# 租税特別措置法 / Act on Special Measures Concerning Taxation — 第三十七条の六 (Article 37-6) - Law: 租税特別措置法 (Act on Special Measures Concerning Taxation), 昭和三十二年法律第二十六号 - English title "Act on Special Measures Concerning Taxation": Ministry of Justice translation - Kind: Act — the distinction between 法律 (Act), 政令 (Cabinet Order), 省令 (Ministerial Order) and 条例 (local ordinance) decides who may issue it and what it may say. - Provision: 第三十七条の六 (Article 37-6)（特定の交換分合により土地等を取得した場合の課税の特例） — address `art-37-6` - Text in force since: 2026-10-01 - URL (the page that opens at this provision): https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-6 - Permanent URL (e-Gov law ID, never renamed): https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-6 - Every provision below carries its address and both URLs on the line under it. - Japanese text: e-Gov 法令検索, Digital Agency (デジタル庁). English: as marked on each line below. 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They are never merged and never substituted for one another. --- ### 第三十七条の六（特定の交換分合により土地等を取得した場合の課税の特例） — Special Provisions on Taxation in the Case of Acquisition of Land, etc. through Specified Exchange and Consolidation caption: machine translation, not official art-37-6 · https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-6 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-6 **第一項** 個人の有する土地又は土地の上に存する権利（所得税法第二条第一項第十六号に規定する棚卸資産その他これに準ずる資産で政令で定めるものに該当するものを除く。以下この項及び第四項において「土地等」という。）が次の各号に掲げる場合に該当することとなつた場合には、当該各号に規定する交換分合により譲渡（譲渡所得の基因となる不動産等の貸付けを含む。以下この項、第四項及び第五項において同じ。）をした土地等（当該各号に規定する土地等とともに当該各号に規定する清算金の取得をした場合には、当該譲渡をした土地等のうち当該清算金の額に対応する部分以外のものとして政令で定める部分）の譲渡がなかつたものとして、第三十一条又は第三十二条の規定を適用する。 art-37-6/par-1 · https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-6/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-6/par-1 Where land or a right existing on land held by an individual (excluding that which falls under inventory assets prescribed in Article 2, paragraph (1), item (xvi) of the Income Tax Act or other assets equivalent thereto specified by Cabinet Order; hereinafter referred to as "land, etc." in this paragraph and paragraph (4)) comes to fall under any of the cases listed in the following items, the provisions of Article 31 or Article 32 apply by deeming that the land, etc. transferred (the transfer includes lending of real property, etc. giving rise to capital gains; hereinafter the same applies in this paragraph, paragraph (4) and paragraph (5)) through the exchange and consolidation prescribed in the relevant item (where the individual has acquired the settlement money prescribed in the relevant item together with the land, etc. prescribed in that item, the portion of the land, etc. so transferred specified by Cabinet Order as the portion other than that corresponding to the amount of the settlement money) was not transferred: machine translation, not official **一** 農業振興地域の整備に関する法律第十三条の二第二項の規定による交換分合により土地等の譲渡（第三十四条から第三十四条の三まで、第三十五条の二、第三十五条の三、第三十七条又は第三十七条の四の規定の適用を受けるものを除く。）をし、かつ、当該交換分合により土地等の取得をした場合（当該土地等とともに同法第十三条の五において準用する土地改良法第百二条第四項の規定による清算金の取得をした場合を含む。） art-37-6/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-6/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-6/par-1/item-1 where the individual has made a transfer of land, etc. (excluding a transfer to which the provisions of Articles 34 through 34-3, Article 35-2, Article 35-3, Article 37 or Article 37-4 apply) through an exchange and consolidation under Article 13-2, paragraph (2) of the Act on Establishment of Agricultural Promotion Regions, and has acquired land, etc. through that exchange and consolidation (including the case where the individual has acquired, together with that land, etc., settlement money under Article 102, paragraph (4) of the Land Improvement Act as applied mutatis mutandis pursuant to Article 13-5 of that Act); machine translation, not official **二** 農住組合法（昭和五十五年法律第八十六号）第七条第二項第三号の規定による交換分合（政令で定める区域内において同法第二章第三節に定めるところにより行われたものに限る。）により土地等（農住組合の組合員である個人その他政令で定める者の有する土地等に限る。）の譲渡（第三十三条、第三十三条の四、第三十四条から第三十五条の三まで、第三十六条の二、第三十六条の五、第三十七条、第三十七条の四又は前条の規定の適用を受けるものを除く。）をし、かつ、当該交換分合により土地等の取得をした場合（当該土地等とともに同法第十一条において準用する土地改良法第百二条第四項の規定による清算金の取得をした場合を含む。） art-37-6/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-6/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-6/par-1/item-2 where the individual has made a transfer of land, etc. (limited to land, etc. held by an individual who is a member of an agricultural and residential land cooperative or by any other person specified by Cabinet Order) (excluding a transfer to which the provisions of Article 33, Article 33-4, Articles 34 through 35-3, Article 36-2, Article 36-5, Article 37, Article 37-4 or the preceding Article apply) through an exchange and consolidation under Article 7, paragraph (2), item (iii) of the Farming and Residence Association Act (Act No. 86 of 1980) (limited to one carried out within an area specified by Cabinet Order as provided for in Chapter II, Section 3 of that Act), and has acquired land, etc. through that exchange and consolidation (including the case where the individual has acquired, together with that land, etc., settlement money under Article 102, paragraph (4) of the Land Improvement Act as applied mutatis mutandis pursuant to Article 11 of that Act). machine translation, not official **第二項** 前項の規定は、同項の規定の適用を受けようとする年分の確定申告書に、同項の規定の適用を受けようとする旨の記載があり、かつ、同項各号に規定する交換分合に係る交換分合計画の写しとして財務省令で定める書類の添付がある場合に限り、適用する。 art-37-6/par-2 · https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-6/par-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-6/par-2 The provisions of the preceding paragraph apply only where the final return for the year for which the individual seeks the application of the provisions of that paragraph contains a statement to the effect that the individual seeks the application of the provisions of that paragraph, and has attached to it a document specified by Order of the Ministry of Finance as a copy of the exchange and consolidation plan pertaining to the exchange and consolidation prescribed in the items of that paragraph. machine translation, not official **第三項** 税務署長は、確定申告書の提出がなかつた場合又は前項の記載若しくは添付がない確定申告書の提出があつた場合においても、その提出又は記載若しくは添付がなかつたことについてやむを得ない事情があると認めるときは、当該記載をした書類及び同項の財務省令で定める書類の提出があつた場合に限り、第一項の規定を適用することができる。 art-37-6/par-3 · https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-6/par-3 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-6/par-3 Even if a final return is not filed, or a final return is filed without the statement or document referred to in the preceding paragraph, the district director may apply the provisions of paragraph (1) if the district director finds that there were unavoidable circumstances for the failure to file the return or to include the statement or document, but only if a document giving that statement and the document prescribed by Order of the Ministry of Finance referred to in that paragraph are submitted. machine translation, not official **第四項** 第一項の規定の適用を受けた個人が同項各号に規定する交換分合により取得した土地等（以下この項及び次項において「交換取得資産」という。）につきその取得した日以後譲渡、相続、遺贈又は贈与があつた場合において、当該交換取得資産に係る事業所得の金額、譲渡所得の金額又は雑所得の金額を計算するときは、当該交換分合により譲渡をした土地等（以下この項において「交換譲渡資産」という。）の取得の時期を当該交換取得資産の取得の時期とし、次に掲げる金額の合計額をその取得価額とする。 art-37-6/par-4 · https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-6/par-4 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-6/par-4 Where, with respect to land, etc. acquired through the exchange and consolidation prescribed in the items of paragraph (1) by an individual who has received the application of the provisions of that paragraph (hereinafter referred to as an "asset acquired by exchange" in this paragraph and the following paragraph), there is a transfer, inheritance, bequest or gift on or after the date of its acquisition, and the amount of business income, the amount of capital gains or the amount of miscellaneous income pertaining to the asset acquired by exchange is calculated, the time of acquisition of the land, etc. transferred through the exchange and consolidation (hereinafter referred to as an "asset transferred by exchange" in this paragraph) is the time of acquisition of the asset acquired by exchange, and the sum of the following amounts is its acquisition price: machine translation, not official **一** 交換譲渡資産の取得価額等（当該交換譲渡資産の譲渡に要した費用がある場合には当該費用の額を加算した金額とし、交換取得資産とともに第一項各号に規定する清算金を取得した場合には当該取得価額等及び譲渡に要した費用の額のうち当該清算金の額に対応する部分以外の部分の額として政令で定めるところにより計算した金額とする。） art-37-6/par-4/item-1 · https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-6/par-4/item-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-6/par-4/item-1 the acquisition price, etc. of the asset transferred by exchange (where there are expenses incurred for the transfer of the asset transferred by exchange, the amount obtained by adding the amount of those expenses, and where the individual has acquired the settlement money prescribed in the items of paragraph (1) together with the asset acquired by exchange, the amount calculated pursuant to the provisions of Cabinet Order as the amount of the portion of the acquisition price, etc. and the amount of the expenses incurred for the transfer other than the portion corresponding to the amount of the settlement money); machine translation, not official **二** 交換譲渡資産とともに第一項各号に規定する清算金を支出して交換取得資産を取得した場合には、当該清算金の額 art-37-6/par-4/item-2 · https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-6/par-4/item-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-6/par-4/item-2 where the individual has acquired the asset acquired by exchange by paying the settlement money prescribed in the items of paragraph (1) together with the asset transferred by exchange, the amount of the settlement money; machine translation, not official **三** 交換取得資産を取得するために要した経費の額がある場合には、当該経費の額 art-37-6/par-4/item-3 · https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-6/par-4/item-3 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-6/par-4/item-3 where there are expenses incurred to acquire the asset acquired by exchange, the amount of those expenses. machine translation, not official **第五項** 交換取得資産の譲渡に係る事業所得の金額、譲渡所得の金額又は雑所得の金額を計算する場合には、確定申告書に当該交換取得資産の取得価額が前項の規定により計算されている旨及びその計算の明細を記載するものとする。 art-37-6/par-5 · https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-6/par-5 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-6/par-5 When the amount of business income, the amount of capital gains or the amount of miscellaneous income pertaining to the transfer of an asset acquired by exchange is calculated, a statement to the effect that the acquisition price of the asset acquired by exchange has been calculated pursuant to the provisions of the preceding paragraph and the details of the calculation are to be stated in the final return. machine translation, not official --- ## Cites - art-37-6/par-1: 所得税法第二条第一項第十六号 → 所得税法 第二条第一項第十六号 (Article 2, paragraph (1), item (xvi)), art-2/par-1/item-16 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-2/par-1/item-16 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-2/par-1/item-16 - art-37-6/par-1: この項 → 租税特別措置法 第三十七条の六第一項 (Article 37-6, paragraph (1)), art-37-6/par-1 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-6/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-6/par-1 - art-37-6/par-1: 第五項 → 租税特別措置法 第三十七条の六第五項 (Article 37-6, paragraph (5)), art-37-6/par-5 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-6/par-5 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-6/par-5 - art-37-6/par-1: 第三十二条 → 租税特別措置法 第三十二条 (Article 32), art-32 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-32 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-32 - art-37-6/par-1: 第四項 → 租税特別措置法 第三十七条の六第四項 (Article 37-6, paragraph (4)), art-37-6/par-4 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-6/par-4 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-6/par-4 - art-37-6/par-1: 第三十一条 → 租税特別措置法 第三十一条 (Article 31), art-31 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-31 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-31 - art-37-6/par-1/item-1: 農業振興地域の整備に関する法律第十三条の二第二項 → e-Gov law 344AC0000000058, 第十三条の二第二項 (Article 13-2, paragraph (2)), art-13-2/par-2 — not held in this collection - art-37-6/par-1/item-1: 同法第十三条の五 → e-Gov law 344AC0000000058, 第十三条の五 (Article 13-5), art-13-5 — not held in this collection - art-37-6/par-1/item-1: 土地改良法第百二条第四項 → e-Gov law 324AC0000000195, 第百二条第四項 (Article 102, paragraph (4)), art-102/par-4 — not held in this collection - art-37-6/par-1/item-1: 第三十四条から第三十四条の三まで → 租税特別措置法 第三十四条の三 (Article 34-3), art-34-3 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-34-3 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-34-3 - art-37-6/par-1/item-1: 第三十七条 → 租税特別措置法 第三十七条 (Article 37), art-37 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37 - art-37-6/par-1/item-1: 第三十四条から第三十四条の三まで → 租税特別措置法 第三十四条 (Article 34), art-34 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-34 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-34 - art-37-6/par-1/item-1: 第三十五条の三 → 租税特別措置法 第三十五条の三 (Article 35-3), art-35-3 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-35-3 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-35-3 - art-37-6/par-1/item-1: 第三十七条の四 → 租税特別措置法 第三十七条の四 (Article 37-4), art-37-4 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-4 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-4 - art-37-6/par-1/item-1: 第三十五条の二 → 租税特別措置法 第三十五条の二 (Article 35-2), art-35-2 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-35-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-35-2 - art-37-6/par-1/item-1: 第三十四条から第三十四条の三まで → 租税特別措置法 第三十四条の二 (Article 34-2), art-34-2 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-34-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-34-2 - art-37-6/par-1/item-2: 農住組合法（昭和五十五年法律第八十六号）第七条第二項第三号 → e-Gov law 355AC0000000086, 第七条第二項第三号 (Article 7, paragraph (2), item (iii)), art-7/par-2/item-3 — not held in this collection - art-37-6/par-1/item-2: 同法第十一条 → e-Gov law 355AC0000000086, 第十一条 (Article 11), art-11 — not held in this collection - art-37-6/par-1/item-2: 土地改良法第百二条第四項 → e-Gov law 324AC0000000195, 第百二条第四項 (Article 102, paragraph (4)), art-102/par-4 — not held in this collection - art-37-6/par-1/item-2: 第三十四条から第三十五条の三まで → 租税特別措置法 第三十五条 (Article 35), art-35 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-35 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-35 - art-37-6/par-1/item-2: 前条 → 租税特別措置法 第三十七条の五 (Article 37-5), art-37-5 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-5 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-5 - art-37-6/par-1/item-2: 第三十四条から第三十五条の三まで → 租税特別措置法 第三十四条の三 (Article 34-3), art-34-3 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-34-3 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-34-3 - art-37-6/par-1/item-2: 第三十七条 → 租税特別措置法 第三十七条 (Article 37), art-37 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37 - art-37-6/par-1/item-2: 第三十四条から第三十五条の三まで → 租税特別措置法 第三十四条 (Article 34), art-34 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-34 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-34 - art-37-6/par-1/item-2: 第三十六条の二 → 租税特別措置法 第三十六条の二 (Article 36-2), art-36-2 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-36-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-36-2 - art-37-6/par-1/item-2: 第三十四条から第三十五条の三まで → 租税特別措置法 第三十五条の三 (Article 35-3), art-35-3 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-35-3 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-35-3 - art-37-6/par-1/item-2: 第三十六条の五 → 租税特別措置法 第三十六条の五 (Article 36-5), art-36-5 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-36-5 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-36-5 - art-37-6/par-1/item-2: 第三十七条の四 → 租税特別措置法 第三十七条の四 (Article 37-4), art-37-4 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-4 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-4 - art-37-6/par-1/item-2: 第三十三条の四 → 租税特別措置法 第三十三条の四 (Article 33-4), art-33-4 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-33-4 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-33-4 - art-37-6/par-1/item-2: 第三十四条から第三十五条の三まで → 租税特別措置法 第三十五条の二 (Article 35-2), art-35-2 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-35-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-35-2 - art-37-6/par-1/item-2: 第三十四条から第三十五条の三まで → 租税特別措置法 第三十四条の二 (Article 34-2), art-34-2 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-34-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-34-2 - art-37-6/par-1/item-2: 第三十三条 → 租税特別措置法 第三十三条 (Article 33), art-33 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-33 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-33 - art-37-6/par-2: 前項 → 租税特別措置法 第三十七条の六第一項 (Article 37-6, paragraph (1)), art-37-6/par-1 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-6/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-6/par-1 - art-37-6/par-3: 第一項 → 租税特別措置法 第三十七条の六第一項 (Article 37-6, paragraph (1)), art-37-6/par-1 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-6/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-6/par-1 - art-37-6/par-3: 前項 → 租税特別措置法 第三十七条の六第二項 (Article 37-6, paragraph (2)), art-37-6/par-2 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-6/par-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-6/par-2 - art-37-6/par-4: 第一項 → 租税特別措置法 第三十七条の六第一項 (Article 37-6, paragraph (1)), art-37-6/par-1 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-6/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-6/par-1 - art-37-6/par-4: 次項 → 租税特別措置法 第三十七条の六第五項 (Article 37-6, paragraph (5)), art-37-6/par-5 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-6/par-5 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-6/par-5 - art-37-6/par-4: この項 → 租税特別措置法 第三十七条の六第四項 (Article 37-6, paragraph (4)), art-37-6/par-4 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-6/par-4 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-6/par-4 - art-37-6/par-4/item-1: 第一項 → 租税特別措置法 第三十七条の六第一項 (Article 37-6, paragraph (1)), art-37-6/par-1 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-6/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-6/par-1 - art-37-6/par-4/item-2: 第一項 → 租税特別措置法 第三十七条の六第一項 (Article 37-6, paragraph (1)), art-37-6/par-1 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-6/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-6/par-1 - art-37-6/par-5: 前項 → 租税特別措置法 第三十七条の六第四項 (Article 37-6, paragraph (4)), art-37-6/par-4 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-6/par-4 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-6/par-4 ## Cited by 13 provisions cite this one. 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