# 所得税法 / Income Tax Act — 第九十条 (Article 90) - Law: 所得税法 (Income Tax Act), 昭和四十年法律第三十三号 - English title "Income Tax Act": Ministry of Justice translation - Kind: Act — the distinction between 法律 (Act), 政令 (Cabinet Order), 省令 (Ministerial Order) and 条例 (local ordinance) decides who may issue it and what it may say. - Provision: 第九十条 (Article 90)（変動所得及び臨時所得の平均課税） — address `art-90` - Text in force since: 2026-10-01 - URL (the page that opens at this provision): https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/art-90 - Permanent URL (e-Gov law ID, never renamed): https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-90 - Every provision below carries its address and both URLs on the line under it. - Japanese text: e-Gov 法令検索, Digital Agency (デジタル庁). English: as marked on each line below. Only the Japanese as published by the government has legal effect; the text below is a copy of it. Every English rendering below is a translation and says which kind: the Ministry of Justice's translation, or this site's machine translation, whose model and date the Sources list names. They are never merged and never substituted for one another. --- ### 第九十条（変動所得及び臨時所得の平均課税） — (Averaging Taxation on Fluctuating Income and Ad Hoc Income) caption: Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System art-90 · https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/art-90 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-90 **第一項** 居住者のその年分の変動所得の金額及び臨時所得の金額の合計額（その年分の変動所得の金額が前年分及び前前年分の変動所得の金額の合計額の二分の一に相当する金額以下である場合には、その年分の臨時所得の金額）がその年分の総所得金額の百分の二十以上である場合には、その者のその年分の課税総所得金額に係る所得税の額は、次に掲げる金額の合計額とする。 art-90/par-1 · https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/art-90/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-90/par-1 If the sum total of a Resident's Fluctuating Income and Ad Hoc Income for the year (or the Resident's Ad Hoc Income for the year, if Fluctuating Income for the year is 50% or less of the sum total of the Fluctuating Income for the previous year and the year before that) makes up 20% or more of the Resident's gross income for the year, the amount of income taxes imposed on the Resident's taxable income for the year is the sum total of the following amounts: Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System **一** その年分の課税総所得金額に相当する金額から平均課税対象金額の五分の四に相当する金額を控除した金額（当該課税総所得金額が平均課税対象金額以下である場合には、当該課税総所得金額の五分の一に相当する金額。以下この条において「調整所得金額」という。）をその年分の課税総所得金額とみなして前条第一項の規定を適用して計算した税額 art-90/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/art-90/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-90/par-1/item-1 the amount of tax calculated pursuant to paragraph (1) of the preceding Article when the amount that remains after 80% of the average taxable amount is applied as a deduction against taxable gross income for the year (or an amount equal to 20% of taxable gross income, if the taxable gross income is the same or less than the average taxable amount; hereinafter referred to as "adjusted income" in this Article) is deemed to be the amount of taxable gross income for the year; Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System **二** その年分の課税総所得金額に相当する金額から調整所得金額を控除した金額に前号に掲げる金額の調整所得金額に対する割合を乗じて計算した金額 art-90/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/art-90/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-90/par-1/item-2 the amount arrived at when an amount equivalent to the taxable gross income for the year minus adjusted income is multiplied by the rate applied against an adjusted income of the amount set forth in the preceding item. Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System **第二項** 前項第二号に規定する割合は、小数点以下二位まで算出し、三位以下を切り捨てたところによるものとする。 art-90/par-2 · https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/art-90/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-90/par-2 The rate prescribed in item (ii) of the preceding paragraph is calculated to two decimal places; any decimal places beyond this are disregarded. Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System **第三項** 第一項に規定する平均課税対象金額とは、変動所得の金額（前年分又は前前年分の変動所得の金額がある場合には、その年分の変動所得の金額が前年分及び前前年分の変動所得の金額の合計額の二分の一に相当する金額を超える場合のその超える部分の金額）と臨時所得の金額との合計額をいう。 art-90/par-3 · https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/art-90/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-90/par-3 The average taxable amount as prescribed in paragraph (1) means the sum total of Fluctuating Income (or the amount by which Fluctuating Income for the current year exceeds 50% of the sum total of the Fluctuating Income for the previous year and the year before that, if there was Fluctuating Income in the previous year or the year before that) and Ad Hoc Income. Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System **第四項** 第一項の規定は、確定申告書、修正申告書又は更正請求書に同項の規定の適用を受ける旨の記載があり、かつ、同項各号に掲げる金額の合計額の計算に関する明細を記載した書類の添付がある場合に限り、適用する。 art-90/par-4 · https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/art-90/par-4 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-90/par-4 The provisions of paragraph (1) apply only if a Tax Return, Amended Return, or written request for Reassessment indicates recourse to the application of the provisions of that paragraph and has attached to it a document giving the details of the calculation of the sum total of the amounts set forth in the items of that paragraph. machine translation, not official --- ## Cites - art-90/par-1/item-1: この条 → 所得税法 第九十条 (Article 90), art-90 — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/art-90 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-90 - art-90/par-1/item-1: 前条第一項 → 所得税法 第八十九条第一項 (Article 89, paragraph (1)), art-89/par-1 — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/art-89/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-89/par-1 - art-90/par-1/item-2: 前号 → 所得税法 第九十条第一項第一号 (Article 90, paragraph (1), item (i)), art-90/par-1/item-1 — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/art-90/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-90/par-1/item-1 - art-90/par-2: 前項第二号 → 所得税法 第九十条第一項第二号 (Article 90, paragraph (1), item (ii)), art-90/par-1/item-2 — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/art-90/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-90/par-1/item-2 - art-90/par-3: 第一項 → 所得税法 第九十条第一項 (Article 90, paragraph (1)), art-90/par-1 — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/art-90/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-90/par-1 - art-90/par-4: 第一項 → 所得税法 第九十条第一項 (Article 90, paragraph (1)), art-90/par-1 — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/art-90/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-90/par-1 ## Cited by 41 provisions cite this one. No official source publishes this direction. - 所得税法 第九十条第一項第一号（変動所得及び臨時所得の平均課税） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/art-90/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-90/par-1/item-1 - 所得税法 第九十条第一項第二号（変動所得及び臨時所得の平均課税） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/art-90/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-90/par-1/item-2 - 所得税法 第九十条第二項（変動所得及び臨時所得の平均課税） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/art-90/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-90/par-2 - 所得税法 第九十条第三項（変動所得及び臨時所得の平均課税） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/art-90/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-90/par-3 - 所得税法 第九十条第四項（変動所得及び臨時所得の平均課税） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/art-90/par-4 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-90/par-4 - 所得税法 第九十五条第一項（外国税額控除） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/art-95/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-95/par-1 - 所得税法 第百二十条第一項第二号（確定所得申告） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/art-120/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-120/par-1/item-2 - 所得税法 第百四十条第三項（純損失の繰戻しによる還付の請求） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/art-140/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-140/par-3 - 所得税法 第百六十五条の五の三第一項（非居住者に係る分配時調整外国税相当額の控除） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/art-165-5-3/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-165-5-3/par-1 - 所得税法 第百六十五条の六第一項（非居住者に係る外国税額の控除） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/art-165-6/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-165-6/par-1 - 所得税法 附則第三条第一項（昭和四十二年分の所得税の所得控除及び税額の計算に係る特例） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3421-20/art-3/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3421-20/art-3/par-1 - 所得税法 附則第三条第二項（昭和四十二年分の所得税の所得控除及び税額の計算に係る特例） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3421-20/art-3/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3421-20/art-3/par-2 - 所得税法 附則第三条第二項第三号（昭和四十二年分の所得税の所得控除及び税額の計算に係る特例） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3421-20/art-3/par-2/item-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3421-20/art-3/par-2/item-3 - 所得税法 附則別表第一（昭和４２年分の所得税の簡易税額表） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3421-20/appdx-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3421-20/appdx-1 - 所得税法 附則第三条第一項（昭和四十三年分の所得税の所得控除及び税額の計算に係る特例） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3431-21/art-3/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3431-21/art-3/par-1 - 所得税法 附則第三条第二項（昭和四十三年分の所得税の所得控除及び税額の計算に係る特例） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3431-21/art-3/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3431-21/art-3/par-2 - 所得税法 附則第三条第二項第三号（昭和四十三年分の所得税の所得控除及び税額の計算に係る特例） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3431-21/art-3/par-2/item-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3431-21/art-3/par-2/item-3 - 所得税法 附則第四条第二項（純損失の繰越控除及び繰戻しによる還付に関する経過規定） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3431-21/art-4/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3431-21/art-4/par-2 - 所得税法 附則別表第一（昭和４３年分の所得税の簡易税額表） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3431-21/appdx-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3431-21/appdx-1 - 所得税法 附則第三条第一項（昭和四十四年分の所得税の所得控除及び税額の計算に係る特例） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3441-14/art-3/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3441-14/art-3/par-1 - 所得税法 附則第三条第二項（昭和四十四年分の所得税の所得控除及び税額の計算に係る特例） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3441-14/art-3/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3441-14/art-3/par-2 - 所得税法 附則第三条第二項第三号（昭和四十四年分の所得税の所得控除及び税額の計算に係る特例） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3441-14/art-3/par-2/item-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3441-14/art-3/par-2/item-3 - 所得税法 附則第六条第一項（昭和四十四年分の純損失の繰戻しによる還付に係る特例） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3441-14/art-6/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3441-14/art-6/par-1 - 所得税法 附則別表第一（昭和４４年分の所得税の簡易税額表） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3441-14/appdx-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3441-14/appdx-1 - 所得税法 附則第三条第一項（昭和四十五年分の所得税の所得控除及び税額の計算に係る特例） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3451-36/art-3/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3451-36/art-3/par-1 - 所得税法 附則第三条第二項（昭和四十五年分の所得税の所得控除及び税額の計算に係る特例） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3451-36/art-3/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3451-36/art-3/par-2 - 所得税法 附則第三条第二項第三号（昭和四十五年分の所得税の所得控除及び税額の計算に係る特例） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3451-36/art-3/par-2/item-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3451-36/art-3/par-2/item-3 - 所得税法 附則第六条第一項（昭和四十五年分及び昭和四十六年分の純損失の繰戻しによる還付に係る特例） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3451-36/art-6/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3451-36/art-6/par-1 - 所得税法 附則第六条第二項（昭和四十五年分及び昭和四十六年分の純損失の繰戻しによる還付に係る特例） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3451-36/art-6/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3451-36/art-6/par-2 - 所得税法 附則別表第一（昭和４５年分の所得税の簡易税額表） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3451-36/appdx-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3451-36/appdx-1 - 所得税法 附則第三条第二項（昭和四十六年分の所得税の所得控除等及び税額の計算に係る特例） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3461-113/art-3/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3461-113/art-3/par-2 - 所得税法 附則第三条第三項（昭和四十六年分の所得税の所得控除等及び税額の計算に係る特例） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3461-113/art-3/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3461-113/art-3/par-3 - 所得税法 附則第三条第三項第三号（昭和四十六年分の所得税の所得控除等及び税額の計算に係る特例） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3461-113/art-3/par-3/item-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3461-113/art-3/par-3/item-3 - 所得税法 附則第四条第一項第二号（昭和四十七年分の所得税に係る予定納税基準額の計算の特例） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3461-113/art-4/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3461-113/art-4/par-1/item-2 - 所得税法 附則第五条第一項（昭和四十七年分の純損失の繰戻しによる還付に係る特例） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3461-113/art-5/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3461-113/art-5/par-1 - 所得税法 附則別表第一（昭和４６年分の所得税の簡易税額表） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3461-113/appdx-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3461-113/appdx-1 - 所得税法 附則第三条第二項（昭和四十九年分の所得税の所得控除等及び税額の計算に係る特例） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3491-15/art-3/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3491-15/art-3/par-2 - 所得税法 附則第三条第三項（昭和四十九年分の所得税の所得控除等及び税額の計算に係る特例） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3491-15/art-3/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3491-15/art-3/par-3 - 所得税法 附則第三条第三項第三号（昭和四十九年分の所得税の所得控除等及び税額の計算に係る特例） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3491-15/art-3/par-3/item-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3491-15/art-3/par-3/item-3 - 所得税法 附則第七条第一項（昭和五十年分の純損失の繰戻しによる還付に係る特例） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3491-15/art-7/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3491-15/art-7/par-1 - 所得税法 附則別表第一（昭和４９年分の所得税の簡易税額表） — https://japanlaw.org/ja/income-tax-act/suppl-3491-15/appdx-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3491-15/appdx-1 --- ## Sources - e-Gov 法令検索, Digital Agency (デジタル庁) — 所得税法 — the text in force from 2026-10-01 (https://laws.e-gov.go.jp/law/340AC0000000033/20261001_507AC0000000070), retrieved 2026-10-05 - Japanese Law Translation Database System, Ministry of Justice (法務省) — Income Tax Act — Ministry of Justice translation (https://www.japaneselawtranslation.go.jp/en/laws/view/3120/tb), retrieved 2026-09-18 - claude-opus-5[1m] — Machine translation, batch income-tax-act-20260918T205718-006, translated 2026-09-18 - This site's parser, version 211 — 所得税法 — structure, counts, cross-references and defined terms, computed 2026-10-05