# 租税特別措置法 / Act on Special Measures Concerning Taxation — 第三十六条の五 (Article 36-5) - Law: 租税特別措置法 (Act on Special Measures Concerning Taxation), 昭和三十二年法律第二十六号 - English title "Act on Special Measures Concerning Taxation": Ministry of Justice translation - Kind: Act — the distinction between 法律 (Act), 政令 (Cabinet Order), 省令 (Ministerial Order) and 条例 (local ordinance) decides who may issue it and what it may say. - Provision: 第三十六条の五 (Article 36-5)（特定の居住用財産を交換した場合の長期譲渡所得の課税の特例） — address `art-36-5` - Text in force since: 2026-10-01 - URL (the page that opens at this provision): https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-36-5 - Permanent URL (e-Gov law ID, never renamed): https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-36-5 - Every provision below carries its address and both URLs on the line under it. - Japanese text: e-Gov 法令検索, Digital Agency (デジタル庁). English: as marked on each line below. Only the Japanese as published by the government has legal effect; the text below is a copy of it. Every English rendering below is a translation and says which kind: the Ministry of Justice's translation, or this site's machine translation, whose model and date the Sources list names. They are never merged and never substituted for one another. --- ### 第三十六条の五（特定の居住用財産を交換した場合の長期譲渡所得の課税の特例） — Special Provisions on Taxation on Long-Term Capital Gains in the Case of Exchange of Specified Residential Property caption: machine translation, not official art-36-5 · https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-36-5 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-36-5 **第一項** 個人が、平成五年四月一日から令和九年十二月三十一日までの間に、その有する家屋若しくは土地若しくは土地の上に存する権利で第三十六条の二第一項に規定する譲渡資産に該当するもの（以下この条において「交換譲渡資産」という。）と当該個人の居住の用に供する家屋若しくは当該家屋の敷地の用に供する土地若しくは当該土地の上に存する権利で同項に規定する買換資産に該当するもの（以下この条において「交換取得資産」という。）との交換（第三十三条の二第一項第二号に規定する交換その他政令で定める交換を除く。以下この条において同じ。）をした場合（当該交換に伴い交換差金（交換により取得した資産の価額と交換により譲渡した資産の価額との差額を補うための金銭をいう。以下この条において同じ。）を取得し、又は支払つた場合を含む。）又は交換譲渡資産と交換取得資産以外の資産との交換をし、かつ、交換差金を取得した場合（第一号において「他資産との交換の場合」という。）における前三条の規定の適用については、次に定めるところによる。 art-36-5/par-1 · https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-36-5/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-36-5/par-1 With regard to the application of the provisions of the preceding three Articles in the case where an individual has, between April 1, 1993 and December 31, 2027, exchanged a house, land, or a right existing on land held by the individual that falls under the category of a transferred asset prescribed in Article 36-2, paragraph (1) (hereinafter referred to in this Article as an "asset transferred by exchange") for a house to be used as the individual's residence or land to be used as the site of that house or a right existing on that land that falls under the category of a replacement asset prescribed in that paragraph (hereinafter referred to in this Article as an "asset acquired by exchange") (excluding an exchange prescribed in Article 33-2, paragraph (1), item (ii) and any other exchange specified by Cabinet Order; hereinafter the same applies in this Article) (including the case where the individual has acquired or paid an exchange balancing payment (meaning money to make up the difference between the value of the asset acquired by the exchange and the value of the asset transferred by the exchange; hereinafter the same applies in this Article) in connection with the exchange), or in the case where the individual has exchanged an asset transferred by exchange for an asset other than an asset acquired by exchange and has acquired an exchange balancing payment (referred to in item (i) as the "case of an exchange for other assets"), the following provisions apply: machine translation, not official **一** 当該交換譲渡資産（他資産との交換の場合にあつては、交換差金に対応するものとして政令で定める部分に限る。以下この号において同じ。）は、当該個人が、その交換の日において、同日における当該交換譲渡資産の価額に相当する金額をもつて第三十六条の二第一項の譲渡をしたものとみなす。 art-36-5/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-36-5/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-36-5/par-1/item-1 the asset transferred by exchange (in the case of an exchange for other assets, limited to the portion specified by Cabinet Order as corresponding to the exchange balancing payment; hereinafter the same applies in this item) is deemed to have been transferred by the individual, on the day of the exchange, by way of the transfer referred to in Article 36-2, paragraph (1) for an amount equivalent to the value of the asset transferred by exchange as of that day; machine translation, not official **二** 当該交換取得資産は、当該個人が、その交換の日において、同日における当該交換取得資産の価額に相当する金額をもつて第三十六条の二第一項の取得をしたものとみなす。 art-36-5/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-36-5/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-36-5/par-1/item-2 the asset acquired by exchange is deemed to have been acquired by the individual, on the day of the exchange, by way of the acquisition referred to in Article 36-2, paragraph (1) for an amount equivalent to the value of the asset acquired by exchange as of that day. machine translation, not official --- ## Cites - art-36-5/par-1: 第一号 → 租税特別措置法 第三十六条の五第一項第一号 (Article 36-5, paragraph (1), item (i)), art-36-5/par-1/item-1 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-36-5/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-36-5/par-1/item-1 - art-36-5/par-1: 前三条 → 租税特別措置法 第三十六条の四 (Article 36-4), art-36-4 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-36-4 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-36-4 - art-36-5/par-1: 第三十六条の二第一項 → 租税特別措置法 第三十六条の二第一項 (Article 36-2, paragraph (1)), art-36-2/par-1 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-36-2/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-36-2/par-1 - art-36-5/par-1: 前三条 → 租税特別措置法 第三十六条の三 (Article 36-3), art-36-3 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-36-3 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-36-3 - art-36-5/par-1: 第三十三条の二第一項第二号 → 租税特別措置法 第三十三条の二第一項第二号 (Article 33-2, paragraph (1), item (ii)), art-33-2/par-1/item-2 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-33-2/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-33-2/par-1/item-2 - art-36-5/par-1: 前三条 → 租税特別措置法 第三十六条の二 (Article 36-2), art-36-2 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-36-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-36-2 - art-36-5/par-1: この条 → 租税特別措置法 第三十六条の五 (Article 36-5), art-36-5 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-36-5 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-36-5 - art-36-5/par-1/item-1: この号 → 租税特別措置法 第三十六条の五第一項第一号 (Article 36-5, paragraph (1), item (i)), art-36-5/par-1/item-1 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-36-5/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-36-5/par-1/item-1 - art-36-5/par-1/item-1: 第三十六条の二第一項 → 租税特別措置法 第三十六条の二第一項 (Article 36-2, paragraph (1)), art-36-2/par-1 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-36-2/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-36-2/par-1 - art-36-5/par-1/item-2: 第三十六条の二第一項 → 租税特別措置法 第三十六条の二第一項 (Article 36-2, paragraph (1)), art-36-2/par-1 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-36-2/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-36-2/par-1 ## Cited by 18 provisions cite this one. No official source publishes this direction. - 租税特別措置法 第三十一条第一項（長期譲渡所得の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-31/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-31/par-1 - 租税特別措置法 第三十一条の二第四項（優良住宅地の造成等のために土地等を譲渡した場合の長期譲渡所得の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-31-2/par-4 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-31-2/par-4 - 租税特別措置法 第三十一条の三第一項（居住用財産を譲渡した場合の長期譲渡所得の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-31-3/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-31-3/par-1 - 租税特別措置法 第三十四条第一項（特定土地区画整理事業等のために土地等を譲渡した場合の譲渡所得の特別控除） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-34/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-34/par-1 - 租税特別措置法 第三十四条の二第一項（特定住宅地造成事業等のために土地等を譲渡した場合の譲渡所得の特別控除） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-34-2/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-34-2/par-1 - 租税特別措置法 第三十五条第二項 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-35/par-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-35/par-2 - 租税特別措置法 第三十五条の二第一項（特定期間に取得をした土地等を譲渡した場合の長期譲渡所得の特別控除） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-35-2/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-35-2/par-1 - 租税特別措置法 第三十五条の三第一項（低未利用土地等を譲渡した場合の長期譲渡所得の特別控除） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-35-3/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-35-3/par-1 - 租税特別措置法 第三十六条の五第一項（特定の居住用財産を交換した場合の長期譲渡所得の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-36-5/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-36-5/par-1 - 租税特別措置法 第三十六条の五第一項第一号（特定の居住用財産を交換した場合の長期譲渡所得の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-36-5/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-36-5/par-1/item-1 - 租税特別措置法 第三十七条の六第一項第二号（特定の交換分合により土地等を取得した場合の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-6/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-6/par-1/item-2 - 租税特別措置法 第四十一条第二十一項（住宅借入金等を有する場合の所得税額の特別控除） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41/par-21 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-41/par-21 - 租税特別措置法 第四十一条第二十二項（住宅借入金等を有する場合の所得税額の特別控除） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41/par-22 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-41/par-22 - 租税特別措置法 第四十一条の五第七項第一号（居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失の損益通算及び繰越控除） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-5/par-7/item-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-41-5/par-7/item-1 - 租税特別措置法 第四十一条の五の二第七項第一号（特定居住用財産の譲渡損失の損益通算及び繰越控除） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-5-2/par-7/item-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-41-5-2/par-7/item-1 - 租税特別措置法 第四十二条の三第三項（罰則） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-42-3/par-3 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-42-3/par-3 - 租税特別措置法 第四十二条の三第五項（罰則） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-42-3/par-5 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-42-3/par-5 - 租税特別措置法 附則第五十一条第十七項（個人の譲渡所得の課税の特例に関する経過措置） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/suppl-4291-4/art-51/par-17 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/suppl-4291-4/art-51/par-17 --- ## Sources - e-Gov 法令検索, Digital Agency (デジタル庁) — 租税特別措置法 — the text in force from 2026-10-01 (https://laws.e-gov.go.jp/law/332AC0000000026/20261001_508AC0000000012), retrieved 2026-10-07 - Japanese Law Translation Database System, Ministry of Justice (法務省) — Act on Special Measures Concerning Taxation — Ministry of Justice translation (https://www.japaneselawtranslation.go.jp/en/laws/view/3132/tb), retrieved 2026-10-07 - claude-opus-5-5 — Machine translation, batch special-taxation-measures-act-20261007T211206-044, translated 2026-10-08 - This site's parser, version 165 — 租税特別措置法 — structure, counts, cross-references and defined terms, computed 2026-10-07