# 所得税法 / Income Tax Act — 第七十条 (Article 70)

- Law: 所得税法 (Income Tax Act), 昭和四十年法律第三十三号
- English title "Income Tax Act": Ministry of Justice translation
- Kind: Act — the distinction between 法律 (Act), 政令 (Cabinet Order), 省令 (Ministerial Order) and 条例 (local ordinance) decides who may issue it and what it may say.
- Provision: 第七十条 (Article 70)（純損失の繰越控除） — address `art-70`
- Text in force since: 2026-10-01
- URL (the page that opens at this provision): https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70
- Permanent URL (e-Gov law ID, never renamed): https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70
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### 第七十条（純損失の繰越控除） — (Deduction for Carryover of Net Loss)
<sup>caption: Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>
<sup>art-70 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70</sup>

    **第一項**  確定申告書を提出する居住者のその年の前年以前三年内の各年（その年分の所得税につき青色申告書を提出している年に限る。）において生じた純損失の金額（この項の規定により前年以前において控除されたもの及び第百四十二条第二項（純損失の繰戻しによる還付）の規定により還付を受けるべき金額の計算の基礎となつたものを除く。）がある場合には、当該純損失の金額に相当する金額は、政令で定めるところにより、当該確定申告書に係る年分の総所得金額、退職所得金額又は山林所得金額の計算上控除する。
    <sup>art-70/par-1 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-1</sup>
    If a Resident filing a Tax Return has had a Net Loss in any of the three years prior to the relevant year (but only one in which the Resident filed a Blue Return for the year's income taxes) (this Net Loss excludes any amount deducted in or before the previous year pursuant to the provisions of this paragraph and any amount used as the basis for calculating the amount to be refunded pursuant to the provisions of Article 142, paragraph (2) (Issuance of Refunds Based on Carryback of Net Loss)), the equivalent of the Net Loss is applied as a deduction pursuant to Cabinet Order when the amount of gross income, retirement income, or timber income for the year of the Tax Return is calculated.
    <sup>Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>

    **第二項**  確定申告書を提出する居住者のその年の前年以前三年内の各年において生じた純損失の金額（前項の規定の適用を受けるもの及び第百四十二条第二項の規定により還付を受けるべき金額の計算の基礎となつたものを除く。）のうち、当該各年において生じた次に掲げる損失の金額に係るもので政令で定めるものがあるときは、当該政令で定める純損失の金額に相当する金額は、政令で定めるところにより、当該申告書に係る年分の総所得金額、退職所得金額又は山林所得金額の計算上控除する。
    <sup>art-70/par-2 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-2</sup>
    If part of the Net Loss of a Resident filing a Tax Return in any of the three years prior to the relevant year (such a Net Loss excludes any amount that is subject to the provisions of the preceding paragraph and any amount used as the basis for calculating the amount to be refunded pursuant to the provisions of Article 142, paragraph (2)) is an amount of loss incurred in any of those years which is as follows and which is as prescribed by Cabinet Order, the amount that Cabinet Order prescribes as the equivalent of the Net Loss is applied as a deduction pursuant to Cabinet Order when the amount of gross income, retirement income, or timber income for the year of the Tax Return is calculated.
    <sup>Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>

      **一**  変動所得の金額の計算上生じた損失の金額
      <sup>art-70/par-2/item-1 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-2/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-2/item-1</sup>
      the amount of any loss resulting when the amount of Fluctuating Income is calculated;
      <sup>Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>

      **二**  被災事業用資産の損失の金額
      <sup>art-70/par-2/item-2 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-2/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-2/item-2</sup>
      the amount of any disaster-related loss on business assets.
      <sup>Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>

    **第三項**  前項第二号に掲げる被災事業用資産の損失の金額とは、棚卸資産又は第五十一条第一項若しくは第三項（資産損失の必要経費算入）に規定する資産の災害による損失の金額（その災害に関連するやむを得ない支出で政令で定めるものの金額を含むものとし、保険金、損害賠償金その他これらに類するものにより補塡される部分の金額を除く。）で前項第一号に掲げる損失の金額に該当しないものをいう。
    <sup>art-70/par-3 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-3</sup>
    The amount of a disaster-related loss on business assets as set forth in item (ii) of the preceding paragraph means the amount of a loss of Inventory or assets as prescribed in Article 51, paragraph (1) or paragraph (3) (Inclusion of Losses on Assets in Necessary Expenses) (including the amount of any unavoidable Disaster-related expenses prescribed by Cabinet Order and other than any part of the loss covered by insurance benefits, compensation for damage, or anything similar to these) due to Disaster which does not fall under the category of an amount of loss set forth in item (i) of the preceding paragraph.
    <sup>Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>

    **第四項**  第一項又は第二項の規定は、これらの規定に規定する居住者が純損失の金額が生じた年分の所得税につき確定申告書を提出し、かつ、それぞれその後において連続して確定申告書を提出している場合に限り、適用する。
    <sup>art-70/par-4 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-4 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-4</sup>
    The provisions of paragraph (1) and paragraph (2) apply only if the Resident prescribed therein files a Tax Return for income taxes in the year in which the Net Loss arises and if the Resident continues to file a Tax Return thereafter.
    <sup>machine translation, not official</sup>

    **第五項**  第一項及び第二項の規定による控除は、純損失の繰越控除という。
    <sup>art-70/par-5 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-5 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-5</sup>
    A deduction under paragraph (1) or paragraph (2) is referred to as a deduction for carryover of net loss.
    <sup>Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>

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## Cites
- art-70/par-1: この項 → 所得税法 第七十条第一項 (Article 70, paragraph (1)), art-70/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-1
- art-70/par-1: 第百四十二条第二項 → 所得税法 第百四十二条第二項 (Article 142, paragraph (2)), art-142/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-142/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-142/par-2
- art-70/par-2: 前項 → 所得税法 第七十条第一項 (Article 70, paragraph (1)), art-70/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-1
- art-70/par-2: 第百四十二条第二項 → 所得税法 第百四十二条第二項 (Article 142, paragraph (2)), art-142/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-142/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-142/par-2
- art-70/par-3: 前項第二号 → 所得税法 第七十条第二項第二号 (Article 70, paragraph (2), item (ii)), art-70/par-2/item-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-2/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-2/item-2
- art-70/par-3: 第五十一条第一項 → 所得税法 第五十一条第一項 (Article 51, paragraph (1)), art-51/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-51/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-51/par-1
- art-70/par-3: 第三項 → 所得税法 第五十一条第三項 (Article 51, paragraph (3)), art-51/par-3 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-51/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-51/par-3
- art-70/par-3: 前項第一号 → 所得税法 第七十条第二項第一号 (Article 70, paragraph (2), item (i)), art-70/par-2/item-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-2/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-2/item-1
- art-70/par-4: 第一項 → 所得税法 第七十条第一項 (Article 70, paragraph (1)), art-70/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-1
- art-70/par-4: 第二項 → 所得税法 第七十条第二項 (Article 70, paragraph (2)), art-70/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-2
- art-70/par-5: 第一項 → 所得税法 第七十条第一項 (Article 70, paragraph (1)), art-70/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-1
- art-70/par-5: 第二項 → 所得税法 第七十条第二項 (Article 70, paragraph (2)), art-70/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-2

## Cited by

29 provisions cite this one. No official source publishes this direction.

- 所得税法 第二条第一項第三十号イ（２）（定義） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-2/par-1/item-30/sub-1/sub2-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-2/par-1/item-30/sub-1/sub2-2
- 所得税法 第二十二条第二項 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-22/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-22/par-2
- 所得税法 第二十二条第三項 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-22/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-22/par-3
- 所得税法 第四十四条の二第二項第五号（免責許可の決定等により債務免除を受けた場合の経済的利益の総収入金額不算入） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-44-2/par-2/item-5 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-44-2/par-2/item-5
- 所得税法 第七十条第一項（純損失の繰越控除） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-1
- 所得税法 第七十条第二項（純損失の繰越控除） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-2
- 所得税法 第七十条第三項（純損失の繰越控除） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-3
- 所得税法 第七十条第四項（純損失の繰越控除） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-4 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-4
- 所得税法 第七十条第五項（純損失の繰越控除） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-5 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-5
- 所得税法 第七十条の二第一項（特定非常災害に係る純損失の繰越控除の特例） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70-2/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70-2/par-1
- 所得税法 第七十条の二第二項（特定非常災害に係る純損失の繰越控除の特例） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70-2/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70-2/par-2
- 所得税法 第七十条の二第三項（特定非常災害に係る純損失の繰越控除の特例） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70-2/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70-2/par-3
- 所得税法 第七十条の二第四項第一号（特定非常災害に係る純損失の繰越控除の特例） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70-2/par-4/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70-2/par-4/item-1
- 所得税法 第七十条の二第四項第五号（特定非常災害に係る純損失の繰越控除の特例） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70-2/par-4/item-5 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70-2/par-4/item-5
- 所得税法 第七十二条第一項（雑損控除） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-72/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-72/par-1
- 所得税法 第百二十三条第一項（確定損失申告） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-1
- 所得税法 第百二十三条第一項第三号（確定損失申告） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-1/item-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-1/item-3
- 所得税法 第百二十三条第二項第五号（確定損失申告） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-2/item-5 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-2/item-5
- 所得税法 第百四十条第五項（純損失の繰戻しによる還付の請求） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-140/par-5 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-140/par-5
- 所得税法 第百四十一条第四項（相続人等の純損失の繰戻しによる還付の請求） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-141/par-4 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-141/par-4
- 所得税法 第百五十五条第一項第一号（青色申告書に係る更正） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-155/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-155/par-1/item-1
- 所得税法 附則第十三条第一項（純損失又は雑損失の繰越控除に関する経過規定） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-3401-33/art-13/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3401-33/art-13/par-1
- 所得税法 附則第四条第一項（純損失の繰越控除及び繰戻しによる還付に関する経過規定） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-3431-21/art-4/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3431-21/art-4/par-1
- 租税特別措置法 第二十八条の四第五項第二号（土地の譲渡等に係る事業所得等の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-28-4/par-5/item-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-28-4/par-5/item-2
- 租税特別措置法 第三十条第一項（山林所得の概算経費控除） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-30/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-30/par-1
- 租税特別措置法 第三十七条の十二の二第九項（上場株式等に係る譲渡損失の損益通算及び繰越控除） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-12-2/par-9 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-12-2/par-9
- 租税特別措置法 第四十一条の五第八項（居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失の損益通算及び繰越控除） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-5/par-8 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-41-5/par-8
- 租税特別措置法 第四十一条の五の二第八項（特定居住用財産の譲渡損失の損益通算及び繰越控除） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-5-2/par-8 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-41-5-2/par-8
- 租税特別措置法 第四十一条の十五第五項（先物取引の差金等決済に係る損失の繰越控除） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-15/par-5 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-41-15/par-5

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## Sources

- e-Gov 法令検索, Digital Agency (デジタル庁) — 所得税法 — the text in force from 2026-10-01 (https://laws.e-gov.go.jp/law/340AC0000000033/20261001_507AC0000000070), retrieved 2026-10-05
- Japanese Law Translation Database System, Ministry of Justice (法務省) — Income Tax Act — Ministry of Justice translation (https://www.japaneselawtranslation.go.jp/en/laws/view/3120/tb), retrieved 2026-09-18
- claude-opus-5[1m] — Machine translation, batch income-tax-act-20260918T205718-004, translated 2026-09-18
- This site's parser, version 211 — 所得税法 — structure, counts, cross-references and defined terms, computed 2026-10-05