに次に掲げる場合の区分に応じ次に定める書類
Expenditures set out in Article 57-2, paragraph (2), item (vi) of the Act (limited to the portion pertaining to Article 167-3, paragraph (5), item (i)): documents certifying receipt by the person who received payment of that expenditure and other documents certifying the fact of that expenditure and the amount expended, and the documents specified below for the category of cases set out below:
航空機を利用する場合 その航空機に搭乗をした年月日及び搭乗区間につき、財務省令で定めるところにより、航空法（昭和二十七年法律第二百三十一号）第二条第十八項（定義）に規定する航空運送事業を営む者が証する書類
where an aircraft is used: documents certifying, in accordance with Ministry of Finance Order, the date on which the aircraft was boarded and the section boarded, issued by a person who operates an air transport business prescribed in Article 2, paragraph (18) (Definitions) of the Civil Aeronautics Act (Act No. 231 of 1952);
鉄道、船舶又は自動車（以下この条において「鉄道等」という。）を利用する場合（その利用に係る運賃及び料金の額が財務省令で定める金額以上である場合に限る。） その鉄道等を利用した年月日及び乗車又は乗船の区間につき、財務省令で定めるところにより、鉄道事業法第七条第一項（事業基本計画の変更等）に規定する鉄道事業者、海上運送法（昭和二十四年法律第百八十七号）第二条第二項（定義）に規定する船舶運航事業を営む者又は道路運送法（昭和二十六年法律第百八十三号）第二条第二項（定義）に規定する自動車運送事業を営む者が証する書類
where a railway, vessel, or automobile (hereinafter in this Article referred to as "railways, etc.") is used (limited to the case where the amount of fares and charges for that use is the amount specified by Ministry of Finance Order or more): documents certifying, in accordance with Ministry of Finance Order, the date on which the railways, etc. were used and the section of boarding, issued by a railway operator prescribed in Article 7, paragraph (1) (Change, etc. of Basic Business Plan) of the Railway Business Act, a person who operates a ship operation business prescribed in Article 2, paragraph (2) (Definitions) of the Marine Transportation Act (Act No. 187 of 1949), or a person who operates an automobile transport business prescribed in Article 2, paragraph (2) (Definitions) of the Road Transportation Act (Act No. 183 of 1951).