# 地方税法 / Local Tax Act — 第三百二十八条の十一 (Article 328-11)

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- Law: 地方税法 (Local Tax Act), 昭和二十五年法律第二百二十六号
- English title "Local Tax Act": Ministry of Justice translation database, which lists the title
- Kind: Act — the distinction between 法律 (Act), 政令 (Cabinet Order), 省令 (Ministerial Order) and 条例 (local ordinance) decides who may issue it and what it may say.
- Provision: 第三百二十八条の十一 (Article 328-11)（分離課税に係る所得割の納入金の過少申告加算金及び不申告加算金） — address `art-328-11`
- Text in force since: 2026-11-01
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### 第三百二十八条の十一（分離課税に係る所得割の納入金の過少申告加算金及び不申告加算金） — Additional Charge for Understatement and Additional Charge for Failure to File on Remittance of Separately Taxed Income Levy
<sup>caption: machine translation, not official</sup>
<sup>art-328-11 · https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-11 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-11</sup>

    **第一項**  納入申告書の提出期限までにその提出があつた場合（納入申告書の提出期限後にその提出があつた場合において、次項ただし書又は第八項の規定の適用があるときを含む。以下この項において同じ。）において、第三百二十八条の九第一項又は第三項の規定による更正があつたときは、市町村長は、当該更正前の納入申告に係る課税標準額又は税額に誤りがあつたことについて正当な理由があると認める場合を除き、当該更正による不足金額（以下この項において「対象不足金額」という。）に百分の十の割合を乗じて計算した金額（当該対象不足金額（当該更正前にその更正に係る分離課税に係る所得割について更正があつた場合には、その更正による不足金額の合計額（当該更正前の納入申告に係る課税標準額又は税額に誤りがあつたことについて正当な理由があると認められたときは、その更正による不足金額を控除した金額とし、当該分離課税に係る所得割についてその納入すべき金額を減少させる更正又は更正に係る審査請求若しくは訴えについての裁決若しくは判決による原処分の異動があつたときは、これらにより減少した部分の金額に相当する金額を控除した金額とする。）を加算した金額とする。）が納入申告書の提出期限までにその提出があつた場合における当該納入申告書に係る税額に相当する金額と五十万円とのいずれか多い金額を超えるときは、その超える部分に相当する金額（当該対象不足金額が当該超える部分に相当する金額に満たないときは、当該対象不足金額）に百分の五の割合を乗じて計算した金額を加算した金額とする。）に相当する過少申告加算金を徴収しなければならない。
    <sup>art-328-11/par-1 · https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-11/par-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-11/par-1</sup>
    In the case where a remittance return was submitted by the deadline for filing it (including the case where it was submitted after the deadline for filing a remittance return and the proviso to the following paragraph or paragraph (8) applies; the same applies hereinafter in this paragraph), if a reassessment under Article 328-9, paragraph (1) or (3) has been made, the mayor of the municipality must, except where the mayor finds that there were justifiable grounds for an error in the amount of the tax base or the tax amount pertaining to the filing of the remittance return before that reassessment, collect an additional charge for understatement equivalent to the amount calculated by multiplying the shortfall amount resulting from that reassessment (hereinafter in this paragraph referred to as the "covered shortfall") by a rate of 10 percent (if the covered shortfall (if, before that reassessment, a reassessment was made with respect to the separately taxed income levy pertaining to that reassessment, the amount obtained by adding the total of the shortfall amounts resulting from that earlier reassessment (where it was found that there were justifiable grounds for an error in the amount of the tax base or the tax amount pertaining to the filing of the remittance return before that reassessment, the amount after deducting the shortfall amount resulting from that earlier reassessment, and where a reassessment reducing the amount to be remitted for that separately taxed income levy was made, or the original disposition was altered by a ruling or judgment on a request for review or action pertaining to a reassessment, the amount after deducting the amount equivalent to the portion thus reduced)) exceeds the greater of the amount equivalent to the tax amount pertaining to the remittance return in the case where it was submitted by the deadline for filing and 500,000 yen, the amount obtained by adding the amount calculated by multiplying the amount equivalent to the excess portion (or, if the covered shortfall is less than the amount equivalent to the excess portion, the covered shortfall) by a rate of 5 percent).
    <sup>machine translation, not official</sup>

    **第二項**  次の各号のいずれかに該当する場合には、市町村長は、当該各号に規定する納入申告、決定又は更正により納入すべき税額に百分の十五の割合を乗じて計算した金額に相当する不申告加算金額を徴収しなければならない。ただし、納入申告書の提出期限までにその提出がなかつたことについて正当な理由があると認められる場合は、この限りでない。
    <sup>art-328-11/par-2 · https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-11/par-2 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-11/par-2</sup>
    In the case falling under any of the following items, the mayor of the municipality must collect the amount of additional charge for failure to file equivalent to the amount calculated by multiplying the tax amount to be remitted by the remittance return, determination or reassessment prescribed in that item by a rate of 15 percent; provided, however, that this does not apply where it is found that there were justifiable grounds for the remittance return not having been submitted by the deadline for filing it.
    <sup>machine translation, not official</sup>

      **一**  納入申告書の提出期限後にその提出があつた場合又は第三百二十八条の九第二項の規定による決定があつた場合
      <sup>art-328-11/par-2/item-1 · https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-11/par-2/item-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-11/par-2/item-1</sup>
      where a remittance return is submitted after the deadline for filing it, or a determination under Article 328-9, paragraph (2) has been made;
      <sup>machine translation, not official</sup>

      **二**  納入申告書の提出期限後にその提出があつた後において第三百二十八条の九第一項又は第三項の規定による更正があつた場合
      <sup>art-328-11/par-2/item-2 · https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-11/par-2/item-2 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-11/par-2/item-2</sup>
      where, after a remittance return has been submitted after the deadline for filing it, a reassessment under Article 328-9, paragraph (1) or (3) has been made;
      <sup>machine translation, not official</sup>

      **三**  第三百二十八条の九第二項の規定による決定があつた後において同条第三項の規定による更正があつた場合
      <sup>art-328-11/par-2/item-3 · https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-11/par-2/item-3 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-11/par-2/item-3</sup>
      where, after a determination under Article 328-9, paragraph (2) has been made, a reassessment under Article 328-9, paragraph (3) has been made.
      <sup>machine translation, not official</sup>

    **第三項**  前項の規定に該当する場合（同項ただし書又は第八項の規定の適用がある場合を除く。次項及び第五項において同じ。）において、前項に規定する納入すべき税額（同項第二号又は第三号に該当する場合には、これらの規定に規定する更正前にされた当該分離課税に係る所得割に係る納入申告書の提出期限後の納入申告又は第三百二十八条の九第一項から第三項までの規定による更正若しくは決定により納入すべき税額の合計額（当該納入すべき税額を減少させる更正又は更正に係る審査請求若しくは訴えについての裁決若しくは判決による原処分の異動があつたときは、これらにより減少した部分の税額に相当する金額を控除した金額とする。次項において「累積納入税額」という。）を加算した金額。次項において「加算後累積納入税額」という。）が五十万円を超えるときは、前項に規定する不申告加算金額は、同項の規定にかかわらず、同項の規定により計算した金額に、その超える部分に相当する金額（同項に規定する納入すべき税額が当該超える部分に相当する金額に満たないときは、当該納入すべき税額）に百分の五の割合を乗じて計算した金額を加算した金額とする。
    <sup>art-328-11/par-3 · https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-11/par-3 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-11/par-3</sup>
    In the case falling under the preceding paragraph (excluding the case where the proviso to that paragraph or paragraph (8) applies; the same applies in the following paragraph and paragraph (5)), where the tax amount to be remitted prescribed in the preceding paragraph (in the case falling under item (ii) or (iii) of that paragraph, the amount obtained by adding the total of the tax amounts to be remitted by the remittance return filed after the deadline for filing the remittance return pertaining to that separately taxed income levy, made before the reassessment prescribed in those items, or by the reassessment or determination under Article 328-9, paragraphs (1) to (3) (where a reassessment reducing the tax amount to be remitted was made, or the original disposition was altered by a ruling or judgment on a request for review or action pertaining to a reassessment, the amount after deducting the tax amount equivalent to the portion thus reduced; referred to as the "cumulative remitted tax amount" in the following paragraph); referred to as the "cumulative remitted tax amount after addition" in the following paragraph) exceeds 500,000 yen, the amount of additional charge for failure to file prescribed in the preceding paragraph is, notwithstanding that paragraph, to be the amount obtained by adding, to the amount calculated pursuant to that paragraph, the amount calculated by multiplying the amount equivalent to the excess portion (or, if the tax amount to be remitted prescribed in that paragraph is less than the amount equivalent to the excess portion, that tax amount to be remitted) by a rate of 5 percent.
    <sup>machine translation, not official</sup>

    **第四項**  第二項の規定に該当する場合において、加算後累積納入税額（当該加算後累積納入税額の計算の基礎となつた事実のうちに同項各号に規定する納入申告、決定又は更正前の税額の計算の基礎とされていなかつたことについて当該特別徴収義務者の責めに帰すべき事由がないと認められるものがあるときは、その事実に基づく税額として政令で定めるところにより計算した金額を控除した税額）が三百万円を超えるときは、同項に規定する不申告加算金額は、前二項の規定にかかわらず、加算後累積納入税額を次の各号に掲げる金額に区分してそれぞれの金額に当該各号に定める割合を乗じて計算した金額の合計額から累積納入税額を当該各号に掲げる金額に区分してそれぞれの金額に当該各号に定める割合を乗じて計算した金額の合計額を控除した金額とする。
    <sup>art-328-11/par-4 · https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-11/par-4 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-11/par-4</sup>
    In the case falling under paragraph (2), where the cumulative remitted tax amount after addition (where, among the facts that formed the basis for calculating that cumulative remitted tax amount after addition, there is any that is found not to have been included in the basis for calculating the tax amount before the remittance return, determination or reassessment prescribed in each item of paragraph (2) for reasons not attributable to the special collection agent, the tax amount after deducting the amount calculated, as provided by Cabinet Order, as the tax amount based on that fact) exceeds 3,000,000 yen, the amount of additional charge for failure to file prescribed in paragraph (2) is, notwithstanding the preceding two paragraphs, to be the amount obtained by deducting, from the total of the amounts calculated by dividing the cumulative remitted tax amount after addition into the amounts listed in the following items and multiplying each amount by the rate specified in the relevant item, the total of the amounts calculated by dividing the cumulative remitted tax amount into the amounts listed in those items and multiplying each amount by the rate specified in the relevant item.
    <sup>machine translation, not official</sup>

      **一**  五十万円以下の部分に相当する金額　百分の十五の割合
      <sup>art-328-11/par-4/item-1 · https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-11/par-4/item-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-11/par-4/item-1</sup>
      The amount equivalent to the portion not exceeding 500,000 yen: a rate of 15 percent;
      <sup>machine translation, not official</sup>

      **二**  五十万円を超え三百万円以下の部分に相当する金額　百分の二十の割合
      <sup>art-328-11/par-4/item-2 · https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-11/par-4/item-2 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-11/par-4/item-2</sup>
      The amount equivalent to the portion exceeding 500,000 yen and not exceeding 3,000,000 yen: a rate of 20 percent;
      <sup>machine translation, not official</sup>

      **三**  三百万円を超える部分に相当する金額　百分の三十の割合
      <sup>art-328-11/par-4/item-3 · https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-11/par-4/item-3 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-11/par-4/item-3</sup>
      The amount equivalent to the portion exceeding 3,000,000 yen: a rate of 30 percent.
      <sup>machine translation, not official</sup>

    **第五項**  第二項の規定に該当する場合において、次の各号のいずれかに該当するときは、同項に規定する不申告加算金額は、前三項の規定にかかわらず、これらの規定により計算した金額に、第二項に規定する納入すべき税額に百分の十の割合を乗じて計算した金額を加算した金額とする。
    <sup>art-328-11/par-5 · https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-11/par-5 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-11/par-5</sup>
    In the case falling under paragraph (2), when any of the following items applies, the amount of the additional charge for failure to file prescribed in that paragraph is, notwithstanding the preceding three paragraphs, the amount calculated under those paragraphs plus the amount calculated by multiplying the tax amount to be remitted prescribed in paragraph (2) by a rate of 10 percent.
    <sup>machine translation, not official</sup>

      **一**  納入申告書の提出期限後のその提出（当該納入申告書に係る分離課税に係る所得割について市町村長の調査による決定があるべきことを予知してされたものに限る。次号において同じ。）又は第三百二十八条の九第一項から第三項までの規定による更正若しくは決定があつた日の前日から起算して五年前の日までの間に、分離課税に係る所得割について、不申告加算金（次項の規定の適用があるものを除く。同号において同じ。）又は重加算金（次条第三項第一号において「不申告加算金等」という。）を徴収されたことがある場合
      <sup>art-328-11/par-5/item-1 · https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-11/par-5/item-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-11/par-5/item-1</sup>
      in the case where, during the period up to the day five years before the day preceding the day on which the remittance return was filed after the deadline for filing (limited to a remittance return filed with foreknowledge that a determination based on an investigation by the mayor of the municipality would be made regarding the separately taxed income levy relating to that remittance return; the same applies in the following item), or a reassessment or determination under Article 328-9, paragraphs (1) to (3) was made, an additional charge for failure to file (excluding one to which the following paragraph applies; the same applies in that item) or a substantial additional charge (referred to as "additional charge for failure to file, etc." in Article 328-12, paragraph (3), item (i)) has been collected with respect to the separately taxed income levy;
      <sup>machine translation, not official</sup>

      **二**  納入申告書の提出期限後のその提出又は第三百二十八条の九第一項から第三項までの規定による更正若しくは決定に係る分離課税に係る所得割の特別徴収義務が成立した日の属する年の前年及び前々年に特別徴収義務が成立した分離課税に係る所得割について、不申告加算金若しくは重加算金（次条第二項の規定の適用があるものに限る。）（以下この号及び次条第三項第二号において「特定不申告加算金等」という。）を徴収されたことがあり、又は特定不申告加算金等に係る決定をすべきと認める場合
      <sup>art-328-11/par-5/item-2 · https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-11/par-5/item-2 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-11/par-5/item-2</sup>
      in the case where an additional charge for failure to file or a substantial additional charge (limited to one to which Article 328-12, paragraph (2) applies) (hereinafter referred to as "specified additional charge for failure to file, etc." in this item and Article 328-12, paragraph (3), item (ii)) has been collected with respect to the separately taxed income levy for which special collection obligation arose in the year preceding, and the year before the year preceding, the year containing the day on which the special collection obligation arose for the separately taxed income levy relating to the remittance return filed after the deadline for filing, or a reassessment or determination under Article 328-9, paragraphs (1) to (3), or it is found that a determination should be made regarding a specified additional charge for failure to file, etc.
      <sup>machine translation, not official</sup>

    **第六項**  納入申告書の提出期限後にその提出があつた場合において、その提出が当該納入申告書に係る分離課税に係る所得割について市町村長の調査による決定があるべきことを予知してされたものでないときは、当該納入申告書に係る税額に係る第二項に規定する不申告加算金額は、同項から第四項までの規定にかかわらず、当該税額に百分の五の割合を乗じて計算した金額に相当する額とする。
    <sup>art-328-11/par-6 · https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-11/par-6 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-11/par-6</sup>
    In the case where a remittance return is filed after the deadline for filing, if the filing was not made with foreknowledge that a determination based on an investigation by the mayor of the municipality would be made regarding the separately taxed income levy relating to that remittance return, the amount of additional charge for failure to file prescribed in paragraph (2) on the tax amount relating to that remittance return is, notwithstanding paragraphs (2) to (4), to be an amount equivalent to the amount calculated by multiplying that tax amount by a rate of 5 percent.
    <sup>machine translation, not official</sup>

    **第七項**  市町村長は、第一項の規定により徴収すべき過少申告加算金の額又は第二項の規定により徴収すべき不申告加算金額を決定した場合には、遅滞なく、これを特別徴収義務者に通知しなければならない。
    <sup>art-328-11/par-7 · https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-11/par-7 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-11/par-7</sup>
    When the mayor of the municipality has determined the amount of additional charge for understatement to be collected pursuant to paragraph (1) or the amount of additional charge for failure to file to be collected pursuant to paragraph (2), the mayor must notify the special collection agent of it without delay.
    <sup>machine translation, not official</sup>

    **第八項**  第二項の規定は、第六項の規定に該当する納入申告書の提出があつた場合において、その提出が、納入申告書の提出期限までに提出する意思があつたと認められる場合として政令で定める場合に該当して行われたものであり、かつ、納入申告書の提出期限から一月を経過する日までに行われたものであるときは、適用しない。
    <sup>art-328-11/par-8 · https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-11/par-8 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-11/par-8</sup>
    The provisions of paragraph (2) do not apply when a remittance return falling under paragraph (6) has been filed, if that filing was made in a case specified by Cabinet Order as one in which it is found that there was an intention to file by the deadline for filing the remittance return, and was made by the day on which one month elapses from the deadline for filing the remittance return.
    <sup>machine translation, not official</sup>

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## Cites
- art-328-11/par-1: 次項 → 地方税法 第三百二十八条の十一第二項 (Article 328-11, paragraph (2)), art-328-11/par-2 — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-11/par-2 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-11/par-2
- art-328-11/par-1: 第八項 → 地方税法 第三百二十八条の十一第八項 (Article 328-11, paragraph (8)), art-328-11/par-8 — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-11/par-8 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-11/par-8
- art-328-11/par-1: この項 → 地方税法 第三百二十八条の十一第一項 (Article 328-11, paragraph (1)), art-328-11/par-1 — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-11/par-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-11/par-1
- art-328-11/par-1: 第三百二十八条の九第一項 → 地方税法 第三百二十八条の九第一項 (Article 328-9, paragraph (1)), art-328-9/par-1 — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-9/par-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-9/par-1
- art-328-11/par-1: 第三項 → 地方税法 第三百二十八条の九第三項 (Article 328-9, paragraph (3)), art-328-9/par-3 — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-9/par-3 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-9/par-3
- art-328-11/par-2/item-1: 第三百二十八条の九第二項 → 地方税法 第三百二十八条の九第二項 (Article 328-9, paragraph (2)), art-328-9/par-2 — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-9/par-2 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-9/par-2
- art-328-11/par-2/item-2: 第三百二十八条の九第一項 → 地方税法 第三百二十八条の九第一項 (Article 328-9, paragraph (1)), art-328-9/par-1 — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-9/par-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-9/par-1
- art-328-11/par-2/item-2: 第三項 → 地方税法 第三百二十八条の九第三項 (Article 328-9, paragraph (3)), art-328-9/par-3 — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-9/par-3 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-9/par-3
- art-328-11/par-2/item-3: 第三百二十八条の九第二項 → 地方税法 第三百二十八条の九第二項 (Article 328-9, paragraph (2)), art-328-9/par-2 — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-9/par-2 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-9/par-2
- art-328-11/par-2/item-3: 同条第三項 → 地方税法 第三百二十八条の九第三項 (Article 328-9, paragraph (3)), art-328-9/par-3 — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-9/par-3 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-9/par-3
- art-328-11/par-3: 前項 → 地方税法 第三百二十八条の十一第二項 (Article 328-11, paragraph (2)), art-328-11/par-2 — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-11/par-2 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-11/par-2
- art-328-11/par-3: 第八項 → 地方税法 第三百二十八条の十一第八項 (Article 328-11, paragraph (8)), art-328-11/par-8 — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-11/par-8 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-11/par-8
- art-328-11/par-3: 次項 → 地方税法 第三百二十八条の十一第四項 (Article 328-11, paragraph (4)), art-328-11/par-4 — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-11/par-4 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-11/par-4
- art-328-11/par-3: 第五項 → 地方税法 第三百二十八条の十一第五項 (Article 328-11, paragraph (5)), art-328-11/par-5 — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-328-11/par-5 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-328-11/par-5
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