# 所得税法 / Income Tax Act — 第二十八条 (Article 28)

- Law: 所得税法 (Income Tax Act), 昭和四十年法律第三十三号
- English title "Income Tax Act": Ministry of Justice translation
- Kind: Act — the distinction between 法律 (Act), 政令 (Cabinet Order), 省令 (Ministerial Order) and 条例 (local ordinance) decides who may issue it and what it may say.
- Provision: 第二十八条 (Article 28)（給与所得） — address `art-28`
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### 第二十八条（給与所得） — (Salary Income)
<sup>caption: Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>
<sup>art-28 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28</sup>

      **第一項**  給与所得とは、俸給、給料、賃金、歳費及び賞与並びにこれらの性質を有する給与（以下この条において「給与等」という。）に係る所得をいう。
      <sup>art-28/par-1 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28/par-1</sup>
      Salary income means income from pay, compensation, wages, annual allowances, bonuses, or salary of a similar nature (hereinafter referred to as a "salary or other wage" in this Article).
      <sup>Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>

      **第二項**  給与所得の金額は、その年中の給与等の収入金額から給与所得控除額を控除した残額とする。
      <sup>art-28/par-2 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28/par-2</sup>
      Salary income is the amount remaining after the salary income deduction is applied against revenue from a taxpayer's salary and other wages in the relevant year.
      <sup>Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>

      **第三項**  前項に規定する給与所得控除額は、次の各号に掲げる場合の区分に応じ当該各号に定める金額とする。
      <sup>art-28/par-3 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28/par-3</sup>
      The salary income deduction prescribed in the preceding paragraph is the amount that each of the following items prescribes for the category of case set forth in the item:
      <sup>Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>

        **一**  前項に規定する収入金額が百九十万円以下である場合　六十五万円
        <sup>art-28/par-3/item-1 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28/par-3/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28/par-3/item-1</sup>
        if the taxpayer's revenue as prescribed in the preceding paragraph is 1,900,000 yen or less: 650,000 yen;
        <sup>machine translation, not official</sup>

        **二**  前項に規定する収入金額が百九十万円を超え三百六十万円以下である場合　六十五万円と当該収入金額から百九十万円を控除した金額の百分の三十に相当する金額との合計額
        <sup>art-28/par-3/item-2 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28/par-3/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28/par-3/item-2</sup>
        if the taxpayer's revenue as prescribed in the preceding paragraph is over 1,900,000 yen but not more than 3,600,000 yen: the sum total of 650,000 yen plus 30% of the difference arrived at when 1,900,000 yen is deducted from the taxpayer's revenue;
        <sup>machine translation, not official</sup>

        **三**  前項に規定する収入金額が三百六十万円を超え六百六十万円以下である場合　百十六万円と当該収入金額から三百六十万円を控除した金額の百分の二十に相当する金額との合計額
        <sup>art-28/par-3/item-3 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28/par-3/item-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28/par-3/item-3</sup>
        if the taxpayer's revenue as prescribed in the preceding paragraph is over 3,600,000 yen but not more than 6,600,000 yen: the sum total of 1,160,000 yen plus 20% of the difference arrived at when 3,600,000 yen is deducted from the taxpayer's revenue;
        <sup>machine translation, not official</sup>

        **四**  前項に規定する収入金額が六百六十万円を超え八百五十万円以下である場合　百七十六万円と当該収入金額から六百六十万円を控除した金額の百分の十に相当する金額との合計額
        <sup>art-28/par-3/item-4 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28/par-3/item-4 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28/par-3/item-4</sup>
        if the taxpayer's revenue as prescribed in the preceding paragraph is over 6,600,000 yen but not more than 8,500,000 yen: the sum total of 1,760,000 yen plus 10% of the difference arrived at when 6,600,000 yen is deducted from the taxpayer's revenue;
        <sup>machine translation, not official</sup>

        **五**  前項に規定する収入金額が八百五十万円を超える場合　百九十五万円
        <sup>art-28/par-3/item-5 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28/par-3/item-5 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28/par-3/item-5</sup>
        if the taxpayer's revenue as prescribed in the preceding paragraph is over 8,500,000 yen: 1,950,000 yen.
        <sup>machine translation, not official</sup>

      **第四項**  その年中の給与等の収入金額が六百六十万円未満である場合には、当該給与等に係る給与所得の金額は、前二項の規定にかかわらず、当該収入金額を別表第五の給与等の金額として、同表により当該金額に応じて求めた同表の給与所得控除後の給与等の金額に相当する金額とする。
      <sup>art-28/par-4 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28/par-4 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28/par-4</sup>
      Notwithstanding the provisions of the preceding two paragraphs, if the taxpayer's revenue from salary and other wages in the year is less than 6,600,000 yen, that revenue is taken to be the "amount of salary and other wages" to which Appended Table V refers, and the taxpayer's salary income arising from salary and other wages is equivalent to the amount that, using the Table, a person finds to be the "amount of salary and other wages after the salary income deduction" that the Table gives for the taxpayer's salary and other wages.
      <sup>Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>

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## Cites
- art-28/par-1: この条 → 所得税法 第二十八条 (Article 28), art-28 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28
- art-28/par-3: 前項 → 所得税法 第二十八条第二項 (Article 28, paragraph (2)), art-28/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28/par-2
- art-28/par-3/item-1: 前項 → 所得税法 第二十八条第二項 (Article 28, paragraph (2)), art-28/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28/par-2
- art-28/par-3/item-2: 前項 → 所得税法 第二十八条第二項 (Article 28, paragraph (2)), art-28/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28/par-2
- art-28/par-3/item-3: 前項 → 所得税法 第二十八条第二項 (Article 28, paragraph (2)), art-28/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28/par-2
- art-28/par-3/item-4: 前項 → 所得税法 第二十八条第二項 (Article 28, paragraph (2)), art-28/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28/par-2
- art-28/par-3/item-5: 前項 → 所得税法 第二十八条第二項 (Article 28, paragraph (2)), art-28/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28/par-2
- art-28/par-4: 前二項 → 所得税法 第二十八条第二項 (Article 28, paragraph (2)), art-28/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28/par-2
- art-28/par-4: 前二項 → 所得税法 第二十八条第三項 (Article 28, paragraph (3)), art-28/par-3 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28/par-3
- art-28/par-4: 別表第五 → 所得税法 別表第五 (Appended Table 5), appdx-5 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/appdx-5 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/appdx-5

## Cited by

49 provisions cite this one. No official source publishes this direction.

- 所得税法 第六条第一項（源泉徴収義務者） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-6/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-6/par-1
- 所得税法 第十七条第一項（源泉徴収に係る所得税の納税地） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-17/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-17/par-1
- 所得税法 第二十八条第一項（給与所得） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28/par-1
- 所得税法 第二十八条第三項（給与所得） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28/par-3
- 所得税法 第二十八条第三項第一号（給与所得） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28/par-3/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28/par-3/item-1
- 所得税法 第二十八条第三項第二号（給与所得） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28/par-3/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28/par-3/item-2
- 所得税法 第二十八条第三項第三号（給与所得） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28/par-3/item-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28/par-3/item-3
- 所得税法 第二十八条第三項第四号（給与所得） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28/par-3/item-4 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28/par-3/item-4
- 所得税法 第二十八条第三項第五号（給与所得） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28/par-3/item-5 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28/par-3/item-5
- 所得税法 第二十八条第四項（給与所得） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-28/par-4 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-28/par-4
- 所得税法 第四十一条の二第一項（発行法人から与えられた株式を取得する権利の譲渡による収入金額） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-41-2/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-41-2/par-1
- 所得税法 第五十七条の二第一項（給与所得者の特定支出の控除の特例） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-57-2/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-57-2/par-1
- 所得税法 第五十七条の二第二項（給与所得者の特定支出の控除の特例） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-57-2/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-57-2/par-2
- 所得税法 第百二十条第一項（確定所得申告） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-120/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-120/par-1
- 所得税法 第百二十一条第一項（確定所得申告を要しない場合） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-121/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-121/par-1
- 所得税法 第百八十三条第一項（源泉徴収義務） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-183/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-183/par-1
- 所得税法 第百九十五条第一項（従たる給与についての扶養控除等申告書） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-195/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-195/par-1
- 所得税法 第二百条第一項（源泉徴収を要しない退職手当等の支払者） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-200/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-200/par-1
- 所得税法 第二百四条第二項第一号（源泉徴収義務） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-204/par-2/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-204/par-2/item-1
- 所得税法 第二百十六条第一項（源泉徴収に係る所得税の納期の特例） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-216/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-216/par-1
- 所得税法 第二百二十六条第一項（源泉徴収票） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-226/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-226/par-1
- 所得税法 附則第四条第一項（昭和四十年分の所得税の所得控除等に係る特例） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-3401-33/art-4/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3401-33/art-4/par-1
- 所得税法 附則第三条第一項（昭和四十一年分の所得税の所得控除及び税額の計算に係る特例） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-3411-31/art-3/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3411-31/art-3/par-1
- 所得税法 附則第三条第一項（昭和四十二年分の所得税の所得控除及び税額の計算に係る特例） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-3421-20/art-3/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3421-20/art-3/par-1
- 所得税法 附則第三条第一項（昭和四十三年分の所得税の所得控除及び税額の計算に係る特例） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-3431-21/art-3/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3431-21/art-3/par-1
- 所得税法 附則第三条第一項（昭和四十四年分の所得税の所得控除及び税額の計算に係る特例） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-3441-14/art-3/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3441-14/art-3/par-1
- 所得税法 附則第三条第一項（昭和四十五年分の所得税の所得控除及び税額の計算に係る特例） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-3451-36/art-3/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3451-36/art-3/par-1
- 所得税法 附則第三条第一項（昭和四十六年分の所得税の所得控除等及び税額の計算に係る特例） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-3461-113/art-3/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3461-113/art-3/par-1
- 所得税法 附則第三条第一項（昭和四十八年分の給与所得の金額及び所得控除等に係る特例） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-3481-8/art-3/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3481-8/art-3/par-1
- 所得税法 附則第三条第一項（昭和四十九年分の所得税の所得控除等及び税額の計算に係る特例） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-3491-15/art-3/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3491-15/art-3/par-1
- 所得税法 附則第九条第一項（公的年金等に係る雑所得等に関する経過措置） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-3621-96/art-9/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-3621-96/art-9/par-1
- 所得税法 附則第五十一条第一項（給与所得及び退職所得に関する経過措置） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-4241-16/art-51/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-4241-16/art-51/par-1
- 所得税法 附則第四条第一項（給与所得に関する経過措置） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-4261-10/art-4/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-4261-10/art-4/par-1
- 所得税法 附則第二十三条第一項（給与所得に関する経過措置） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-4261-10/art-23/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-4261-10/art-23/par-1
- 所得税法 附則第六条第一項（確定所得申告等に関する経過措置） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-4311-6/art-6/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-4311-6/art-6/par-1
- 所得税法 附則第三条第一項（給与所得に関する経過措置） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-5071-13/art-3/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-5071-13/art-3/par-1
- 所得税法 附則第三条第二項（給与所得に関する経過措置） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-5071-13/art-3/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-5071-13/art-3/par-2
- 消費税法 第二条第一項第十二号（定義） — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-2/par-1/item-12 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-2/par-1/item-12
- 租税特別措置法 第十条の五の四第四項第二号（給与等の支給額が増加した場合の所得税額の特別控除） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-10-5-4/par-4/item-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-10-5-4/par-4/item-2
- 租税特別措置法 第二十七条第一項（家内労働者等の事業所得等の所得計算の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-27/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-27/par-1
- 租税特別措置法 第二十九条の三第一項（勤労者が受ける財産形成給付金等に係る課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-29-3/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-29-3/par-1
- 租税特別措置法 第二十九条の四第一項（退職勤労者が弁済を受ける未払賃金に係る課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-29-4/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-29-4/par-1
- 租税特別措置法 第三十七条の十四第二十三項第一号（非課税口座内の少額上場株式等に係る譲渡所得等の非課税） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-14/par-23/item-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-37-14/par-23/item-1
- 租税特別措置法 第四十一条第一項第四号（住宅借入金等を有する場合の所得税額の特別控除） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41/par-1/item-4 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-41/par-1/item-4
- 租税特別措置法 第四十一条第二十八項（住宅借入金等を有する場合の所得税額の特別控除） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41/par-28 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-41/par-28
- 租税特別措置法 第四十一条の三の十一第四項第一号（所得金額調整控除） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-3-11/par-4/item-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-41-3-11/par-4/item-1
- 租税特別措置法 第四十一条の三の十一第四項第五号（所得金額調整控除） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-3-11/par-4/item-5 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-41-3-11/par-4/item-5
- 租税特別措置法 第四十二条の十二の五第四項第三号（給与等の支給額が増加した場合の法人税額の特別控除） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-42-12-5/par-4/item-3 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-42-12-5/par-4/item-3
- 租税特別措置法 附則第五十八条第二項（給与所得者等が住宅資金の貸付け等を受けた場合の課税の特例に関する経過措置） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/suppl-4221-6/art-58/par-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/suppl-4221-6/art-58/par-2

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## Sources

- e-Gov 法令検索, Digital Agency (デジタル庁) — 所得税法 — the text in force from 2026-10-01 (https://laws.e-gov.go.jp/law/340AC0000000033/20261001_507AC0000000070), retrieved 2026-10-05
- Japanese Law Translation Database System, Ministry of Justice (法務省) — Income Tax Act — Ministry of Justice translation (https://www.japaneselawtranslation.go.jp/en/laws/view/3120/tb), retrieved 2026-09-18
- claude-opus-5[1m] — Machine translation, batch income-tax-act-20260918T180319-003, translated 2026-09-18
- claude-opus-5[1m] — Machine translation, batch income-tax-act-20260918T180319-004, translated 2026-09-18
- This site's parser, version 211 — 所得税法 — structure, counts, cross-references and defined terms, computed 2026-10-05