# 所得税法 / Income Tax Act — 第百六十五条の五の三 (Article 165-5-3)

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- Law: 所得税法 (Income Tax Act), 昭和四十年法律第三十三号
- English title "Income Tax Act": Ministry of Justice translation
- Kind: Act — the distinction between 法律 (Act), 政令 (Cabinet Order), 省令 (Ministerial Order) and 条例 (local ordinance) decides who may issue it and what it may say.
- Provision: 第百六十五条の五の三 (Article 165-5-3)（非居住者に係る分配時調整外国税相当額の控除） — address `art-165-5-3`
- Text in force since: 2026-10-01
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### 第百六十五条の五の三（非居住者に係る分配時調整外国税相当額の控除） — Credit for Amount Equivalent to Foreign Tax Adjusted at Distribution for Nonresidents
<sup>caption: machine translation, not official</sup>
<sup>art-165-5-3 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165-5-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-165-5-3</sup>

      **第一項**  恒久的施設を有する非居住者が各年において第百七十六条第三項（信託財産に係る利子等の課税の特例）に規定する集団投資信託の収益の分配の支払を受ける場合（恒久的施設帰属所得に該当するものの支払を受ける場合に限る。）には、当該収益の分配に係る分配時調整外国税（同項に規定する外国の法令により課される所得税に相当する税で政令で定めるものをいう。）の額で同項又は第百八十条の二第三項（信託財産に係る利子等の課税の特例）の規定により当該収益の分配に係る所得税の額から控除された金額のうち当該非居住者が支払を受ける収益の分配に対応する部分の金額として政令で定める金額に相当する金額（次項において「分配時調整外国税相当額」という。）は、控除限度額（恒久的施設帰属所得に係る所得の金額につき第百六十五条第一項（総合課税に係る所得税の課税標準、税額等の計算）の規定により第八十九条から第九十二条まで（税率及び配当控除）の規定に準じて計算したその年分の所得税の額に相当する金額として政令で定める金額をいう。）を限度として、その年分の所得税の額から控除する。
      <sup>art-165-5-3/par-1 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165-5-3/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-165-5-3/par-1</sup>
      If a Nonresident with a permanent establishment is paid a distribution of proceeds from a group investment trust as prescribed in Article 176, paragraph (3) (Special Provisions on Taxation of Interest and Similar Income from Trust Property) in any year (limited to where the Nonresident is paid a distribution that falls under income attributable to a permanent establishment), the amount equivalent to the amount prescribed by Cabinet Order as the part corresponding to the distribution of proceeds that the Nonresident is paid, out of the amount of foreign tax adjusted at distribution related to that distribution of proceeds (meaning a tax prescribed by Cabinet Order which is equivalent to income tax imposed pursuant to foreign laws or orders as prescribed in that paragraph) which has been credited against the income tax on that distribution of proceeds pursuant to that paragraph or Article 180-2, paragraph (3) (Special Provisions on Taxation of Interest and Similar Income from Trust Property) (referred to as the "amount equivalent to the foreign tax adjusted at distribution" in the following paragraph), is credited against the income tax for that year, up to the maximum credit (meaning the amount prescribed by Cabinet Order as the amount equivalent to the income tax for that year calculated in accordance with the provisions of Article 89 through Article 92 (Tax Rates and Dividend Tax Credits) pursuant to Article 165, paragraph (1) (Calculation of the Tax Base and Amount of Income Taxes Imposed on Aggregate Income) with regard to the income related to income attributable to a permanent establishment).
      <sup>machine translation, not official</sup>

      **第二項**  第九十三条第二項（分配時調整外国税相当額控除）の規定は、分配時調整外国税相当額につき前項の規定による控除をする場合について準用する。
      <sup>art-165-5-3/par-2 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165-5-3/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-165-5-3/par-2</sup>
      The provisions of Article 93, paragraph (2) (Credit for the amount equivalent to the foreign tax adjusted at distribution) apply mutatis mutandis where a credit is made under the preceding paragraph with regard to the amount equivalent to the foreign tax adjusted at distribution.
      <sup>machine translation, not official</sup>

      **第三項**  第一項の規定により控除する金額は、第百六十五条第一項の規定により準じて計算する課税総所得金額に係る所得税の額、課税山林所得金額に係る所得税の額又は課税退職所得金額に係る所得税の額から順次控除する。この場合において、当該控除する金額がその年分の所得税の額を超えるときは、当該控除する金額は、当該所得税の額に相当する金額とする。
      <sup>art-165-5-3/par-3 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165-5-3/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-165-5-3/par-3</sup>
      The amount to be credited pursuant to paragraph (1) is credited against the income tax on taxable total income, the income tax on taxable timber income, and the income tax on taxable retirement income calculated in accordance with Article 165, paragraph (1), in that order. In such a case, if the amount to be credited exceeds the income tax for the year, the amount to be credited is the amount equivalent to that income tax.
      <sup>machine translation, not official</sup>

      **第四項**  前二項に定めるもののほか、第一項の規定の適用に関し必要な事項は、政令で定める。
      <sup>art-165-5-3/par-4 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165-5-3/par-4 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-165-5-3/par-4</sup>
      Beyond what is prescribed in the preceding two paragraphs, Cabinet Order provides for the necessary particulars concerning the application of the provisions of paragraph (1).
      <sup>machine translation, not official</sup>

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## Cites
- art-165-5-3/par-1: 第百七十六条第三項 → 所得税法 第百七十六条第三項 (Article 176, paragraph (3)), art-176/par-3 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-176/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-176/par-3
- art-165-5-3/par-1: 第百八十条の二第三項 → 所得税法 第百八十条の二第三項 (Article 180-2, paragraph (3)), art-180-2/par-3 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-180-2/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-180-2/par-3
- art-165-5-3/par-1: 次項 → 所得税法 第百六十五条の五の三第二項 (Article 165-5-3, paragraph (2)), art-165-5-3/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165-5-3/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-165-5-3/par-2
- art-165-5-3/par-1: 第百六十五条第一項 → 所得税法 第百六十五条第一項 (Article 165, paragraph (1)), art-165/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-165/par-1
- art-165-5-3/par-1: 第八十九条から第九十二条まで → 所得税法 第八十九条 (Article 89), art-89 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-89 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-89
- art-165-5-3/par-1: 第八十九条から第九十二条まで → 所得税法 第九十条 (Article 90), art-90 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-90 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-90
- art-165-5-3/par-1: 第八十九条から第九十二条まで → 所得税法 第九十一条 (Article 91), art-91 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-91 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-91
- art-165-5-3/par-1: 第八十九条から第九十二条まで → 所得税法 第九十二条 (Article 92), art-92 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-92 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-92
- art-165-5-3/par-2: 第九十三条第二項 → 所得税法 第九十三条第二項 (Article 93, paragraph (2)), art-93/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-93/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-93/par-2
- art-165-5-3/par-2: 前項 → 所得税法 第百六十五条の五の三第一項 (Article 165-5-3, paragraph (1)), art-165-5-3/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165-5-3/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-165-5-3/par-1
- art-165-5-3/par-3: 第一項 → 所得税法 第百六十五条の五の三第一項 (Article 165-5-3, paragraph (1)), art-165-5-3/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165-5-3/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-165-5-3/par-1
- art-165-5-3/par-3: 第百六十五条第一項 → 所得税法 第百六十五条第一項 (Article 165, paragraph (1)), art-165/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-165/par-1
- art-165-5-3/par-4: 前二項 → 所得税法 第百六十五条の五の三第二項 (Article 165-5-3, paragraph (2)), art-165-5-3/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165-5-3/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-165-5-3/par-2
- art-165-5-3/par-4: 前二項 → 所得税法 第百六十五条の五の三第三項 (Article 165-5-3, paragraph (3)), art-165-5-3/par-3 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165-5-3/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-165-5-3/par-3
- art-165-5-3/par-4: 第一項 → 所得税法 第百六十五条の五の三第一項 (Article 165-5-3, paragraph (1)), art-165-5-3/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165-5-3/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-165-5-3/par-1

## Cited by

26 provisions cite this one. No official source publishes this direction.

- 所得税法 第百六十五条の五の三第一項（非居住者に係る分配時調整外国税相当額の控除） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165-5-3/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-165-5-3/par-1
- 所得税法 第百六十五条の五の三第二項（非居住者に係る分配時調整外国税相当額の控除） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165-5-3/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-165-5-3/par-2
- 所得税法 第百六十五条の五の三第三項（非居住者に係る分配時調整外国税相当額の控除） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165-5-3/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-165-5-3/par-3
- 所得税法 第百六十五条の五の三第四項（非居住者に係る分配時調整外国税相当額の控除） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165-5-3/par-4 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-165-5-3/par-4
- 所得税法 第百六十五条の六第一項（非居住者に係る外国税額の控除） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165-6/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-165-6/par-1
- 所得税法 第百六十六条第一項（申告、納付及び還付） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-166/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-166/par-1
- 所得税法 附則第十二条第一項（総合課税に係る所得税の課税標準等に関する経過措置） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-4261-10/art-12/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-4261-10/art-12/par-1
- 所得税法 附則第十三条第一項（非居住者に係る分配時調整外国税相当額の控除に関する経過措置） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-4301-7/art-13/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/suppl-4301-7/art-13/par-1
- 所得税法施行規則 第六十六条の七の二第一項（非居住者に係る分配時調整外国税相当額の控除を受けるための添付書類） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-regulation/art-66-7-2/par-1 · https://japanlaw.org/l/340M50000040011/art-66-7-2/par-1
- 東日本大震災からの復興のための施策を実施するために必要な財源の確保に関する特別措置法 第十条第一項第三号（基準所得税額） — https://japanlaw.org/en/reconstruction-funding-act/art-10/par-1/item-3 · https://japanlaw.org/l/423AC0000000117/art-10/par-1/item-3
- 東日本大震災からの復興のための施策を実施するために必要な財源の確保に関する特別措置法 第十三条の二第二項（分配時調整外国税相当額の控除） — https://japanlaw.org/en/reconstruction-funding-act/art-13-2/par-2 · https://japanlaw.org/l/423AC0000000117/art-13-2/par-2
- 東日本大震災からの復興のための施策を実施するために必要な財源の確保に関する特別措置法 第十三条の二第二項第一号（分配時調整外国税相当額の控除） — https://japanlaw.org/en/reconstruction-funding-act/art-13-2/par-2/item-1 · https://japanlaw.org/l/423AC0000000117/art-13-2/par-2/item-1
- 東日本大震災からの復興のための施策を実施するために必要な財源の確保に関する特別措置法 第十三条の二第二項第二号（分配時調整外国税相当額の控除） — https://japanlaw.org/en/reconstruction-funding-act/art-13-2/par-2/item-2 · https://japanlaw.org/l/423AC0000000117/art-13-2/par-2/item-2
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- 東日本大震災からの復興のための施策を実施するために必要な財源の確保に関する特別措置法 第十四条第二項（外国税額の控除） — https://japanlaw.org/en/reconstruction-funding-act/art-14/par-2 · https://japanlaw.org/l/423AC0000000117/art-14/par-2
- 東日本大震災からの復興のための施策を実施するために必要な財源の確保に関する特別措置法 第三十三条第一項（復興特別所得税に係る所得税法の適用の特例等） — https://japanlaw.org/en/reconstruction-funding-act/art-33/par-1 · https://japanlaw.org/l/423AC0000000117/art-33/par-1
- 租税特別措置法 第三条第三項（利子所得の分離課税等） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-3/par-3 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-3/par-3
- 租税特別措置法 第八条の四第三項第四号（上場株式等に係る配当所得等の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-8-4/par-3/item-4 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-8-4/par-3/item-4
- 租税特別措置法 第八条の五第一項（確定申告を要しない配当所得等） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-8-5/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-8-5/par-1
- 租税特別措置法 第九条の三の二第六項（上場株式等の配当等に係る源泉徴収義務等の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-9-3-2/par-6 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-9-3-2/par-6
- 租税特別措置法 第九条の六第三項（特定目的会社の利益の配当に係る源泉徴収等の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-9-6/par-3 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-9-6/par-3
- 租税特別措置法 第九条の六の二第三項（投資法人の配当等に係る源泉徴収等の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-9-6-2/par-3 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-9-6-2/par-3
- 租税特別措置法 第九条の六の三第三項（特定目的信託の剰余金の配当に係る源泉徴収等の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-9-6-3/par-3 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-9-6-3/par-3
- 租税特別措置法 第九条の六の四第三項（特定投資信託の剰余金の配当に係る源泉徴収等の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-9-6-4/par-3 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-9-6-4/par-3
- 租税特別措置法 第四十一条の十九第三項第三号（特定の基準所得金額の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-19/par-3/item-3 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-41-19/par-3/item-3
- 租税特別措置法 第四十一条の十九第五項第一号（特定の基準所得金額の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-19/par-5/item-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-41-19/par-5/item-1

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## Sources

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- Japanese Law Translation Database System, Ministry of Justice (法務省) — Income Tax Act — Ministry of Justice translation (https://www.japaneselawtranslation.go.jp/en/laws/view/3120/tb), retrieved 2026-09-18
- claude-opus-5[1m] — Machine translation, batch income-tax-act-20260918T180319-026, translated 2026-09-18
- claude-opus-5[1m] — Machine translation, batch income-tax-act-20260919T122055-002, translated 2026-09-19
- This site's parser, version 223 — 所得税法 — structure, counts, cross-references and defined terms, computed 2026-10-05