# 所得税法 / Income Tax Act — 第百六十四条 (Article 164)

- Law: 所得税法 (Income Tax Act), 昭和四十年法律第三十三号
- English title "Income Tax Act": Ministry of Justice translation
- Kind: Act — the distinction between 法律 (Act), 政令 (Cabinet Order), 省令 (Ministerial Order) and 条例 (local ordinance) decides who may issue it and what it may say.
- Provision: 第百六十四条 (Article 164)（非居住者に対する課税の方法） — address `art-164`
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### 第百六十四条（非居住者に対する課税の方法） — (How Nonresidents Are Taxed)
<sup>caption: Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>
<sup>art-164 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-164 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-164</sup>

    **第一項**  非居住者に対して課する所得税の額は、次の各号に掲げる非居住者の区分に応じ当該各号に定める国内源泉所得について、次節第一款（非居住者に対する所得税の総合課税）の規定を適用して計算したところによる。
    <sup>art-164/par-1 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-164/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-164/par-1</sup>
    The income taxes imposed on a Nonresident are calculated by applying the provisions of Subsection 1 of the following Section (Taxing Nonresidents on Aggregate Income) to the domestic source income that is specified in each of the following items for the category of Nonresident set forth in the item:
    <sup>machine translation, not official</sup>

      **一**  恒久的施設を有する非居住者　次に掲げる国内源泉所得
      <sup>art-164/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-164/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-164/par-1/item-1</sup>
      a Nonresident with a permanent establishment: domestic source income as follows:
      <sup>machine translation, not official</sup>

        **イ**  第百六十一条第一項第一号及び第四号（国内源泉所得）に掲げる国内源泉所得
        <sup>art-164/par-1/item-1/sub-1 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-164/par-1/item-1/sub-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-164/par-1/item-1/sub-1</sup>
        domestic source income set forth in Article 161, paragraph (1), item (i) and item (iv) (Domestic Source Income);
        <sup>machine translation, not official</sup>

        **ロ**  第百六十一条第一項第二号、第三号、第五号から第七号まで及び第十七号に掲げる国内源泉所得（同項第一号に掲げる国内源泉所得に該当するものを除く。）
        <sup>art-164/par-1/item-1/sub-2 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-164/par-1/item-1/sub-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-164/par-1/item-1/sub-2</sup>
        domestic source income set forth in Article 161, paragraph (1), item (ii), item (iii), items (v) through (vii), and item (xvii) (other than that falling under the domestic source income set forth in item (i) of that paragraph).
        <sup>machine translation, not official</sup>

      **二**  恒久的施設を有しない非居住者　第百六十一条第一項第二号、第三号、第五号から第七号まで及び第十七号に掲げる国内源泉所得
      <sup>art-164/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-164/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-164/par-1/item-2</sup>
      a Nonresident without a permanent establishment: domestic source income set forth in Article 161, paragraph (1), item (ii), item (iii), items (v) through (vii), and item (xvii).
      <sup>machine translation, not official</sup>

    **第二項**  次の各号に掲げる非居住者が当該各号に定める国内源泉所得を有する場合には、当該非居住者に対して課する所得税の額は、前項の規定によるもののほか、当該各号に定める国内源泉所得について第三節（非居住者に対する所得税の分離課税）の規定を適用して計算したところによる。
    <sup>art-164/par-2 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-164/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-164/par-2</sup>
    If a Nonresident set forth in either of the following items has domestic source income as specified in that item, the income taxes imposed on the Nonresident are calculated by applying the provisions of Section 3 (Separate Assessment of Income Tax for Nonresidents) to the domestic source income specified in the relevant item, in addition to what is imposed pursuant to the preceding paragraph:
    <sup>machine translation, not official</sup>

      **一**  恒久的施設を有する非居住者　第百六十一条第一項第八号から第十六号までに掲げる国内源泉所得（同項第一号に掲げる国内源泉所得に該当するものを除く。）
      <sup>art-164/par-2/item-1 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-164/par-2/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-164/par-2/item-1</sup>
      a Nonresident with a permanent establishment: domestic source income set forth in Article 161, paragraph (1), items (viii) through (xvi) (other than that falling under the domestic source income set forth in item (i) of that paragraph);
      <sup>machine translation, not official</sup>

      **二**  恒久的施設を有しない非居住者　第百六十一条第一項第八号から第十六号までに掲げる国内源泉所得
      <sup>art-164/par-2/item-2 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-164/par-2/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-164/par-2/item-2</sup>
      a Nonresident without a permanent establishment: domestic source income as set forth in Article 161, paragraph (1), items (viii) through (xvi).
      <sup>machine translation, not official</sup>

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## Cites
- art-164/par-1/item-1/sub-1: 第百六十一条第一項第一号 → 所得税法 第百六十一条第一項第一号 (Article 161, paragraph (1), item (i)), art-161/par-1/item-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-1
- art-164/par-1/item-1/sub-1: 第四号 → 所得税法 第百六十一条第一項第四号 (Article 161, paragraph (1), item (iv)), art-161/par-1/item-4 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-4 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-4
- art-164/par-1/item-1/sub-2: 第百六十一条第一項第二号 → 所得税法 第百六十一条第一項第二号 (Article 161, paragraph (1), item (ii)), art-161/par-1/item-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-2
- art-164/par-1/item-1/sub-2: 第三号 → 所得税法 第百六十一条第一項第三号 (Article 161, paragraph (1), item (iii)), art-161/par-1/item-3 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-3
- art-164/par-1/item-1/sub-2: 第五号から第七号まで → 所得税法 第百六十一条第一項第五号 (Article 161, paragraph (1), item (v)), art-161/par-1/item-5 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-5 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-5
- art-164/par-1/item-1/sub-2: 第五号から第七号まで → 所得税法 第百六十一条第一項第六号 (Article 161, paragraph (1), item (vi)), art-161/par-1/item-6 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-6 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-6
- art-164/par-1/item-1/sub-2: 第五号から第七号まで → 所得税法 第百六十一条第一項第七号 (Article 161, paragraph (1), item (vii)), art-161/par-1/item-7 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-7 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-7
- art-164/par-1/item-1/sub-2: 第十七号 → 所得税法 第百六十一条第一項第十七号 (Article 161, paragraph (1), item (xvii)), art-161/par-1/item-17 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-17 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-17
- art-164/par-1/item-1/sub-2: 同項第一号 → 所得税法 第百六十一条第一項第一号 (Article 161, paragraph (1), item (i)), art-161/par-1/item-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-1
- art-164/par-1/item-2: 第百六十一条第一項第二号 → 所得税法 第百六十一条第一項第二号 (Article 161, paragraph (1), item (ii)), art-161/par-1/item-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-2
- art-164/par-1/item-2: 第三号 → 所得税法 第百六十一条第一項第三号 (Article 161, paragraph (1), item (iii)), art-161/par-1/item-3 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-3
- art-164/par-1/item-2: 第五号から第七号まで → 所得税法 第百六十一条第一項第五号 (Article 161, paragraph (1), item (v)), art-161/par-1/item-5 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-5 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-5
- art-164/par-1/item-2: 第五号から第七号まで → 所得税法 第百六十一条第一項第六号 (Article 161, paragraph (1), item (vi)), art-161/par-1/item-6 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-6 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-6
- art-164/par-1/item-2: 第五号から第七号まで → 所得税法 第百六十一条第一項第七号 (Article 161, paragraph (1), item (vii)), art-161/par-1/item-7 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-7 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-7
- art-164/par-1/item-2: 第十七号 → 所得税法 第百六十一条第一項第十七号 (Article 161, paragraph (1), item (xvii)), art-161/par-1/item-17 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-17 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-17
- art-164/par-2: 前項 → 所得税法 第百六十四条第一項 (Article 164, paragraph (1)), art-164/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-164/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-164/par-1
- art-164/par-2/item-1: 第百六十一条第一項第八号から第十六号まで → 所得税法 第百六十一条第一項第十号 (Article 161, paragraph (1), item (x)), art-161/par-1/item-10 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-10 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-10
- art-164/par-2/item-1: 第百六十一条第一項第八号から第十六号まで → 所得税法 第百六十一条第一項第十一号 (Article 161, paragraph (1), item (xi)), art-161/par-1/item-11 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-11 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-11
- art-164/par-2/item-1: 第百六十一条第一項第八号から第十六号まで → 所得税法 第百六十一条第一項第十二号 (Article 161, paragraph (1), item (xii)), art-161/par-1/item-12 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-12 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-12
- art-164/par-2/item-1: 第百六十一条第一項第八号から第十六号まで → 所得税法 第百六十一条第一項第十三号 (Article 161, paragraph (1), item (xiii)), art-161/par-1/item-13 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-13 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-13
- art-164/par-2/item-1: 第百六十一条第一項第八号から第十六号まで → 所得税法 第百六十一条第一項第十四号 (Article 161, paragraph (1), item (xiv)), art-161/par-1/item-14 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-14 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-14
- art-164/par-2/item-1: 第百六十一条第一項第八号から第十六号まで → 所得税法 第百六十一条第一項第十五号 (Article 161, paragraph (1), item (xv)), art-161/par-1/item-15 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-15 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-15
- art-164/par-2/item-1: 第百六十一条第一項第八号から第十六号まで → 所得税法 第百六十一条第一項第十六号 (Article 161, paragraph (1), item (xvi)), art-161/par-1/item-16 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-16 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-16
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- art-164/par-2/item-1: 第百六十一条第一項第八号から第十六号まで → 所得税法 第百六十一条第一項第九号 (Article 161, paragraph (1), item (ix)), art-161/par-1/item-9 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-9 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-9
- art-164/par-2/item-1: 同項第一号 → 所得税法 第百六十一条第一項第一号 (Article 161, paragraph (1), item (i)), art-161/par-1/item-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-1
- art-164/par-2/item-2: 第百六十一条第一項第八号から第十六号まで → 所得税法 第百六十一条第一項第十号 (Article 161, paragraph (1), item (x)), art-161/par-1/item-10 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-10 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-10
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- art-164/par-2/item-2: 第百六十一条第一項第八号から第十六号まで → 所得税法 第百六十一条第一項第十二号 (Article 161, paragraph (1), item (xii)), art-161/par-1/item-12 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-12 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-12
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- art-164/par-2/item-2: 第百六十一条第一項第八号から第十六号まで → 所得税法 第百六十一条第一項第十四号 (Article 161, paragraph (1), item (xiv)), art-161/par-1/item-14 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-14 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-14
- art-164/par-2/item-2: 第百六十一条第一項第八号から第十六号まで → 所得税法 第百六十一条第一項第十五号 (Article 161, paragraph (1), item (xv)), art-161/par-1/item-15 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-15 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-15
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- art-164/par-2/item-2: 第百六十一条第一項第八号から第十六号まで → 所得税法 第百六十一条第一項第九号 (Article 161, paragraph (1), item (ix)), art-161/par-1/item-9 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-161/par-1/item-9 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-161/par-1/item-9

## Cited by

41 provisions cite this one. No official source publishes this direction.

- 所得税法 第七条第一項第三号（課税所得の範囲） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-7/par-1/item-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-7/par-1/item-3
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- 所得税法 第百二条第一項（年の中途で非居住者が居住者となつた場合の税額の計算） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-102/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-102/par-1
- 所得税法 第百六十四条第二項（非居住者に対する課税の方法） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-164/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-164/par-2
- 所得税法 第百六十五条第一項（総合課税に係る所得税の課税標準、税額等の計算） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-165/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-165/par-1
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- 所得税法 第百六十九条第一項（分離課税に係る所得税の課税標準） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-169/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-169/par-1
- 所得税法 第二百三十二条第一項（事業所得等を有する者の帳簿書類の備付け等） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-232/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-232/par-1
- 所得税法 第二百三十二条第二項（事業所得等を有する者の帳簿書類の備付け等） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-232/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-232/par-2
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- 租税特別措置法 第四十条の三の三第十一項（非居住者の内部取引に係る課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-40-3-3/par-11 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-40-3-3/par-11
- 租税特別措置法 第四十一条の十第二項（定期積金の給付補塡金等の分離課税等） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-10/par-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-41-10/par-2
- 租税特別措置法 第四十一条の十三第五項（振替国債等の償還差益の非課税等） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-13/par-5 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-41-13/par-5
- 租税特別措置法 第四十一条の十三の三第五項（振替割引債の差益金額等の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-13-3/par-5 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-41-13-3/par-5
- 租税特別措置法 第四十一条の十九の五第十三項（国外所得金額の計算の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-41-19-5/par-13 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-41-19-5/par-13
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## Sources

- e-Gov 法令検索, Digital Agency (デジタル庁) — 所得税法 — the text in force from 2026-10-01 (https://laws.e-gov.go.jp/law/340AC0000000033/20261001_507AC0000000070), retrieved 2026-10-05
- Japanese Law Translation Database System, Ministry of Justice (法務省) — Income Tax Act — Ministry of Justice translation (https://www.japaneselawtranslation.go.jp/en/laws/view/3120/tb), retrieved 2026-09-18
- claude-opus-5[1m] — Machine translation, batch income-tax-act-20260918T180319-025, translated 2026-09-18
- claude-opus-5[1m] — Machine translation, batch income-tax-act-20260918T180319-026, translated 2026-09-18
- claude-opus-5[1m] — Machine translation, batch income-tax-act-20260918T205718-010, translated 2026-09-18
- This site's parser, version 211 — 所得税法 — structure, counts, cross-references and defined terms, computed 2026-10-05