# 法人税法 / Corporation Tax Act — 第百四十二条 (Article 142) - Law: 法人税法 (Corporation Tax Act), 昭和四十年法律第三十四号 - English title "Corporation Tax Act": Ministry of Justice translation - Kind: Act — the distinction between 法律 (Act), 政令 (Cabinet Order), 省令 (Ministerial Order) and 条例 (local ordinance) decides who may issue it and what it may say. - Provision: 第百四十二条 (Article 142)（恒久的施設帰属所得に係る所得の金額の計算） — address `art-142` - Text in force since: 2026-10-01 - URL (the page that opens at this provision): https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-142 - Permanent URL (e-Gov law ID, never renamed): https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-142 - Every provision below carries its address and both URLs on the line under it. - Japanese text: e-Gov 法令検索, Digital Agency (デジタル庁). English: as marked on each line below. Only the Japanese as published by the government has legal effect; the text below is a copy of it. Every English rendering below is a translation and says which kind: the Ministry of Justice's translation, or this site's machine translation, whose model and date the Sources list names. They are never merged and never substituted for one another. --- ### 第百四十二条（恒久的施設帰属所得に係る所得の金額の計算） — Calculation of the Amount of Income Categorized as Income Attributable to a Permanent Establishment caption: machine translation, not official art-142 · https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-142 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-142 **第一項** 外国法人の各事業年度の前条第一号イに掲げる国内源泉所得（以下この款において「恒久的施設帰属所得」という。）に係る所得の金額は、外国法人の当該事業年度の恒久的施設を通じて行う事業に係る益金の額から当該事業年度の当該事業に係る損金の額を控除した金額とする。 art-142/par-1 · https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-142/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-142/par-1 The amount of income pertaining to domestic source income listed in item (i), (a) of the preceding Article for each business year of a foreign corporation (hereinafter referred to as "income attributable to a permanent establishment" in this Subsection) is to be the amount obtained by deducting the amount of deductible expenses for the business year pertaining to the business carried on through the permanent establishment of the foreign corporation from the amount of gross profit for the business year pertaining to that business. machine translation, not official **第二項** 外国法人の各事業年度の恒久的施設帰属所得に係る所得の金額の計算上当該事業年度の益金の額又は損金の額に算入すべき金額は、別段の定めがあるものを除き、外国法人の恒久的施設を通じて行う事業につき、前編第一章第一節第二款から第九款まで（内国法人の各事業年度の所得の金額の計算）（第二十三条の二（外国子会社から受ける配当等の益金不算入）、第二十五条の二から第二十七条まで（受贈益等）、第三十三条第五項（資産の評価損）、第三十七条第二項（寄附金の損金不算入）、第三十九条の二（外国子会社から受ける配当等に係る外国源泉税等の損金不算入）、第四十一条（法人税額から控除する外国税額の損金不算入）、第四十一条の二（分配時調整外国税相当額の損金不算入）、第四十六条（非出資組合が賦課金で取得した固定資産等の圧縮額の損金算入）、第五十七条第二項（欠損金の繰越し）（残余財産の確定に係る部分に限る。）、第六十条の二（協同組合等の事業分量配当等の損金算入）、第六十一条の二第十七項（有価証券の譲渡益又は譲渡損の益金又は損金算入）及び第五款第五目（完全支配関係がある法人の間の取引の損益）を除く。）及び第十二款（各事業年度の所得の金額の計算の細目）の規定に準じて計算した場合に益金の額となる金額又は損金の額となる金額とする。 art-142/par-2 · https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-142/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-142/par-2 The amount to be included in gross profit or deductible expenses for the business year when calculating the amount of income pertaining to income attributable to a permanent establishment for each business year of a foreign corporation is, except as otherwise provided, the amount that would be the amount of gross profit or the amount of deductible expenses if calculated, with regard to the business carried on through the permanent establishment of the foreign corporation, in accordance with the provisions of Subsections 2 through 9 of Section 1 of Chapter I of the preceding Part (Calculation of the Amount of Income for Each Business Year of a domestic corporation) (excluding Article 23-2 (Exclusion of Dividends Received from Foreign Subsidiaries from Gross Profits), Articles 25-2 through 27 (Gain on Gifts Received, etc.), Article 33, paragraph (5) (Valuation Loss on Assets), Article 37, paragraph (2) (Exclusion of Contributions or Donations from Deductible Expenses), Article 39-2 (Exclusion of Foreign Withholding Tax, etc. on Dividends Received from Foreign Subsidiaries from Deductible Expenses), Article 41 (Exclusion of Foreign Taxes Credited Against the Corporation Tax from Deductible Expenses), Article 41-2 (Exclusion of the Amount Equivalent to Foreign Tax Adjusted at the Time of Distribution from Deductible Expenses), Article 46 (Inclusion in Deductible Expenses of the Depreciated Amount of Fixed Assets Acquired by a Non-investment Partnership with Allotment Monies), Article 57, paragraph (2) (Carryover of Losses) (limited to the part pertaining to the determination of residual assets), Article 60-2 (Dividends Made on the Basis of the Volume of Business with Cooperatives Incurred by Cooperatives), Article 61-2, paragraph (17) (Inclusion of Capital Gains or Losses on Securities in Gross Profits or Deductible Expenses) and Division 5 of Subsection 5 (Profit or Loss on Transactions between Corporations with a Full Controlling Interest)) and Subsection 12 (Details of Calculation of the Amount of Income for Each Business Year). machine translation, not official **第三項** 外国法人の各事業年度の恒久的施設帰属所得に係る所得の金額につき、前項の規定により第二十二条（各事業年度の所得の金額の計算の通則）の規定に準じて計算する場合には、次に定めるところによる。 art-142/par-3 · https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-142/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-142/par-3 In the case of calculating the amount of income pertaining to income attributable to a permanent establishment for each business year of a foreign corporation in accordance with the provisions of Article 22 (General Rules for Calculation of the Amount of Income for Each Business Year) pursuant to the provisions of the preceding paragraph, the following apply: machine translation, not official **一** 第二十二条第三項第二号に規定する販売費、一般管理費その他の費用のうち第百三十八条第一項第一号（国内源泉所得）に規定する内部取引に係るものについては、債務の確定しないものを含むものとする。 art-142/par-3/item-1 · https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-142/par-3/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-142/par-3/item-1 selling expenses, general administrative expenses, and other expenses prescribed in Article 22, paragraph (3), item (ii) that pertain to the internal dealings prescribed in Article 138, paragraph (1), item (i) (Domestic Source Income) are to include those for which the obligations have not been determined; machine translation, not official **二** 第二十二条第三項第二号に規定する販売費、一般管理費その他の費用には、外国法人の恒久的施設を通じて行う事業及びそれ以外の事業に共通するこれらの費用のうち、当該恒久的施設を通じて行う事業に係るものとして政令で定めるところにより配分した金額を含むものとする。 art-142/par-3/item-2 · https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-142/par-3/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-142/par-3/item-2 selling expenses, general administrative expenses, and other expenses prescribed in Article 22, paragraph (3), item (ii) are to include the amount allocated, as specified by Cabinet Order, as pertaining to the business carried on through the permanent establishment, out of those expenses common to the business carried on through the permanent establishment of the foreign corporation and other businesses; and machine translation, not official **三** 第二十二条第五項に規定する資本等取引には、恒久的施設を開設するための外国法人の本店等（第百三十八条第一項第一号に規定する本店等をいう。以下この号において同じ。）から恒久的施設への資金の供与又は恒久的施設から本店等への剰余金の送金その他これらに類する事実を含むものとする。 art-142/par-3/item-3 · https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-142/par-3/item-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-142/par-3/item-3 capital, etc. transactions prescribed in Article 22, paragraph (5) are to include the provision of funds from the head office, etc. of the foreign corporation (meaning the head office, etc. prescribed in Article 138, paragraph (1), item (i); hereinafter the same applies in this item) to the permanent establishment for opening the permanent establishment, the remittance of surplus from the permanent establishment to the head office, etc., and other facts similar thereto. machine translation, not official **第四項** 前項に定めるもののほか、第二項の規定の適用に関し必要な事項は、政令で定める。 art-142/par-4 · https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-142/par-4 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-142/par-4 Beyond what is provided for in the preceding paragraph, necessary matters concerning the application of the provisions of paragraph (2) are specified by Cabinet Order. machine translation, not official --- ## Cites - art-142/par-1: 前条第一号 → 法人税法 第百四十一条第一項第一号 (Article 141, paragraph (1), item (i)), art-141/par-1/item-1 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-141/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-141/par-1/item-1 - art-142/par-2: 第二十五条の二から第二十七条まで → 法人税法 第二十五条の二 (Article 25-2), art-25-2 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-25-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-25-2 - art-142/par-2: 第三十三条第五項 → 法人税法 第三十三条第五項 (Article 33, paragraph (5)), art-33/par-5 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-33/par-5 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-33/par-5 - art-142/par-2: 第五十七条第二項 → 法人税法 第五十七条第二項 (Article 57, paragraph (2)), art-57/par-2 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-57/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-57/par-2 - art-142/par-2: 第三十九条の二 → 法人税法 第三十九条の二 (Article 39-2), art-39-2 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-39-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-39-2 - art-142/par-2: 第四十一条の二 → 法人税法 第四十一条の二 (Article 41-2), art-41-2 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-41-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-41-2 - art-142/par-2: 第二十五条の二から第二十七条まで → 法人税法 第二十六条 (Article 26), art-26 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-26 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-26 - art-142/par-2: 第二十三条の二 → 法人税法 第二十三条の二 (Article 23-2), art-23-2 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-23-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2 - art-142/par-2: 第四十六条 → 法人税法 第四十六条 (Article 46), art-46 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-46 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-46 - art-142/par-2: 第六十条の二 → 法人税法 第六十条の二 (Article 60-2), art-60-2 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-60-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-60-2 - art-142/par-2: 第二十五条の二から第二十七条まで → 法人税法 第二十七条 (Article 27), art-27 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-27 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-27 - art-142/par-2: 第三十七条第二項 → 法人税法 第三十七条第二項 (Article 37, paragraph (2)), art-37/par-2 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-37/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-37/par-2 - art-142/par-2: 第六十一条の二第十七項 → 法人税法 第六十一条の二第十七項 (Article 61-2, paragraph (17)), art-61-2/par-17 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-61-2/par-17 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-61-2/par-17 - art-142/par-2: 第四十一条 → 法人税法 第四十一条 (Article 41), art-41 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-41 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-41 - art-142/par-3: 前項 → 法人税法 第百四十二条第二項 (Article 142, paragraph (2)), art-142/par-2 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-142/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-142/par-2 - art-142/par-3: 第二十二条 → 法人税法 第二十二条 (Article 22), art-22 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-22 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-22 - art-142/par-3/item-1: 第二十二条第三項第二号 → 法人税法 第二十二条第三項第二号 (Article 22, paragraph (3), item (ii)), art-22/par-3/item-2 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-22/par-3/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-22/par-3/item-2 - art-142/par-3/item-1: 第百三十八条第一項第一号 → 法人税法 第百三十八条第一項第一号 (Article 138, paragraph (1), item (i)), art-138/par-1/item-1 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-138/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-138/par-1/item-1 - art-142/par-3/item-2: 第二十二条第三項第二号 → 法人税法 第二十二条第三項第二号 (Article 22, paragraph (3), item (ii)), art-22/par-3/item-2 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-22/par-3/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-22/par-3/item-2 - art-142/par-3/item-3: この号 → 法人税法 第百四十二条第三項第三号 (Article 142, paragraph (3), item (iii)), art-142/par-3/item-3 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-142/par-3/item-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-142/par-3/item-3 - art-142/par-3/item-3: 第二十二条第五項 → 法人税法 第二十二条第五項 (Article 22, paragraph (5)), art-22/par-5 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-22/par-5 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-22/par-5 - art-142/par-3/item-3: 第百三十八条第一項第一号 → 法人税法 第百三十八条第一項第一号 (Article 138, paragraph (1), item (i)), art-138/par-1/item-1 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-138/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-138/par-1/item-1 - art-142/par-4: 第二項 → 法人税法 第百四十二条第二項 (Article 142, paragraph (2)), art-142/par-2 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-142/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-142/par-2 - art-142/par-4: 前項 → 法人税法 第百四十二条第三項 (Article 142, paragraph (3)), art-142/par-3 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-142/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-142/par-3 ## Cited by 17 provisions cite this one. No official source publishes this direction. - 法人税法 第十条第四項第一号 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-10/par-4/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-10/par-4/item-1 - 法人税法 第十条第四項第二号 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-10/par-4/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-10/par-4/item-2 - 法人税法 第百四十二条第三項（恒久的施設帰属所得に係る所得の金額の計算） — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-142/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-142/par-3 - 法人税法 第百四十二条第三項第三号（恒久的施設帰属所得に係る所得の金額の計算） — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-142/par-3/item-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-142/par-3/item-3 - 法人税法 第百四十二条第四項（恒久的施設帰属所得に係る所得の金額の計算） — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-142/par-4 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-142/par-4 - 法人税法 第百四十二条の二第一項第一号（還付金等の益金不算入） — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-142-2/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-142-2/par-1/item-1 - 法人税法 第百四十二条の二第一項第二号（還付金等の益金不算入） — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-142-2/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-142-2/par-1/item-2 - 法人税法 第百四十二条の二第三項（還付金等の益金不算入） — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-142-2/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-142-2/par-3 - 法人税法 第百四十二条の七第一項（本店配賦経費に関する書類の保存がない場合における本店配賦経費の損金不算入） — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-142-7/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-142-7/par-1 - 法人税法 第百四十二条の十第一項 — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-142-10/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-142-10/par-1 - 法人税法 第百四十四条の四第四項第二号（仮決算をした場合の中間申告書の記載事項等） — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-144-4/par-4/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-144-4/par-4/item-2 - 法人税法 第百四十四条の十三第九項（欠損金の繰戻しによる還付） — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-144-13/par-9 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-144-13/par-9 - 法人税法 第百四十四条の十三第十項（欠損金の繰戻しによる還付） — https://japanlaw.org/ja/corporation-tax-act/art-144-13/par-10 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-144-13/par-10 - 租税特別措置法 第六十六条の四の三第三項（外国法人の内部取引に係る課税の特例） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-66-4-3/par-3 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-66-4-3/par-3 - 租税特別措置法 第六十八条の三第一項（特定の合併等が行われた場合の株主等の課税の特例） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-68-3/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-68-3/par-1 - 租税特別措置法 第六十八条の三第二項（特定の合併等が行われた場合の株主等の課税の特例） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-68-3/par-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-68-3/par-2 - 租税特別措置法 第六十八条の三第三項（特定の合併等が行われた場合の株主等の課税の特例） — https://japanlaw.org/ja/special-taxation-measures-act/art-68-3/par-3 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-68-3/par-3 --- ## Sources - e-Gov 法令検索, Digital Agency (デジタル庁) — 法人税法 — the text in force from 2026-10-01 (https://laws.e-gov.go.jp/law/340AC0000000034/20261001_508AC0000000012), retrieved 2026-10-08 - Japanese Law Translation Database System, Ministry of Justice (法務省) — Corporation Tax Act — Ministry of Justice translation (https://www.japaneselawtranslation.go.jp/en/laws/view/3115/tb), retrieved 2026-10-08 - claude-opus-5-5 — Machine translation, batch corporation-tax-act-20261008T111236-053, translated 2026-10-08 - This site's parser, version 165 — 法人税法 — structure, counts, cross-references and defined terms, computed 2026-10-08