# 所得税法 / Income Tax Act — 第百六十五条 (Article 165)

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- Law: 所得税法 (Income Tax Act), 昭和四十年法律第三十三号
- English title "Income Tax Act": Ministry of Justice translation
- Kind: Act — the distinction between 法律 (Act), 政令 (Cabinet Order), 省令 (Ministerial Order) and 条例 (local ordinance) decides who may issue it and what it may say.
- Provision: 第百六十五条 (Article 165)（総合課税に係る所得税の課税標準、税額等の計算） — address `art-165`
- Text in force since: 2026-10-01
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### 第百六十五条（総合課税に係る所得税の課税標準、税額等の計算） — (Calculation of the Tax Base and Amount of Income Taxes Imposed on Aggregate Income)
<sup>caption: Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>
<sup>art-165 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165</sup>

      **第一項**  前条第一項各号に掲げる非居住者の当該各号に定める国内源泉所得について課する所得税（以下この節において「総合課税に係る所得税」という。）の課税標準及び所得税の額は、当該各号に定める国内源泉所得について、別段の定めがあるものを除き、前編第一章から第四章まで（居住者に係る所得税の課税標準、税額等の計算）（第四十四条の三（減額された外国所得税額の総収入金額不算入等）、第四十六条（所得税額から控除する外国税額の必要経費不算入）、第六十条の四（外国転出時課税の規定の適用を受けた場合の譲渡所得等の特例）、第七十三条から第七十七条まで（医療費控除等）、第七十九条から第八十五条まで（障害者控除等）、第九十三条（分配時調整外国税相当額控除）、第九十五条（外国税額控除）及び第九十五条の二（国外転出をする場合の譲渡所得等の特例に係る外国税額控除の特例）を除く。）の規定に準じて計算した金額とする。
      <sup>art-165/par-1 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165/par-1</sup>
      The tax base and the amount of income taxes imposed on the domestic source income, as specified in the relevant of the items of paragraph (1) of the preceding Article, of the Nonresident set forth in the relevant item (hereinafter referred to as "Income Taxes Imposed on Aggregate Income" in this Section) are the amounts calculated against the domestic source income specified in the relevant item, unless otherwise provided, in accordance with the provisions of Part II, Chapter I through Chapter IV (Calculation of the Tax Base and Amount of Income Taxes for Residents) (excluding Article 44-3 (Exclusion of Reduced Foreign Income Taxes from Gross Revenue), Article 46 (Exclusion of Foreign Taxes Credited against Income Taxes from Necessary Expenses), Article 60-4 (Special Provisions on Capital Gains upon Application of the Provisions on foreign exit tax), Article 73 through 77 (Medical Expense Deduction), Article 79 through 85 (Disability Deduction), Article 93 (Credit for the Amount Equivalent to the Foreign Tax Adjusted at Distribution), Article 95 (Foreign Tax Credit), and Article 95-2 (Special Provisions on Foreign Tax Credit Related to Special Provisions on Capital Gains upon Departure from Japan)).
      <sup>machine translation, not official</sup>

      **第二項**  前条第一項第一号に掲げる非居住者の同号イに掲げる国内源泉所得（以下この款において「恒久的施設帰属所得」という。）に係る各種所得の金額につき前項の規定により前編第二章第二節第一款及び第二款（各種所得の金額の計算）の規定に準じて計算する場合には、次に定めるところによる。
      <sup>art-165/par-2 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165/par-2</sup>
      If Income in Each Class related to the domestic source income set forth in item (i), (a) of paragraph (1) of the preceding Article of the Nonresident set forth in that item (hereinafter referred to as "income attributable to a permanent establishment" in this Subsection) is calculated in accordance with the provisions of Part II, Chapter II, Section 2, Subsection 1 and Subsection 2 (Calculation of Income in Each Class) pursuant to the preceding paragraph, the following applies:
      <sup>machine translation, not official</sup>

        **一**  第三十七条第一項（必要経費）に規定する販売費、一般管理費その他同項に規定する所得を生ずべき業務について生じた費用（次号において「販売費等」という。）及び同条第二項に規定する山林の植林費、取得に要した費用、管理費、伐採費その他その山林の育成又は譲渡に要した費用（同号において「育成費等」という。）のうち、第百六十一条第一項第一号（国内源泉所得）に規定する内部取引に係るものについては、債務の確定しないものを含むものとする。
        <sup>art-165/par-2/item-1 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165/par-2/item-1</sup>
        selling expenses, general administrative expenses, and other expenses incurred for business that generates income as prescribed in Article 37, paragraph (1) (Necessary Expenses) (referred to as "selling and other expenses" in the following item), and expenses for planting forest, expenses required for acquisition, management expenses, felling expenses, and other expenses required for growing or transferring forest as prescribed in paragraph (2) of that Article (referred to as "growing expenses, etc." in that item), which relate to internal dealings as prescribed in Article 161, paragraph (1), item (i) (Domestic Source Income), are to include those for which the obligation has not been fixed;
        <sup>machine translation, not official</sup>

        **二**  販売費等及び育成費等並びに支出した金額（第三十四条第二項（一時所得）に規定する支出した金額をいう。以下この号において同じ。）には、非居住者の恒久的施設を通じて行う事業及びそれ以外の事業に共通する販売費等及び育成費等並びに支出した金額のうち、当該恒久的施設を通じて行う事業に係るものとして政令で定めるところにより配分した金額を含むものとする。
        <sup>art-165/par-2/item-2 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165/par-2/item-2</sup>
        selling and other expenses, growing expenses, etc., and the amount expended (meaning the amount expended as prescribed in Article 34, paragraph (2) (Occasional Income); hereinafter the same applies in this item) are to include the amount allocated pursuant to Cabinet Order as relating to the business conducted through the permanent establishment, out of the selling and other expenses, growing expenses, etc., and amount expended that are common to the business conducted through a permanent establishment of the Nonresident and any other business.
        <sup>machine translation, not official</sup>

      **第三項**  前項に定めるもののほか、第一項の規定の適用に関し必要な事項は、政令で定める。
      <sup>art-165/par-3 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165/par-3</sup>
      Beyond what is prescribed in the preceding paragraph, Cabinet Order provides for the necessary particulars concerning the application of the provisions of paragraph (1).
      <sup>machine translation, not official</sup>

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## Cites
- art-165/par-1: 前条第一項 → 所得税法 第百六十四条第一項 (Article 164, paragraph (1)), art-164/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-164/par-1
- art-165/par-1: 第四十四条の三 → 所得税法 第四十四条の三 (Article 44-3), art-44-3 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-44-3
- art-165/par-1: 第四十六条 → 所得税法 第四十六条 (Article 46), art-46 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-46
- art-165/par-1: 第六十条の四 → 所得税法 第六十条の四 (Article 60-4), art-60-4 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-60-4
- art-165/par-1: 第七十三条から第七十七条まで → 所得税法 第七十三条 (Article 73), art-73 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-73
- art-165/par-1: 第七十三条から第七十七条まで → 所得税法 第七十四条 (Article 74), art-74 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-74
- art-165/par-1: 第七十三条から第七十七条まで → 所得税法 第七十五条 (Article 75), art-75 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-75
- art-165/par-1: 第七十三条から第七十七条まで → 所得税法 第七十六条 (Article 76), art-76 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-76
- art-165/par-1: 第七十三条から第七十七条まで → 所得税法 第七十七条 (Article 77), art-77 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-77
- art-165/par-1: 第七十九条から第八十五条まで → 所得税法 第七十九条 (Article 79), art-79 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-79
- art-165/par-1: 第七十九条から第八十五条まで → 所得税法 第八十条 (Article 80), art-80 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-80
- art-165/par-1: 第七十九条から第八十五条まで → 所得税法 第八十一条 (Article 81), art-81 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-81
- art-165/par-1: 第七十九条から第八十五条まで → 所得税法 第八十二条 (Article 82), art-82 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-82
- art-165/par-1: 第七十九条から第八十五条まで → 所得税法 第八十三条 (Article 83), art-83 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-83
- art-165/par-1: 第七十九条から第八十五条まで → 所得税法 第八十三条の二 (Article 83-2), art-83-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-83-2
- art-165/par-1: 第七十九条から第八十五条まで → 所得税法 第八十四条 (Article 84), art-84 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-84
- art-165/par-1: 第七十九条から第八十五条まで → 所得税法 第八十四条の二 (Article 84-2), art-84-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-84-2
- art-165/par-1: 第七十九条から第八十五条まで → 所得税法 第八十五条 (Article 85), art-85 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-85
- art-165/par-1: 第九十三条 → 所得税法 第九十三条 (Article 93), art-93 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-93
- art-165/par-1: 第九十五条 → 所得税法 第九十五条 (Article 95), art-95 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-95
- art-165/par-1: 第九十五条の二 → 所得税法 第九十五条の二 (Article 95-2), art-95-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-95-2
- art-165/par-2: 前条第一項第一号 → 所得税法 第百六十四条第一項第一号 (Article 164, paragraph (1), item (i)), art-164/par-1/item-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-164/par-1/item-1
- art-165/par-2: 前項 → 所得税法 第百六十五条第一項 (Article 165, paragraph (1)), art-165/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165/par-1
- art-165/par-2/item-1: 第三十七条第一項 → 所得税法 第三十七条第一項 (Article 37, paragraph (1)), art-37/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-37/par-1
- art-165/par-2/item-1: 次号 → 所得税法 第百六十五条第二項第二号 (Article 165, paragraph (2), item (ii)), art-165/par-2/item-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165/par-2/item-2
- art-165/par-2/item-1: 同条第二項 → 所得税法 第三十七条第二項 (Article 37, paragraph (2)), art-37/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-37/par-2
- art-165/par-2/item-1: 第百六十一条第一項第一号 → 所得税法 第百六十一条第一項第一号 (Article 161, paragraph (1), item (i)), art-161/par-1/item-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-1
- art-165/par-2/item-2: 第三十四条第二項 → 所得税法 第三十四条第二項 (Article 34, paragraph (2)), art-34/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-34/par-2
- art-165/par-2/item-2: この号 → 所得税法 第百六十五条第二項第二号 (Article 165, paragraph (2), item (ii)), art-165/par-2/item-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165/par-2/item-2
- art-165/par-3: 前項 → 所得税法 第百六十五条第二項 (Article 165, paragraph (2)), art-165/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165/par-2
- art-165/par-3: 第一項 → 所得税法 第百六十五条第一項 (Article 165, paragraph (1)), art-165/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165/par-1

## Cited by

51 provisions cite this one. No official source publishes this direction.

- 地方税法 第七十二条の四十九の十二第一項（個人の事業税の課税標準の算定の方法） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-72-49-12/par-1 (e-Gov law ID 325AC0000000226)
- 地方税法 第七十二条の五十第二項（個人の事業税の賦課の方法） — https://japanlaw.org/en/local-tax-act/art-72-50/par-2 (e-Gov law ID 325AC0000000226)
- 所得税法 第百六十五条第二項（総合課税に係る所得税の課税標準、税額等の計算） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165/par-2
- 所得税法 第百六十五条第二項第一号（総合課税に係る所得税の課税標準、税額等の計算） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165/par-2/item-1
- 所得税法 第百六十五条第二項第二号（総合課税に係る所得税の課税標準、税額等の計算） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165/par-2/item-2
- 所得税法 第百六十五条第三項（総合課税に係る所得税の課税標準、税額等の計算） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165/par-3
- 所得税法 第百六十五条の二第一項（減額された外国所得税額の総収入金額不算入等） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165-2/par-1
- 所得税法 第百六十五条の三第一項（恒久的施設に帰せられるべき純資産に対応する負債の利子の必要経費不算入） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165-3/par-1
- 所得税法 第百六十五条の四第一項（所得税額から控除する外国税額の必要経費不算入） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165-4/par-1
- 所得税法 第百六十五条の五第一項（配賦経費に関する書類の保存がない場合における配賦経費の必要経費不算入） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165-5/par-1
- 所得税法 第百六十五条の五の二第一項（特定の内部取引に係る恒久的施設帰属所得に係る所得の金額の計算） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165-5-2/par-1
- 所得税法 第百六十五条の五の三第一項（非居住者に係る分配時調整外国税相当額の控除） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165-5-3/par-1
- 所得税法 第百六十五条の五の三第三項（非居住者に係る分配時調整外国税相当額の控除） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165-5-3/par-3
- 所得税法 第百六十五条の六第一項（非居住者に係る外国税額の控除） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165-6/par-1
- 所得税法 第百六十五条の六第八項（非居住者に係る外国税額の控除） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165-6/par-8
- 所得税法 第百六十六条の二第一項（恒久的施設に係る取引に係る文書化） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-166-2/par-1
- 所得税法 附則第三条第一項（雑損失の繰越控除に関する経過措置） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-3561-11/art-3/par-1
- 所得税法 附則第十一条第一項（非居住者に対する課税の方法等に関する経過措置） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-4261-10/art-11/par-1
- 所得税法 附則第十一条第三項第一号（非居住者に対する課税の方法等に関する経過措置） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/suppl-4261-10/art-11/par-3/item-1
- 租税特別措置法 第三条第一項（利子所得の分離課税等） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-3/par-1 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第八条の二第一項（私募公社債等運用投資信託等の収益の分配に係る配当所得の分離課税等） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-8-2/par-1 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第八条の四第一項（上場株式等に係る配当所得等の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-8-4/par-1 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第八条の四第二項（上場株式等に係る配当所得等の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-8-4/par-2 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第八条の四第三項第四号（上場株式等に係る配当所得等の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-8-4/par-3/item-4 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第二十八条の四第一項（土地の譲渡等に係る事業所得等の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-28-4/par-1 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第三十一条第一項（長期譲渡所得の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-31/par-1 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第三十二条第一項（短期譲渡所得の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-32/par-1 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第三十七条の十第一項（一般株式等に係る譲渡所得等の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-10/par-1 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第三十七条の十一第一項（上場株式等に係る譲渡所得等の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-11/par-1 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第三十七条の十二第一項（恒久的施設を有しない非居住者の株式等の譲渡に係る国内源泉所得に対する課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-12/par-1 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第三十七条の十二第三項（恒久的施設を有しない非居住者の株式等の譲渡に係る国内源泉所得に対する課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-12/par-3 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第三十七条の十四の三第四項（合併等により外国親法人株式等の交付を受ける場合の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-14-3/par-4 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第三十七条の十四の四第三項（特定の合併等が行われた場合の株主等の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-37-14-4/par-3 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第四十条の三の三第一項（非居住者の内部取引に係る課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-40-3-3/par-1 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第四十条の三の三第五項（非居住者の内部取引に係る課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-40-3-3/par-5 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第四十条の三の三第九項（非居住者の内部取引に係る課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-40-3-3/par-9 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第四十条の三の三第十一項（非居住者の内部取引に係る課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-40-3-3/par-11 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第四十一条の五第八項（居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失の損益通算及び繰越控除） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-5/par-8 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第四十一条の五の二第八項（特定居住用財産の譲渡損失の損益通算及び繰越控除） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-5-2/par-8 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第四十一条の九第一項（懸賞金付預貯金等の懸賞金等の分離課税等） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-9/par-1 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第四十一条の十第一項（定期積金の給付補塡金等の分離課税等） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-10/par-1 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第四十一条の十二第一項（償還差益等に係る分離課税等） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-12/par-1 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第四十一条の十四第一項（先物取引に係る雑所得等の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-14/par-1 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第四十一条の十五の三第一項（公的年金等控除の最低控除額等の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-15-3/par-1 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第四十一条の十八の四第一項（特定新規中小会社が発行した株式を取得した場合の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-18-4/par-1 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第四十一条の十九第二項第一号（特定の基準所得金額の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-19/par-2/item-1 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第四十一条の十九第五項第一号（特定の基準所得金額の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-19/par-5/item-1 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第四十一条の十九第五項第二号（特定の基準所得金額の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-19/par-5/item-2 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第四十一条の十九第五項第三号（特定の基準所得金額の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-19/par-5/item-3 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 第四十一条の十九の五第十三項（国外所得金額の計算の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-19-5/par-13 (e-Gov law ID 332AC0000000026)
- 租税特別措置法 附則第八条第一項第一号（昭和四十四年分等の譲渡所得等の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/suppl-3441-15/art-8/par-1/item-1 (e-Gov law ID 332AC0000000026)

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## Sources

- e-Gov 法令検索, Digital Agency (デジタル庁) — 所得税法 — the text in force from 2026-10-01 (https://laws.e-gov.go.jp/law/340AC0000000033/20261001_507AC0000000070), retrieved 2026-10-05
- Japanese Law Translation Database System, Ministry of Justice (法務省) — Income Tax Act — Ministry of Justice translation (https://www.japaneselawtranslation.go.jp/en/laws/view/3120/tb), retrieved 2026-09-18
- claude-opus-5[1m] — Machine translation, batch income-tax-act-20260918T180319-026, translated 2026-09-18
- claude-opus-5[1m] — Machine translation, batch income-tax-act-20260918T205718-010, translated 2026-09-18
- claude-opus-5[1m] — Machine translation, batch income-tax-act-20260919T122055-002, translated 2026-09-19
- claude-opus-5-5 — Machine translation, batch income-tax-act-20261006T045241-001, translated 2026-10-06
- This site's parser, version 224 — 所得税法 — structure, counts, cross-references and defined terms, computed 2026-10-05