# 相続税法 / Inheritance Tax Act — 第三十八条 (Article 38) - Law: 相続税法 (Inheritance Tax Act), 昭和二十五年法律第七十三号 - English title "Inheritance Tax Act": Ministry of Justice translation database, which lists the title - Kind: Act — the distinction between 法律 (Act), 政令 (Cabinet Order), 省令 (Ministerial Order) and 条例 (local ordinance) decides who may issue it and what it may say. - Provision: 第三十八条 (Article 38)（延納の要件） — address `art-38` - Text in force since: 2026-04-01 - URL (the page that opens at this provision): https://japanlaw.org/ja/inheritance-tax-act/art-38 - Permanent URL (e-Gov law ID, never renamed): https://japanlaw.org/l/325AC0000000073/art-38 - Every provision below carries its address and both URLs on the line under it. - Japanese text: e-Gov 法令検索, Digital Agency (デジタル庁). English: as marked on each line below. Only the Japanese as published by the government has legal effect; the text below is a copy of it. Every English rendering below is a translation and says which kind: the Ministry of Justice's translation, or this site's machine translation, whose model and date the Sources list names. They are never merged and never substituted for one another. --- ### 第三十八条（延納の要件） — Requirements for Deferment of Payment caption: machine translation, not official art-38 · https://japanlaw.org/ja/inheritance-tax-act/art-38 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000073/art-38 **第一項** 税務署長は、第三十三条又は国税通則法第三十五条第二項（申告納税方式による国税等の納付）の規定により納付すべき相続税額が十万円を超え、かつ、納税義務者について納期限までに、又は納付すべき日に金銭で納付することを困難とする事由がある場合においては、納税義務者の申請により、その納付を困難とする金額として政令で定める額を限度として、五年以内（相続又は遺贈により取得した財産で当該相続税額の計算の基礎となつたものの価額の合計額（以下「課税相続財産の価額」という。）のうちに不動産、立木その他政令で定める財産の価額の合計額（以下「不動産等の価額」という。）が占める割合が十分の五以上であるときは、不動産等の価額に対応する相続税額として政令で定める部分の税額については十五年以内とし、その他の部分の相続税額については十年以内とする。）の年賦延納の許可をすることができる。この場合において、延納税額が五十万円（課税相続財産の価額のうちに不動産等の価額が占める割合が十分の五以上である場合には、百五十万円）未満であるときは、当該延納の許可をすることができる期間は、延納税額を十万円で除して得た数（その数に一未満の端数があるときは、これを一とする。）に相当する年数を超えることができない。 art-38/par-1 · https://japanlaw.org/ja/inheritance-tax-act/art-38/par-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000073/art-38/par-1 In the case where the amount of inheritance tax to be paid pursuant to Article 33 of this Act or Article 35, paragraph (2) (Payment of National Tax using the Self-Assessment System) of the Act on General Rules for National Taxes exceeds 100,000 yen, and there are grounds that make it difficult for the person liable for tax to pay in money by the due date for payment or on the day on which payment is due, the district director may, upon application by the person liable for tax, grant permission to defer payment in annual installments within five years (where the proportion that the total value of real property, standing timber and other property specified by Cabinet Order (hereinafter referred to as the "value of real property, etc.") represents of the total value of the property acquired by inheritance or bequest that formed the basis for calculating that amount of inheritance tax (hereinafter referred to as the "value of taxable inherited property") is 50 percent or more, within 15 years for the portion of the tax specified by Cabinet Order as the amount of inheritance tax corresponding to the value of real property, etc., and within 10 years for the amount of inheritance tax for the other portion), up to the limit of the amount specified by Cabinet Order as the amount that makes payment difficult. In this case, where the amount subject to deferment is less than 500,000 yen (1,500,000 yen where the proportion that the value of real property, etc. represents of the value of taxable inherited property is 50 percent or more), the period for which that permission to defer payment may be granted cannot exceed the number of years equivalent to the number obtained by dividing the amount subject to deferment by 100,000 yen (where that number has a fraction of less than one, it is counted as one). machine translation, not official **第二項** 前項の規定により延納の許可をする場合において、延納年割額は、延納税額を延納期間に相当する年数で除して計算した金額（課税相続財産の価額のうちに不動産等の価額が占める割合が十分の五以上である場合には、延納税額を不動産等の価額に対応するものとして政令で定める部分の税額（以下「不動産等に係る延納相続税額」という。）とその他の部分の税額（以下「動産等に係る延納相続税額」という。）とに区分し、これらの税額をそれぞれの延納期間に相当する年数で除して計算した金額）とする。 art-38/par-2 · https://japanlaw.org/ja/inheritance-tax-act/art-38/par-2 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000073/art-38/par-2 In the case where permission to defer payment is granted pursuant to the preceding paragraph, the annual installment amount is the amount calculated by dividing the amount subject to deferment by the number of years equivalent to the deferment period (where the proportion that the value of real property, etc. represents of the value of taxable inherited property is 50 percent or more, the amount calculated by dividing the amount subject to deferment into the amount of tax for the portion specified by Cabinet Order as corresponding to the value of real property, etc. (hereinafter referred to as the "deferred inheritance tax amount attributable to real property, etc.") and the amount of tax for the other portion (hereinafter referred to as the "deferred inheritance tax amount attributable to movables, etc."), and dividing each of those amounts of tax by the number of years equivalent to the respective deferment period). machine translation, not official **第三項** 税務署長は、第三十三条又は国税通則法第三十五条第二項の規定により納付すべき贈与税額が十万円を超え、かつ、納税義務者について納期限までに、又は納付すべき日に金銭で納付することを困難とする事由がある場合においては、納税義務者の申請により、その納付を困難とする金額として政令で定める額を限度として、五年以内の年賦延納の許可をすることができる。 art-38/par-3 · https://japanlaw.org/ja/inheritance-tax-act/art-38/par-3 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000073/art-38/par-3 In the case where the amount of gift tax to be paid pursuant to Article 33 of this Act or Article 35, paragraph (2) of the Act on General Rules for National Taxes exceeds 100,000 yen, and there are grounds that make it difficult for the person liable for tax to pay in money by the due date for payment or on the day on which payment is due, the district director may, upon application by the person liable for tax, grant permission to defer payment in annual installments within five years, up to the limit of the amount specified by Cabinet Order as the amount that makes payment difficult. machine translation, not official **第四項** 税務署長は、第一項又は前項の規定による延納の許可をする場合には、その延納税額に相当する担保を徴さなければならない。ただし、その延納税額が百万円以下で、かつ、その延納期間が三年以下である場合は、この限りでない。 art-38/par-4 · https://japanlaw.org/ja/inheritance-tax-act/art-38/par-4 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000073/art-38/par-4 In granting permission to defer payment under paragraph (1) or the preceding paragraph, the district director must obtain security equivalent to the amount subject to deferment; provided, however, that this does not apply where the amount subject to deferment is 1,000,000 yen or less and the deferment period is three years or less. machine translation, not official --- ## Cites - art-38/par-1: 第三十三条 → 相続税法 第三十三条 (Article 33), art-33 — https://japanlaw.org/ja/inheritance-tax-act/art-33 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000073/art-33 - art-38/par-1: 国税通則法第三十五条第二項 → 国税通則法 第三十五条第二項 (Article 35, paragraph (2)), art-35/par-2 — https://japanlaw.org/ja/national-tax-general-rules-act/art-35/par-2 · https://japanlaw.org/l/337AC0000000066/art-35/par-2 - art-38/par-2: 前項 → 相続税法 第三十八条第一項 (Article 38, paragraph (1)), art-38/par-1 — https://japanlaw.org/ja/inheritance-tax-act/art-38/par-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000073/art-38/par-1 - art-38/par-3: 第三十三条 → 相続税法 第三十三条 (Article 33), art-33 — https://japanlaw.org/ja/inheritance-tax-act/art-33 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000073/art-33 - art-38/par-3: 国税通則法第三十五条第二項 → 国税通則法 第三十五条第二項 (Article 35, paragraph (2)), art-35/par-2 — https://japanlaw.org/ja/national-tax-general-rules-act/art-35/par-2 · https://japanlaw.org/l/337AC0000000066/art-35/par-2 - art-38/par-4: 第一項 → 相続税法 第三十八条第一項 (Article 38, paragraph (1)), art-38/par-1 — https://japanlaw.org/ja/inheritance-tax-act/art-38/par-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000073/art-38/par-1 - art-38/par-4: 前項 → 相続税法 第三十八条第三項 (Article 38, paragraph (3)), art-38/par-3 — https://japanlaw.org/ja/inheritance-tax-act/art-38/par-3 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000073/art-38/par-3 ## Cited by 37 provisions cite this one. No official source publishes this direction. - 相続税法 第三十四条第一項第二号（連帯納付の義務等） — https://japanlaw.org/ja/inheritance-tax-act/art-34/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000073/art-34/par-1/item-2 - 相続税法 第三十八条第二項（延納の要件） — https://japanlaw.org/ja/inheritance-tax-act/art-38/par-2 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000073/art-38/par-2 - 相続税法 第三十八条第四項（延納の要件） — https://japanlaw.org/ja/inheritance-tax-act/art-38/par-4 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000073/art-38/par-4 - 相続税法 第三十九条第一項（延納手続） — https://japanlaw.org/ja/inheritance-tax-act/art-39/par-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000073/art-39/par-1 - 相続税法 第三十九条第二項（延納手続） — https://japanlaw.org/ja/inheritance-tax-act/art-39/par-2 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000073/art-39/par-2 - 相続税法 第三十九条第六項（延納手続） — https://japanlaw.org/ja/inheritance-tax-act/art-39/par-6 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000073/art-39/par-6 - 相続税法 第三十九条第二十九項（延納手続） — https://japanlaw.org/ja/inheritance-tax-act/art-39/par-29 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000073/art-39/par-29 - 相続税法 第四十四条第二項（物納申請の全部又は一部の却下に係る延納） — https://japanlaw.org/ja/inheritance-tax-act/art-44/par-2 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000073/art-44/par-2 - 相続税法 第四十七条第五項（物納の撤回に係る延納） — https://japanlaw.org/ja/inheritance-tax-act/art-47/par-5 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000073/art-47/par-5 - 相続税法 第四十七条第六項（物納の撤回に係る延納） — https://japanlaw.org/ja/inheritance-tax-act/art-47/par-6 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000073/art-47/par-6 - 相続税法 第四十七条第十一項（物納の撤回に係る延納） — https://japanlaw.org/ja/inheritance-tax-act/art-47/par-11 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000073/art-47/par-11 - 相続税法 第四十八条の二第一項（特定の延納税額に係る物納） — https://japanlaw.org/ja/inheritance-tax-act/art-48-2/par-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000073/art-48-2/par-1 - 租税特別措置法 第七十条の四第三十三項（農地等を贈与した場合の贈与税の納税猶予及び免除） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-70-4/par-33 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-70-4/par-33 - 租税特別措置法 第七十条の六第三十八項（農地等についての相続税の納税猶予及び免除等） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-70-6/par-38 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-70-6/par-38 - 租税特別措置法 第七十条の六第三十八項第一号（農地等についての相続税の納税猶予及び免除等） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-70-6/par-38/item-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-70-6/par-38/item-1 - 租税特別措置法 第七十条の六第三十八項第二号（農地等についての相続税の納税猶予及び免除等） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-70-6/par-38/item-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-70-6/par-38/item-2 - 租税特別措置法 第七十条の六第三十八項第三号（農地等についての相続税の納税猶予及び免除等） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-70-6/par-38/item-3 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-70-6/par-38/item-3 - 租税特別措置法 第七十条の六の六第十五項第四号（山林についての相続税の納税猶予及び免除） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-70-6-6/par-15/item-4 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-70-6-6/par-15/item-4 - 租税特別措置法 第七十条の六の六第十五項第五号（山林についての相続税の納税猶予及び免除） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-70-6-6/par-15/item-5 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-70-6-6/par-15/item-5 - 租税特別措置法 第七十条の六の七第十三項第四号（特定の美術品についての相続税の納税猶予及び免除） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-70-6-7/par-13/item-4 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-70-6-7/par-13/item-4 - 租税特別措置法 第七十条の六の七第十三項第五号（特定の美術品についての相続税の納税猶予及び免除） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-70-6-7/par-13/item-5 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-70-6-7/par-13/item-5 - 租税特別措置法 第七十条の六の八第十三項第八号（個人の事業用資産についての贈与税の納税猶予及び免除） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-70-6-8/par-13/item-8 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-70-6-8/par-13/item-8 - 租税特別措置法 第七十条の六の十第十四項第六号（個人の事業用資産についての相続税の納税猶予及び免除） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-70-6-10/par-14/item-6 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-70-6-10/par-14/item-6 - 租税特別措置法 第七十条の六の十第十四項第七号（個人の事業用資産についての相続税の納税猶予及び免除） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-70-6-10/par-14/item-7 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-70-6-10/par-14/item-7 - 租税特別措置法 第七十条の七第十三項第十一号（非上場株式等についての贈与税の納税猶予及び免除） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-70-7/par-13/item-11 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-70-7/par-13/item-11 - 租税特別措置法 第七十条の七の二第十四項第九号（非上場株式等についての相続税の納税猶予及び免除） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-70-7-2/par-14/item-9 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-70-7-2/par-14/item-9 - 租税特別措置法 第七十条の七の二第十四項第十号（非上場株式等についての相続税の納税猶予及び免除） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-70-7-2/par-14/item-10 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-70-7-2/par-14/item-10 - 租税特別措置法 第七十条の七の二第十四項第十一号（非上場株式等についての相続税の納税猶予及び免除） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-70-7-2/par-14/item-11 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-70-7-2/par-14/item-11 - 租税特別措置法 第七十条の七の九第十項第七号（医療法人の持分に係る経済的利益についての贈与税の納税猶予及び免除） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-70-7-9/par-10/item-7 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-70-7-9/par-10/item-7 - 租税特別措置法 第七十条の七の十二第十項第二号（医療法人の持分についての相続税の納税猶予及び免除） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-70-7-12/par-10/item-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-70-7-12/par-10/item-2 - 租税特別措置法 第七十条の七の十二第十項第三号（医療法人の持分についての相続税の納税猶予及び免除） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-70-7-12/par-10/item-3 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-70-7-12/par-10/item-3 - 租税特別措置法 第七十条の八の二第一項（計画伐採に係る相続税の延納等の特例） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-70-8-2/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-70-8-2/par-1 - 租税特別措置法 第七十条の八の二第二項（計画伐採に係る相続税の延納等の特例） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-70-8-2/par-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-70-8-2/par-2 - 租税特別措置法 第七十条の八の二第七項（計画伐採に係る相続税の延納等の特例） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-70-8-2/par-7 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-70-8-2/par-7 - 租税特別措置法 第七十条の九第一項（特別緑地保全地区等内の土地に係る相続税の延納に伴う利子税の特例） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-70-9/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-70-9/par-1 - 租税特別措置法 第七十条の十第一項（不動産等に係る相続税の延納等の特例） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-70-10/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-70-10/par-1 - 租税特別措置法 第七十条の十一第一項（相続税の延納に伴う利子税の特例） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-70-11/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-70-11/par-1 --- ## Sources - e-Gov 法令検索, Digital Agency (デジタル庁) — 相続税法 — the text in force from 2026-04-01 (https://laws.e-gov.go.jp/law/325AC0000000073/20260401_506AC0000000008), retrieved 2026-10-11 - Japanese Law Translation Database System, Ministry of Justice (法務省) — 相続税法 — its English title as the Ministry of Justice's translation database lists it (https://www.japaneselawtranslation.go.jp/en/laws/view/449), retrieved 2026-09-18 - claude-sonnet-5-5 — Machine translation, batch inheritance-tax-act-20261011T162312-015, translated 2026-10-12 - claude-sonnet-5-5 — Machine translation, batch inheritance-tax-act-20261011T165043-012, translated 2026-10-11 - This site's parser, version 190 — 相続税法 — structure, counts, cross-references and defined terms, computed 2026-10-11