# 消費税法 / Consumption Tax Act — 第三十八条 (Article 38) - Law: 消費税法 (Consumption Tax Act), 昭和六十三年法律第百八号 - English title "Consumption Tax Act": Ministry of Justice translation database, which lists the title - Kind: Act — the distinction between 法律 (Act), 政令 (Cabinet Order), 省令 (Ministerial Order) and 条例 (local ordinance) decides who may issue it and what it may say. - Provision: 第三十八条 (Article 38)（売上げに係る対価の返還等をした場合の消費税額の控除） — address `art-38` - Text in force since: 2026-10-01 - URL (the page that opens at this provision): https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-38 - Permanent URL (e-Gov law ID, never renamed): https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-38 - Every provision below carries its address and both URLs on the line under it. - Japanese text: e-Gov 法令検索, Digital Agency (デジタル庁). English: as marked on each line below. Only the Japanese as published by the government has legal effect; the text below is a copy of it. Every English rendering below is a translation and says which kind: the Ministry of Justice's translation, or this site's machine translation, whose model and date the Sources list names. They are never merged and never substituted for one another. --- ### 第三十八条（売上げに係る対価の返還等をした場合の消費税額の控除） — Deduction of Consumption Tax in the Case of a Refund, etc. of Consideration for Sales caption: machine translation, not official art-38 · https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-38 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-38 **第一項** 事業者（第九条第一項本文の規定により消費税を納める義務が免除される事業者を除く。）が、国内において行つた課税資産の譲渡等（第七条第一項、第八条第一項その他の法律又は条約の規定により消費税が免除されるものを除く。）につき、返品を受け、又は値引き若しくは割戻しをしたことにより、当該課税資産の譲渡等の対価の額（第二十八条第一項に規定する対価の額をいう。）と当該対価の額に百分の十（当該課税資産の譲渡等が軽減対象課税資産の譲渡等である場合には、百分の八）を乗じて算出した金額との合計額（以下この項及び第三十九条において「税込価額」という。）の全部若しくは一部の返還又は当該課税資産の譲渡等の税込価額に係る売掛金その他の債権の額の全部若しくは一部の減額（以下この項から第四項までにおいて「売上げに係る対価の返還等」という。）をした場合には、当該売上げに係る対価の返還等をした日の属する課税期間の課税標準額に対する消費税額から当該課税期間において行つた売上げに係る対価の返還等の金額に係る消費税額（当該返還をした税込価額又は当該減額をした債権の額に百十分の七・八（当該売上げに係る対価の返還等が軽減対象課税資産の譲渡等に係るものである場合には、百八分の六・二四）を乗じて算出した金額をいう。次項において同じ。）の合計額を控除する。 art-38/par-1 · https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-38/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-38/par-1 Where a business operator (excluding a business operator exempted from the obligation to pay consumption tax under the main clause of Article 9, paragraph (1)) has, by reason of having accepted a returned item or granted a price reduction or rebate with respect to a taxable transfer, etc. of assets conducted in Japan (excluding one for which consumption tax is exempted under the provisions of Article 7, paragraph (1), Article 8, paragraph (1), or any other Act or treaty), refunded all or part of the total of the amount of consideration for the taxable transfer, etc. of assets (meaning the amount of consideration prescribed in Article 28, paragraph (1)) and the amount calculated by multiplying that amount of consideration by 10 percent (or, where the taxable transfer, etc. of assets is a taxable transfer, etc. of assets subject to the reduced rate, 8 percent) (hereinafter in this paragraph and Article 39 referred to as the "tax-inclusive price"), or has reduced all or part of the amount of accounts receivable or other claims relating to the tax-inclusive price of the taxable transfer, etc. of assets (hereinafter in this paragraph through paragraph (4) referred to as a "refund, etc. of consideration for sales"), the total amount of consumption tax relating to the amount of the refund, etc. of consideration for sales made in the taxable period (meaning the amount calculated by multiplying the tax-inclusive price refunded or the amount of the claim reduced by 7.8/110 (or, where the refund, etc. of consideration for sales relates to a taxable transfer, etc. of assets subject to the reduced rate, 6.24/108); the same applies in the following paragraph) is deducted from the consumption tax on the tax base amount for the taxable period that includes the day on which the refund, etc. of consideration for sales was made. machine translation, not official **第二項** 前項の規定は、事業者が当該売上げに係る対価の返還等をした金額の明細を記録した帳簿を保存しない場合には、当該保存のない売上げに係る対価の返還等に係る消費税額については、適用しない。ただし、災害その他やむを得ない事情により当該保存をすることができなかつたことを当該事業者において証明した場合は、この限りでない。 art-38/par-2 · https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-38/par-2 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-38/par-2 The provisions of the preceding paragraph do not apply to the amount of consumption tax relating to a refund, etc. of consideration for sales for which a business operator does not preserve books recording the details of the amount of that refund, etc. of consideration for sales; provided, however, that this does not apply where the business operator proves that it was unable to preserve them due to a disaster or other unavoidable circumstances. machine translation, not official **第三項** 相続により被相続人の事業を承継した相続人が被相続人により行われた課税資産の譲渡等につき売上げに係る対価の返還等をした場合には、その相続人が行つた課税資産の譲渡等につき売上げに係る対価の返還等をしたものとみなして、前二項の規定を適用する。 art-38/par-3 · https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-38/par-3 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-38/par-3 Where an heir who has succeeded to the business of a decedent through inheritance makes a refund, etc. of consideration for sales with respect to a taxable transfer, etc. of assets conducted by the decedent, the provisions of the preceding two paragraphs apply as if the heir had made a refund, etc. of consideration for sales with respect to a taxable transfer, etc. of assets conducted by the heir. machine translation, not official **第四項** 前項の規定は、合併により事業を承継した合併法人が被合併法人により行われた課税資産の譲渡等につき売上げに係る対価の返還等をした場合又は分割により事業を承継した分割承継法人が分割法人により行われた課税資産の譲渡等につき売上げに係る対価の返還等をした場合について準用する。 art-38/par-4 · https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-38/par-4 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-38/par-4 The provisions of the preceding paragraph apply mutatis mutandis to the case where a merging corporation that has succeeded to a business through a merger makes a refund, etc. of consideration for sales with respect to a taxable transfer, etc. of assets conducted by the merged corporation, or the case where a successor corporation in a company split that has succeeded to a business through a company split makes a refund, etc. of consideration for sales with respect to a taxable transfer, etc. of assets conducted by the splitting corporation. machine translation, not official **第五項** 前二項に定めるもののほか、第二項に規定する帳簿の記録及び保存に関する事項その他第一項の規定の適用に関し必要な事項は、政令で定める。 art-38/par-5 · https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-38/par-5 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-38/par-5 In addition to what is provided for in the preceding two paragraphs, matters concerning the recording and preservation of the books prescribed in paragraph (2) and other matters necessary for the application of the provisions of paragraph (1) are specified by Cabinet Order. machine translation, not official --- ## Cites - art-38/par-1: 第九条第一項 → 消費税法 第九条第一項 (Article 9, paragraph (1)), art-9/par-1 — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-9/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-9/par-1 - art-38/par-1: 第七条第一項 → 消費税法 第七条第一項 (Article 7, paragraph (1)), art-7/par-1 — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-7/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-7/par-1 - art-38/par-1: 第八条第一項 → 消費税法 第八条第一項 (Article 8, paragraph (1)), art-8/par-1 — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-8/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-8/par-1 - art-38/par-1: 第二十八条第一項 → 消費税法 第二十八条第一項 (Article 28, paragraph (1)), art-28/par-1 — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-28/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-28/par-1 - art-38/par-1: この項 → 消費税法 第三十八条第一項 (Article 38, paragraph (1)), art-38/par-1 — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-38/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-38/par-1 - art-38/par-1: 第三十九条 → 消費税法 第三十九条 (Article 39), art-39 — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-39 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-39 - art-38/par-1: 第四項 → 消費税法 第三十八条第四項 (Article 38, paragraph (4)), art-38/par-4 — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-38/par-4 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-38/par-4 - art-38/par-1: 次項 → 消費税法 第三十八条第二項 (Article 38, paragraph (2)), art-38/par-2 — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-38/par-2 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-38/par-2 - art-38/par-2: 前項 → 消費税法 第三十八条第一項 (Article 38, paragraph (1)), art-38/par-1 — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-38/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-38/par-1 - art-38/par-3: 前二項 → 消費税法 第三十八条第一項 (Article 38, paragraph (1)), art-38/par-1 — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-38/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-38/par-1 - art-38/par-3: 前二項 → 消費税法 第三十八条第二項 (Article 38, paragraph (2)), art-38/par-2 — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-38/par-2 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-38/par-2 - art-38/par-4: 前項 → 消費税法 第三十八条第三項 (Article 38, paragraph (3)), art-38/par-3 — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-38/par-3 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-38/par-3 - art-38/par-5: 前二項 → 消費税法 第三十八条第三項 (Article 38, paragraph (3)), art-38/par-3 — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-38/par-3 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-38/par-3 - art-38/par-5: 前二項 → 消費税法 第三十八条第四項 (Article 38, paragraph (4)), art-38/par-4 — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-38/par-4 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-38/par-4 - art-38/par-5: 第二項 → 消費税法 第三十八条第二項 (Article 38, paragraph (2)), art-38/par-2 — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-38/par-2 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-38/par-2 - art-38/par-5: 第一項 → 消費税法 第三十八条第一項 (Article 38, paragraph (1)), art-38/par-1 — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-38/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-38/par-1 ## Cited by 36 provisions cite this one. No official source publishes this direction. - 消費税法 第九条第二項第一号イ（小規模事業者に係る納税義務の免除） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-9/par-2/item-1/sub-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-9/par-2/item-1/sub-1 - 消費税法 第九条第二項第一号ロ（小規模事業者に係る納税義務の免除） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-9/par-2/item-1/sub-2 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-9/par-2/item-1/sub-2 - 消費税法 第九条の二第二項第一号（前年又は前事業年度等における課税売上高による納税義務の免除の特例） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-9-2/par-2/item-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-9-2/par-2/item-1 - 消費税法 第九条の二第二項第二号（前年又は前事業年度等における課税売上高による納税義務の免除の特例） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-9-2/par-2/item-2 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-9-2/par-2/item-2 - 消費税法 第三十条第六項（仕入れに係る消費税額の控除） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-30/par-6 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-30/par-6 - 消費税法 第三十七条第一項第一号（中小事業者の仕入れに係る消費税額の控除の特例） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-37/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-37/par-1/item-1 - 消費税法 第三十八条第一項（売上げに係る対価の返還等をした場合の消費税額の控除） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-38/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-38/par-1 - 消費税法 第三十八条第二項（売上げに係る対価の返還等をした場合の消費税額の控除） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-38/par-2 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-38/par-2 - 消費税法 第三十八条第三項（売上げに係る対価の返還等をした場合の消費税額の控除） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-38/par-3 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-38/par-3 - 消費税法 第三十八条第四項（売上げに係る対価の返還等をした場合の消費税額の控除） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-38/par-4 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-38/par-4 - 消費税法 第三十八条第五項（売上げに係る対価の返還等をした場合の消費税額の控除） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-38/par-5 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-38/par-5 - 消費税法 第四十五条第一項第三号ロ（課税資産の譲渡等及び特定課税仕入れについての確定申告） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-3/sub-2 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-3/sub-2 - 消費税法 第五十七条の四第三項（適格請求書発行事業者の義務） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-57-4/par-3 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-57-4/par-3 - 消費税法 第六十条第六項（国、地方公共団体等に対する特例） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/art-60/par-6 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-60/par-6 - 消費税法 附則第三条第四項（工事の請負等に関する経過措置） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/suppl-3631-108/art-3/par-4 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/suppl-3631-108/art-3/par-4 - 消費税法 附則第八条第二項（長期工事の請負に係る資産の譲渡等の時期の特例に関する経過措置） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/suppl-3631-108/art-8/par-2 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/suppl-3631-108/art-8/par-2 - 消費税法 附則第十一条第四項（普通乗用自動車の税率等に関する経過措置） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/suppl-3631-108/art-11/par-4 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/suppl-3631-108/art-11/par-4 - 消費税法 附則第十四条第一項（売上げに係る対価の返還等をした場合の消費税額の控除に関する経過措置） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/suppl-3631-108/art-14/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/suppl-3631-108/art-14/par-1 - 消費税法 附則第十二条第一項（売上げに係る対価の返還等をした場合の消費税額の控除に関する経過措置） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/suppl-4031-73/art-12/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/suppl-4031-73/art-12/par-1 - 消費税法 附則第十二条第二項（売上げに係る対価の返還等をした場合の消費税額の控除に関する経過措置） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/suppl-4031-73/art-12/par-2 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/suppl-4031-73/art-12/par-2 - 消費税法 附則第八条第一項（小規模事業者に係る納税義務の免除に関する経過措置） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/suppl-4061-109/art-8/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/suppl-4061-109/art-8/par-1 - 消費税法 附則第十条第六項（旅客運賃等の税率等に関する経過措置） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/suppl-4061-109/art-10/par-6 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/suppl-4061-109/art-10/par-6 - 消費税法 附則第十八条第一項（売上げに係る対価の返還等をした場合の消費税額の控除に関する経過措置） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/suppl-4061-109/art-18/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/suppl-4061-109/art-18/par-1 - 消費税法 附則第三条第一項（小規模事業者に係る納税義務の免除等に関する経過措置） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/suppl-4241-68/art-3/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/suppl-4241-68/art-3/par-1 - 消費税法 附則第五条第六項（旅客運賃等の税率等に関する経過措置） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/suppl-4241-68/art-5/par-6 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/suppl-4241-68/art-5/par-6 - 消費税法 附則第十一条第一項（売上げに係る対価の返還等をした場合の消費税額の控除に関する経過措置） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/suppl-4241-68/art-11/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/suppl-4241-68/art-11/par-1 - 消費税法 附則第十六条第一項（第三条の規定による消費税法の一部改正に伴う税率等に関する経過措置） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/suppl-4241-68/art-16/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/suppl-4241-68/art-16/par-1 - 消費税法 附則第十六条第二項（第三条の規定による消費税法の一部改正に伴う税率等に関する経過措置） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/suppl-4241-68/art-16/par-2 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/suppl-4241-68/art-16/par-2 - 消費税法 附則第四十五条第一項（売上げに係る対価の返還等をした場合の消費税額の控除に関する経過措置） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/suppl-4271-9/art-45/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/suppl-4271-9/art-45/par-1 - 消費税法 附則第四十八条第二項（特定役務の提供に係る消費税の課税等に関する経過措置） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/suppl-4271-9/art-48/par-2 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/suppl-4271-9/art-48/par-2 - 消費税法 附則第三十四条第二項（元年軽減対象資産の譲渡等に係る税率等に関する経過措置） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/suppl-4281-15/art-34/par-2 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/suppl-4281-15/art-34/par-2 - 消費税法 附則第三十八条第五項（元年軽減対象資産の譲渡等を行う中小事業者の課税標準の計算等に関する経過措置） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/suppl-4281-15/art-38/par-5 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/suppl-4281-15/art-38/par-5 - 消費税法 附則第五十条第五項（適格請求書等の交付に関する経過措置） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/suppl-4281-15/art-50/par-5 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/suppl-4281-15/art-50/par-5 - 消費税法 附則第五十一条の二第二項（適格請求書発行事業者となる小規模事業者に係る税額控除に関する経過措置） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/suppl-4281-15/art-51-2/par-2 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/suppl-4281-15/art-51-2/par-2 - 消費税法 附則第五十一条の三第二項（適格請求書発行事業者となる小規模個人事業者に係る税額控除に関する経過措置） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/suppl-4281-15/art-51-3/par-2 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/suppl-4281-15/art-51-3/par-2 - 消費税法 附則第二十条第二項（消費税法の一部改正に伴う経過措置） — https://japanlaw.org/ja/consumption-tax-act/suppl-5051-3/art-20/par-2 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/suppl-5051-3/art-20/par-2 --- ## Sources - e-Gov 法令検索, Digital Agency (デジタル庁) — 消費税法 — the text in force from 2026-10-01 (https://laws.e-gov.go.jp/law/363AC0000000108/20261001_507AC0000000070), retrieved 2026-10-13 - Japanese Law Translation Database System, Ministry of Justice (法務省) — 消費税法 — its English title as the Ministry of Justice's translation database lists it (https://www.japaneselawtranslation.go.jp/en/laws/view/1176), retrieved 2026-09-18 - claude-sonnet-5-5 — Machine translation, batch consumption-tax-act-20261013T073630-014, translated 2026-10-13 - This site's parser, version 190 — 消費税法 — structure, counts, cross-references and defined terms, computed 2026-10-13