# 地方税法 / Local Tax Act — 第三百十四条の六 (Article 314-6)

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- Law: 地方税法 (Local Tax Act), 昭和二十五年法律第二百二十六号
- English title "Local Tax Act": Ministry of Justice translation database, which lists the title
- Kind: Act — the distinction between 法律 (Act), 政令 (Cabinet Order), 省令 (Ministerial Order) and 条例 (local ordinance) decides who may issue it and what it may say.
- Provision: 第三百十四条の六 (Article 314-6)（調整控除） — address `art-314-6`
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### 第三百十四条の六（調整控除） — Adjustment Deduction
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    **第一項**  市町村は、前年の合計所得金額が二千五百万円以下である所得割の納税義務者については、その者の第三百十四条の三の規定による所得割の額から、次の各号に掲げる場合の区分に応じ、当該各号に定める金額を控除するものとする。
    <sup>art-314-6/par-1 · https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-6/par-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-6/par-1</sup>
    With respect to a person liable for the income levy whose total income for the previous year is 25,000,000 yen or less, a municipality is to deduct, from the amount of the income levy of that person under Article 314-3, the amount provided in the following items according to the classification of cases listed in those items.
    <sup>machine translation, not official</sup>

      **一**  当該納税義務者の第三百十四条の三第二項に規定する課税総所得金額、課税退職所得金額及び課税山林所得金額の合計額（以下この条において「合計課税所得金額」という。）が二百万円以下である場合　次に掲げる金額のうちいずれか少ない金額の百分の三（当該納税義務者が指定都市の区域内に住所を有する場合には、百分の四）に相当する金額
      <sup>art-314-6/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-6/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-6/par-1/item-1</sup>
      in the case where the total of the taxable gross income, the taxable retirement income and the taxable timber income of that person liable for tax prescribed in Article 314-3, paragraph (2) (referred to as the "total taxable income amount" in this Article) is 2,000,000 yen or less: the amount equivalent to three percent (or four percent, where that person liable for tax has a domicile within the area of a designated city) of the lesser of the amounts listed below;
      <sup>machine translation, not official</sup>

        **イ**  五万円に、当該納税義務者が次の表の上欄に掲げる者に該当する場合には、当該納税義務者に係る同表の下欄に掲げる金額を合算した金額を加算した金額
（１）　障害者である所得割の納税義務者又は障害者である同一生計配偶者若しくは扶養親族（同居特別障害者である同一生計配偶者及び扶養親族を除く。）を有する所得割の納税義務者	（ｉ）　（ｉｉ）に掲げる場合以外の場合　当該障害者一人につき一万円
（ｉｉ）　当該障害者が特別障害者である場合　当該特別障害者一人につき十万円
（２）　同居特別障害者である同一生計配偶者又は扶養親族を有する所得割の納税義務者	当該同居特別障害者一人につき二十二万円
（３）　寡婦又はひとり親で政令で定めるものである所得割の納税義務者	一万円
（４）　ひとり親で政令で定めるものである所得割の納税義務者	五万円
（５）　勤労学生である所得割の納税義務者	一万円
（６）　控除対象配偶者を有する所得割の納税義務者	（ｉ）　（ｉｉ）に掲げる場合以外の場合　五万円（当該納税義務者の前年の合計所得金額が九百万円を超え九百五十万円以下である場合には四万円、当該納税義務者の前年の合計所得金額が九百五十万円を超え千万円以下である場合には二万円）
（ｉｉ）　当該控除対象配偶者が老人控除対象配偶者である場合　十万円（当該納税義務者の前年の合計所得金額が九百万円を超え九百五十万円以下である場合には六万円、当該納税義務者の前年の合計所得金額が九百五十万円を超え千万円以下である場合には三万円）
（７）　自己と生計を一にする第三百十四条の二第一項第十号の二に規定する配偶者（前年の合計所得金額が五十五万円未満である者に限る。）で控除対象配偶者に該当しないものを有する所得割の納税義務者（当該配偶者が同号に規定する所得割の納税義務者として同号の規定の適用を受けているものを除き、前年の合計所得金額が千万円以下であるものに限る。）	（ｉ）　（ｉｉ）に掲げる場合以外の場合　五万円（当該納税義務者の前年の合計所得金額が九百万円を超え九百五十万円以下である場合には四万円、当該納税義務者の前年の合計所得金額が九百五十万円を超え千万円以下である場合には二万円）
（ｉｉ）　当該配偶者の前年の合計所得金額が五十万円以上五十五万円未満である場合　三万円（当該納税義務者の前年の合計所得金額が九百万円を超え九百五十万円以下である場合には二万円、当該納税義務者の前年の合計所得金額が九百五十万円を超え千万円以下である場合には一万円）
（８）　控除対象扶養親族（同居直系尊属である老人扶養親族を除く。）を有する所得割の納税義務者	（ｉ）　（ｉｉ）及び（ｉｉｉ）に掲げる場合以外の場合　当該控除対象扶養親族一人につき五万円
（ｉｉ）　当該控除対象扶養親族が特定扶養親族である場合　当該特定扶養親族一人につき十八万円
（ｉｉｉ）　当該控除対象扶養親族が老人扶養親族である場合　当該老人扶養親族一人につき十万円
（９）　同居直系尊属である老人扶養親族を有する所得割の納税義務者	当該老人扶養親族一人につき十三万円
        <sup>art-314-6/par-1/item-1/sub-1 · https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-6/par-1/item-1/sub-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-6/par-1/item-1/sub-1</sup>
        The amount obtained by adding to 50,000 yen, where that person liable for tax falls under a person listed in the left-hand column of the following table, the sum of the amounts listed in the right-hand column of that table that relate to that person liable for tax
(1) A person liable for the income levy who is a person with a disability, or who has a spouse in the same household or a dependent who is a person with a disability (excluding a spouse in the same household and a dependent who is a cohabiting Person with a Particular Disability)	(i) Cases other than those listed in (ii): 10,000 yen per person with a disability
(ii) Where that person with a disability is a person with a particular disability: 100,000 yen per person with a particular disability
(2) A person liable for the income levy who has a spouse in the same household or a dependent who is a cohabiting Person with a Particular Disability	220,000 yen per cohabiting Person with a Particular Disability
(3) A person liable for the income levy who is a widow or a single parent specified by Cabinet Order	10,000 yen
(4) A person liable for the income levy who is a single parent specified by Cabinet Order	50,000 yen
(5) A person liable for the income levy who is a working student	10,000 yen
(6) A person liable for the income levy who has a claimable spouse	(i) Cases other than those listed in (ii): 50,000 yen (40,000 yen, where the total income of that person liable for tax for the previous year exceeds 9,000,000 yen and is 9,500,000 yen or less, and 20,000 yen, where the total income of that person liable for tax for the previous year exceeds 9,500,000 yen and is 10,000,000 yen or less)
(ii) Where that claimable spouse is an elderly claimable spouse: 100,000 yen (60,000 yen, where the total income of that person liable for tax for the previous year exceeds 9,000,000 yen and is 9,500,000 yen or less, and 30,000 yen, where the total income of that person liable for tax for the previous year exceeds 9,500,000 yen and is 10,000,000 yen or less)
(7) A person liable for the income levy who has a spouse prescribed in Article 314-2, paragraph (1), item (x)-2 who shares the same livelihood with the person (limited to one whose total income for the previous year is less than 550,000 yen) and who does not fall under a claimable spouse (excluding a person liable for the income levy whose spouse is subject to the application of that item as a person liable for the income levy prescribed in that item, and limited to one whose total income for the previous year is 10,000,000 yen or less)	(i) Cases other than those listed in (ii): 50,000 yen (40,000 yen, where the total income of that person liable for tax for the previous year exceeds 9,000,000 yen and is 9,500,000 yen or less, and 20,000 yen, where the total income of that person liable for tax for the previous year exceeds 9,500,000 yen and is 10,000,000 yen or less)
(ii) Where the total income of that spouse for the previous year is 500,000 yen or more and less than 550,000 yen: 30,000 yen (20,000 yen, where the total income of that person liable for tax for the previous year exceeds 9,000,000 yen and is 9,500,000 yen or less, and 10,000 yen, where the total income of that person liable for tax for the previous year exceeds 9,500,000 yen and is 10,000,000 yen or less)
(8) A person liable for the income levy who has a claimable dependent (excluding an elderly dependent who is a cohabiting lineal ascendant)	(i) Cases other than those listed in (ii) and (iii): 50,000 yen per claimable dependent
(ii) Where that claimable dependent is a specified dependent: 180,000 yen per specified dependent
(iii) Where that claimable dependent is an elderly dependent: 100,000 yen per elderly dependent
(9) A person liable for the income levy who has an elderly dependent who is a cohabiting lineal ascendant	130,000 yen per elderly dependent
        <sup>machine translation, not official</sup>

        **ロ**  当該納税義務者の合計課税所得金額
        <sup>art-314-6/par-1/item-1/sub-2 · https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-6/par-1/item-1/sub-2 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-6/par-1/item-1/sub-2</sup>
        the total taxable income amount of that person liable for tax.
        <sup>machine translation, not official</sup>

      **二**  当該納税義務者の合計課税所得金額が二百万円を超える場合　イに掲げる金額からロに掲げる金額を控除した金額（当該金額が五万円を下回る場合には、五万円とする。）の百分の三（当該納税義務者が指定都市の区域内に住所を有する場合には、百分の四）に相当する金額
      <sup>art-314-6/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-6/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-6/par-1/item-2</sup>
      in the case where the total taxable income amount of that person liable for tax exceeds 2,000,000 yen: the amount equivalent to three percent (or four percent, where that person liable for tax has a domicile within the area of a designated city) of the amount obtained by deducting the amount listed in (b) from the amount listed in (a) (where that amount is less than 50,000 yen, the amount is to be 50,000 yen).
      <sup>machine translation, not official</sup>

        **イ**  五万円に、当該納税義務者が前号イの表の上欄に掲げる者に該当する場合には、当該納税義務者に係る同表の下欄に掲げる金額を合算した金額を加算した金額
        <sup>art-314-6/par-1/item-2/sub-1 · https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-6/par-1/item-2/sub-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-6/par-1/item-2/sub-1</sup>
        the amount obtained by adding to 50,000 yen, where that person liable for tax falls under a person listed in the left-hand column of the table in (a) of the preceding item, the sum of the amounts listed in the right-hand column of that table that relate to that person liable for tax;
        <sup>machine translation, not official</sup>

        **ロ**  当該納税義務者の合計課税所得金額から二百万円を控除した金額
        <sup>art-314-6/par-1/item-2/sub-2 · https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-6/par-1/item-2/sub-2 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-6/par-1/item-2/sub-2</sup>
        the amount obtained by deducting 2,000,000 yen from the total taxable income amount of that person liable for tax.
        <sup>machine translation, not official</sup>

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## Cites
- art-314-6/par-1: 第三百十四条の三 → 地方税法 第三百十四条の三 (Article 314-3), art-314-3 — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-3 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-3
- art-314-6/par-1/item-1: 第三百十四条の三第二項 → 地方税法 第三百十四条の三第二項 (Article 314-3, paragraph (2)), art-314-3/par-2 — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-3/par-2 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-3/par-2
- art-314-6/par-1/item-1: この条 → 地方税法 第三百十四条の六 (Article 314-6), art-314-6 — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-6 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-6
- art-314-6/par-1/item-1/sub-1: 第三百十四条の二第一項第十号の二 → 地方税法 第三百十四条の二第一項第十号の二 (Article 314-2, paragraph (1), item (x-2)), art-314-2/par-1/item-10-2 — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-2/par-1/item-10-2 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-2/par-1/item-10-2
- art-314-6/par-1/item-2/sub-1: 前号 → 地方税法 第三百十四条の六第一項第一号 (Article 314-6, paragraph (1), item (i)), art-314-6/par-1/item-1 — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-6/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-6/par-1/item-1

## Cited by

59 provisions cite this one. No official source publishes this direction.

- 地方税法 第二百九十二条第一項第七号（市町村民税に関する用語の意義） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-292/par-1/item-7 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-292/par-1/item-7
- 地方税法 第三百十四条の二第一項第六号（所得控除） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-2/par-1/item-6 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-2/par-1/item-6
- 地方税法 第三百十四条の二第一項第十号イ（所得控除） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-2/par-1/item-10/sub-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-2/par-1/item-10/sub-1
- 地方税法 第三百十四条の二第一項第十一号（所得控除） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-2/par-1/item-11 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-2/par-1/item-11
- 地方税法 第三百十四条の二第三項（所得控除） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-2/par-3 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-2/par-3
- 地方税法 第三百十四条の二第四項（所得控除） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-2/par-4 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-2/par-4
- 地方税法 第三百十四条の二第九項（所得控除） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-2/par-9 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-2/par-9
- 地方税法 第三百十四条の三第一項（所得割の税率） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-3/par-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-3/par-1
- 地方税法 第三百十四条の六第一項第一号（調整控除） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-6/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-6/par-1/item-1
- 地方税法 第三百十四条の六第一項第二号イ（調整控除） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-6/par-1/item-2/sub-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-6/par-1/item-2/sub-1
- 地方税法 第三百十四条の七第一項（寄附金税額控除） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-7/par-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-7/par-1
- 地方税法 第三百十四条の七第十一項（寄附金税額控除） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-7/par-11 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-7/par-11
- 地方税法 第三百十四条の七第十一項第一号（寄附金税額控除） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-7/par-11/item-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-7/par-11/item-1
- 地方税法 第三百十四条の八第一項（外国税額控除） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-8/par-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-8/par-1
- 地方税法 第三百十四条の九第一項（配当割額又は株式等譲渡所得割額の控除） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-314-9/par-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/art-314-9/par-1
- 地方税法 附則第三条の三第二項第三号（個人の道府県民税及び市町村民税の所得割の非課税の範囲等） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/suppl-3251-226/art-3-3/par-2/item-3 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/suppl-3251-226/art-3-3/par-2/item-3
- 地方税法 附則第三条の三第五項（個人の道府県民税及び市町村民税の所得割の非課税の範囲等） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/suppl-3251-226/art-3-3/par-5 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/suppl-3251-226/art-3-3/par-5
- 地方税法 附則第三条の三第五項第二号（個人の道府県民税及び市町村民税の所得割の非課税の範囲等） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/suppl-3251-226/art-3-3/par-5/item-2 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/suppl-3251-226/art-3-3/par-5/item-2
- 地方税法 附則第三条の三第六項（個人の道府県民税及び市町村民税の所得割の非課税の範囲等） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/suppl-3251-226/art-3-3/par-6 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/suppl-3251-226/art-3-3/par-6
- 地方税法 附則第四条第十三項第一号（居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失の損益通算及び繰越控除） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/suppl-3251-226/art-4/par-13/item-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/suppl-3251-226/art-4/par-13/item-1
- 地方税法 附則第四条の二第十三項第一号（特定居住用財産の譲渡損失の損益通算及び繰越控除） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/suppl-3251-226/art-4-2/par-13/item-1 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/suppl-3251-226/art-4-2/par-13/item-1
- 地方税法 附則第五条第三項（個人の道府県民税及び市町村民税の配当控除） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/suppl-3251-226/art-5/par-3 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/suppl-3251-226/art-5/par-3
- 地方税法 附則第五条第四項（個人の道府県民税及び市町村民税の配当控除） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/suppl-3251-226/art-5/par-4 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/suppl-3251-226/art-5/par-4
- 地方税法 附則第五条の四第五項（個人の道府県民税及び市町村民税の住宅借入金等特別税額控除） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/suppl-3251-226/art-5-4/par-5 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/suppl-3251-226/art-5-4/par-5
- 地方税法 附則第五条の四第六項（個人の道府県民税及び市町村民税の住宅借入金等特別税額控除） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/suppl-3251-226/art-5-4/par-6 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/suppl-3251-226/art-5-4/par-6
- 地方税法 附則第五条の五第二項（寄附金税額控除における特例控除額の特例） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/suppl-3251-226/art-5-5/par-2 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/suppl-3251-226/art-5-5/par-2
- 地方税法 附則第五条の八第二項第二号（令和六年度分の個人の道府県民税及び市町村民税の特別税額控除） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/suppl-3251-226/art-5-8/par-2/item-2 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/suppl-3251-226/art-5-8/par-2/item-2
- 地方税法 附則第五条の八第四項（令和六年度分の個人の道府県民税及び市町村民税の特別税額控除） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/suppl-3251-226/art-5-8/par-4 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/suppl-3251-226/art-5-8/par-4
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- 地方税法 附則第五条の十二第三項（令和七年度分の個人の道府県民税及び市町村民税の特別税額控除） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/suppl-3251-226/art-5-12/par-3 · https://japanlaw.org/l/325AC0000000226/suppl-3251-226/art-5-12/par-3
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## Sources

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- This site's parser, version 218 — 地方税法 — structure, counts, cross-references and defined terms, computed 2026-10-27