# 所得税法 / Income Tax Act — 第八十五条 (Article 85) - Law: 所得税法 (Income Tax Act), 昭和四十年法律第三十三号 - English title "Income Tax Act": Ministry of Justice translation - Kind: Act — the distinction between 法律 (Act), 政令 (Cabinet Order), 省令 (Ministerial Order) and 条例 (local ordinance) decides who may issue it and what it may say. - Provision: 第八十五条 (Article 85)（扶養親族等の判定の時期等） — address `art-85` - Text in force since: 2026-10-01 - URL (the page that opens at this provision): https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-85 - Permanent URL (e-Gov law ID, never renamed): https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-85 - Every provision below carries its address and both URLs on the line under it. - Japanese text: e-Gov 法令検索, Digital Agency (デジタル庁). English: as marked on each line below. Only the Japanese as published by the government has legal effect; the text below is a copy of it. Every English rendering below is a translation and says which kind: the Ministry of Justice's translation, or this site's machine translation, whose model and date the Sources list names. They are never merged and never substituted for one another. --- ### 第八十五条（扶養親族等の判定の時期等） — Time of Determination of Dependents and Similar Persons caption: machine translation, not official art-85 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-85 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-85 **第一項** 第七十九条第一項（障害者控除）又は第八十条から第八十二条まで（寡婦控除等）の場合において、居住者が特別障害者若しくはその他の障害者、寡婦、ひとり親又は勤労学生に該当するかどうかの判定は、その年十二月三十一日（その者がその年の中途において死亡し、又は出国をする場合には、その死亡又は出国の時。以下この条において同じ。）の現況による。ただし、その居住者の子がその当時既に死亡している場合におけるその子がその居住者の第二条第一項第三十一号イ（定義）に規定する政令で定める子に該当するかどうかの判定は、当該死亡の時の現況による。 art-85/par-1 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-85/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-85/par-1 In the cases referred to in Article 79, paragraph (1) (Disability Deduction) or Articles 80 through 82 (Widow Deduction and Other Deductions), whether a Resident falls under the category of a Person with a Particular Disability or any other Person with a Disability, a widow, a single parent, or a working student is determined based on the circumstances as of December 31 of that year (or as of the time of the person's death or Absence From Japan, if the person dies or becomes absent from Japan partway through the year; the same applies hereinafter in this Article); provided, however, that if a child of the Resident has already died as of that time, whether that child falls under the category of a child of the Resident prescribed by Cabinet Order as referred to in Article 2, paragraph (1), item (xxxi), (a) (Definitions) is determined based on the circumstances as of the time of that death. machine translation, not official **第二項** 第七十九条第二項又は第三項の場合において、居住者の同一生計配偶者又は扶養親族が同項の規定に該当する特別障害者（第百八十七条（障害者控除等の適用を受ける者に係る徴収税額）、第百九十条第二号ハ（年末調整）、第百九十四条第一項第三号（給与所得者の扶養控除等申告書）、第二百三条の三第一号ト（徴収税額）及び第二百三条の六第一項第五号（公的年金等の受給者の扶養親族等申告書）において「同居特別障害者」という。）若しくはその他の特別障害者又は特別障害者以外の障害者に該当するかどうかの判定は、その年十二月三十一日の現況による。ただし、その同一生計配偶者又は扶養親族がその当時既に死亡している場合は、当該死亡の時の現況による。 art-85/par-2 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-85/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-85/par-2 In the cases referred to in Article 79, paragraph (2) or (3), whether a Resident's spouse in the same household or Dependent falls under the category of a Person with a Particular Disability who falls under paragraph (3) of that Article (referred to as a "cohabiting Person with a Particular Disability" in Article 187 (Amount Withheld for Persons Eligible for the Disability Deduction and Similar Deductions), Article 190, item (ii), (c) (Year-End Adjustment), Article 194, paragraph (1), item (iii) (Salary Income Earner's Return for Deduction for Dependents, Etc.), Article 203-3, item (i), (g) (Amount Withheld), and Article 203-6, paragraph (1), item (v) (Return for Dependents, Etc. by a Recipient of a public pension or retirement package)) or any other Person with a Particular Disability, or a Person with a Disability other than a Person with a Particular Disability is determined based on the circumstances as of December 31 of that year; provided, however, that if that spouse in the same household or Dependent has already died as of that time, it is determined based on the circumstances as of the time of that death. machine translation, not official **第三項** 第七十九条から前条までの場合において、その者が居住者の老人控除対象配偶者若しくはその他の控除対象配偶者若しくはその他の同一生計配偶者若しくは第八十三条の二第一項（配偶者特別控除）に規定する生計を一にする配偶者又は特定扶養親族、老人扶養親族若しくはその他の控除対象扶養親族若しくはその他の扶養親族若しくは前条第一項に規定する特定親族（第五項から第七項までにおいて「特定親族」という。）に該当するかどうかの判定は、その年十二月三十一日の現況による。ただし、その判定に係る者がその当時既に死亡している場合は、当該死亡の時の現況による。 art-85/par-3 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-85/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-85/par-3 In the cases referred to in Article 79 through the preceding Article, whether a person falls under the category of a Resident's Claimable Elderly Spouse, other Claimable Spouse, other spouse in the same household, or spouse whose living expenses are paid from the same resources as the Resident prescribed in Article 83-2, paragraph (1) (Special Spousal Deduction), or of a Resident's specified dependent, elderly dependent, other claimable dependent, other dependent, or specified relative prescribed in paragraph (1) of the preceding Article (referred to as a "specified relative" in paragraphs (5) through (7)) is determined based on the circumstances as of December 31 of that year; provided, however, that if the person subject to that determination has already died as of that time, it is determined based on the circumstances as of the time of that death. machine translation, not official **第四項** 一の居住者の配偶者がその居住者の同一生計配偶者に該当し、かつ、他の居住者の扶養親族にも該当する場合には、その配偶者は、政令で定めるところにより、これらのうちいずれか一にのみ該当するものとみなす。 art-85/par-4 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-85/par-4 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-85/par-4 If the spouse of one Resident falls under the category of that Resident's spouse in the same household and also falls under the category of another Resident's dependent, the spouse is deemed, pursuant to Cabinet Order, to fall under only one of these categories. machine translation, not official **第五項** 一の居住者の配偶者がその居住者の第八十三条の二第一項に規定する生計を一にする配偶者に該当し、かつ、他の居住者の特定親族にも該当する場合には、その配偶者は、政令で定めるところにより、これらのうちいずれか一にのみ該当するものとみなす。 art-85/par-5 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-85/par-5 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-85/par-5 If the spouse of one Resident falls under the category of that Resident's spouse whose living expenses are paid from the same resources as the Resident prescribed in Article 83-2, paragraph (1) and also falls under the category of another Resident's specified relative, the spouse is deemed, pursuant to Cabinet Order, to fall under only one of these categories. machine translation, not official **第六項** 二以上の居住者の扶養親族又は特定親族に該当する者がある場合には、その者は、政令で定めるところにより、これらの居住者のうちいずれか一の居住者の扶養親族又は特定親族にのみ該当するものとみなす。 art-85/par-6 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-85/par-6 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-85/par-6 If a person falls under the category of dependent or specified relative of two or more Residents, the person is deemed, pursuant to Cabinet Order, to fall under the category of dependent or specified relative of only one of those Residents. machine translation, not official **第七項** 年の中途において居住者の配偶者が死亡し、その年中にその居住者が再婚した場合におけるその死亡し、又は再婚した配偶者に係る同一生計配偶者及び第八十三条の二第一項に規定する生計を一にする配偶者並びに扶養親族及び特定親族の範囲の特例については、政令で定める。 art-85/par-7 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-85/par-7 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-85/par-7 Special provisions on the scope of spouses in the same household, spouses whose living expenses are paid from the same resources as the Resident prescribed in Article 83-2, paragraph (1), dependents, and specified relatives with regard to a spouse who died or a spouse whom the Resident remarried, in the case where a Resident's spouse dies partway through the year and the Resident remarries during that year, are specified by Cabinet Order. machine translation, not official --- ## Cites - art-85/par-1: 第七十九条第一項 → 所得税法 第七十九条第一項 (Article 79, paragraph (1)), art-79/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-79/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-79/par-1 - art-85/par-1: 第八十条から第八十二条まで → 所得税法 第八十条 (Article 80), art-80 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-80 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-80 - art-85/par-1: 第八十条から第八十二条まで → 所得税法 第八十一条 (Article 81), art-81 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-81 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-81 - art-85/par-1: 第八十条から第八十二条まで → 所得税法 第八十二条 (Article 82), art-82 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-82 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-82 - art-85/par-1: この条 → 所得税法 第八十五条 (Article 85), art-85 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-85 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-85 - art-85/par-1: 第二条第一項第三十一号 → 所得税法 第二条第一項第三十一号 (Article 2, paragraph (1), item (xxxi)), art-2/par-1/item-31 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-2/par-1/item-31 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-2/par-1/item-31 - art-85/par-2: 第七十九条第二項 → 所得税法 第七十九条第二項 (Article 79, paragraph (2)), art-79/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-79/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-79/par-2 - art-85/par-2: 第三項 → 所得税法 第七十九条第三項 (Article 79, paragraph (3)), art-79/par-3 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-79/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-79/par-3 - art-85/par-2: 第百八十七条 → 所得税法 第百八十七条 (Article 187), art-187 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-187 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-187 - art-85/par-2: 第百九十条第二号 → 所得税法 第百九十条第一項第二号 (Article 190, paragraph (1), item (ii)), art-190/par-1/item-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-190/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-190/par-1/item-2 - art-85/par-2: 第百九十四条第一項第三号 → 所得税法 第百九十四条第一項第三号 (Article 194, paragraph (1), item (iii)), art-194/par-1/item-3 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-194/par-1/item-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-194/par-1/item-3 - art-85/par-2: 第二百三条の三第一号 → 所得税法 第二百三条の三第一項第一号 (Article 203-3, paragraph (1), item (i)), art-203-3/par-1/item-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-203-3/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-203-3/par-1/item-1 - art-85/par-2: 第二百三条の六第一項第五号 → 所得税法 第二百三条の六第一項第五号 (Article 203-6, paragraph (1), item (v)), art-203-6/par-1/item-5 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-203-6/par-1/item-5 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-203-6/par-1/item-5 - art-85/par-3: 第七十九条から前条まで → 所得税法 第七十九条 (Article 79), art-79 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-79 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-79 - art-85/par-3: 第七十九条から前条まで → 所得税法 第八十条 (Article 80), art-80 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-80 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-80 - art-85/par-3: 第七十九条から前条まで → 所得税法 第八十一条 (Article 81), art-81 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-81 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-81 - art-85/par-3: 第七十九条から前条まで → 所得税法 第八十二条 (Article 82), art-82 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-82 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-82 - art-85/par-3: 第七十九条から前条まで → 所得税法 第八十三条 (Article 83), art-83 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-83 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-83 - art-85/par-3: 第七十九条から前条まで → 所得税法 第八十三条の二 (Article 83-2), art-83-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-83-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-83-2 - art-85/par-3: 第七十九条から前条まで → 所得税法 第八十四条 (Article 84), art-84 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-84 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-84 - art-85/par-3: 第七十九条から前条まで → 所得税法 第八十四条の二 (Article 84-2), art-84-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-84-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-84-2 - art-85/par-3: 第八十三条の二第一項 → 所得税法 第八十三条の二第一項 (Article 83-2, paragraph (1)), art-83-2/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-83-2/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-83-2/par-1 - art-85/par-3: 前条第一項 → 所得税法 第八十四条の二第一項 (Article 84-2, paragraph (1)), art-84-2/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-84-2/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-84-2/par-1 - art-85/par-3: 第五項から第七項まで → 所得税法 第八十五条第五項 (Article 85, paragraph (5)), art-85/par-5 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-85/par-5 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-85/par-5 - art-85/par-3: 第五項から第七項まで → 所得税法 第八十五条第六項 (Article 85, paragraph (6)), art-85/par-6 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-85/par-6 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-85/par-6 - art-85/par-3: 第五項から第七項まで → 所得税法 第八十五条第七項 (Article 85, paragraph (7)), art-85/par-7 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-85/par-7 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-85/par-7 - art-85/par-5: 第八十三条の二第一項 → 所得税法 第八十三条の二第一項 (Article 83-2, paragraph (1)), art-83-2/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-83-2/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-83-2/par-1 - art-85/par-7: 第八十三条の二第一項 → 所得税法 第八十三条の二第一項 (Article 83-2, paragraph (1)), art-83-2/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-83-2/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-83-2/par-1 ## Cited by 27 provisions cite this one. No official source publishes this direction. - 所得税法 第八十五条第一項（扶養親族等の判定の時期等） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-85/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-85/par-1 - 所得税法 第八十五条第三項（扶養親族等の判定の時期等） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-85/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-85/par-3 - 所得税法 第百二十条第三項第二号（確定所得申告） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-120/par-3/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-120/par-3/item-2 - 所得税法 第百二十条第三項第三号（確定所得申告） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-120/par-3/item-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-120/par-3/item-3 - 所得税法 第百六十五条第一項（総合課税に係る所得税の課税標準、税額等の計算） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-165/par-1 - 所得税法 附則第五条第一項（障害者控除、扶養控除等に関する経過措置） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-4221-6/art-5/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-4221-6/art-5/par-1 - 所得税法 附則第六条第一項（配偶者控除、配偶者特別控除等に関する経過措置） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-4291-4/art-6/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-4291-4/art-6/par-1 - 所得税法 附則第六条第三項（特定親族特別控除等に関する経過措置） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-5071-13/art-6/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-5071-13/art-6/par-3 - 所得税法 別表第二（給与所得の源泉徴収税額表） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/appdx-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/appdx-2 - 所得税法 別表第三（給与所得の源泉徴収税額表） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/appdx-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/appdx-3 - 所得税法 別表第四（賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/appdx-4 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/appdx-4 - 租税特別措置法 第八条の四第一項（上場株式等に係る配当所得等の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-8-4/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-8-4/par-1 - 租税特別措置法 第八条の四第三項第三号（上場株式等に係る配当所得等の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-8-4/par-3/item-3 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-8-4/par-3/item-3 - 租税特別措置法 第二十八条の四第一項第一号（土地の譲渡等に係る事業所得等の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-28-4/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-28-4/par-1/item-1 - 租税特別措置法 第二十八条の四第五項第二号（土地の譲渡等に係る事業所得等の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-28-4/par-5/item-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-28-4/par-5/item-2 - 租税特別措置法 第三十一条第一項（長期譲渡所得の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-31/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-31/par-1 - 租税特別措置法 第三十一条第三項第三号（長期譲渡所得の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-31/par-3/item-3 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-31/par-3/item-3 - 租税特別措置法 第三十二条第一項（短期譲渡所得の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-32/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-32/par-1 - 租税特別措置法 第三十七条の十第一項（一般株式等に係る譲渡所得等の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-10/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-10/par-1 - 租税特別措置法 第三十七条の十第六項第五号（一般株式等に係る譲渡所得等の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-10/par-6/item-5 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-10/par-6/item-5 - 租税特別措置法 第三十七条の十一第一項（上場株式等に係る譲渡所得等の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-11/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-11/par-1 - 租税特別措置法 第三十七条の十二第七項（恒久的施設を有しない非居住者の株式等の譲渡に係る国内源泉所得に対する課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-12/par-7 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-12/par-7 - 租税特別措置法 第四十条第四項第三号（国等に対して財産を寄附した場合の譲渡所得等の非課税） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-40/par-4/item-3 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-40/par-4/item-3 - 租税特別措置法 第四十一条の十四第一項（先物取引に係る雑所得等の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-14/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-41-14/par-1 - 租税特別措置法 第四十一条の十四第二項第四号（先物取引に係る雑所得等の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-14/par-2/item-4 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-41-14/par-2/item-4 - 租税特別措置法 第四十一条の十六第二項（同居の老親等に係る扶養控除の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-16/par-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-41-16/par-2 - 租税特別措置法 附則第四十三条第二項（上場株式等を譲渡した場合の株式等に係る譲渡所得等の課税の特例に関する経過措置） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/suppl-4201-23/art-43/par-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/suppl-4201-23/art-43/par-2 --- ## Sources - e-Gov 法令検索, Digital Agency (デジタル庁) — 所得税法 — the text in force from 2026-10-01 (https://laws.e-gov.go.jp/law/340AC0000000033/20261001_507AC0000000070), retrieved 2026-10-05 - Japanese Law Translation Database System, Ministry of Justice (法務省) — Income Tax Act — Ministry of Justice translation (https://www.japaneselawtranslation.go.jp/en/laws/view/3120/tb), retrieved 2026-09-18 - claude-opus-5[1m] — Machine translation, batch income-tax-act-20260918T180319-015, translated 2026-09-18 - claude-opus-5[1m] — Machine translation, batch income-tax-act-20260918T205718-005, translated 2026-09-18 - claude-opus-5[1m] — Machine translation, batch income-tax-act-20260918T205718-006, translated 2026-09-18 - claude-opus-5[1m] — Machine translation, batch income-tax-act-20260918T212807-001, translated 2026-09-19 - This site's parser, version 211 — 所得税法 — structure, counts, cross-references and defined terms, computed 2026-10-05