# 所得税法 / Income Tax Act — 第百二十三条 (Article 123)

- Law: 所得税法 (Income Tax Act), 昭和四十年法律第三十三号
- English title "Income Tax Act": Ministry of Justice translation
- Kind: Act — the distinction between 法律 (Act), 政令 (Cabinet Order), 省令 (Ministerial Order) and 条例 (local ordinance) decides who may issue it and what it may say.
- Provision: 第百二十三条 (Article 123)（確定損失申告） — address `art-123`
- Text in force since: 2026-10-01
- URL (the page that opens at this provision): https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123
- Permanent URL (e-Gov law ID, never renamed): https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123
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### 第百二十三条（確定損失申告） — (Filing Tax Returns Showing Losses)
<sup>caption: Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>
<sup>art-123 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123</sup>

      **第一項**  居住者は、次の各号のいずれかに該当する場合において、その年の翌年以後において第七十条第一項若しくは第二項（純損失の繰越控除）若しくは第七十一条第一項（雑損失の繰越控除）の規定の適用を受け、又は第百四十二条第二項（純損失の繰戻しによる還付の手続等）の規定による還付を受けようとするときは、第三期において、税務署長に対し、次項各号に掲げる事項を記載した申告書を提出することができる。
      <sup>art-123/par-1 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-1</sup>
      In a case falling under one of the following items, if a Resident seeks to apply the provisions of Article 70, paragraph (1) or paragraph (2) (Deduction for Carryover of Net Loss) or Article 71, paragraph (1) (Deduction for Carryover of Casualty Loss), or to receive a refund as under Article 142, paragraph (2) (Procedures for Issuing Refunds Based on Carryback of Net Loss) in or after the year following the relevant year, the Resident may file a return with the district director in the third period, giving the information set forth in the items of the following paragraph:
      <sup>machine translation, not official</sup>

        **一**  その年において生じた純損失の金額がある場合
        <sup>art-123/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-1/item-1</sup>
        if the Resident incurred a Net Loss in the year;
        <sup>Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>

        **二**  その年において生じた雑損失の金額がその年分の総所得金額、退職所得金額及び山林所得金額の合計額を超える場合
        <sup>art-123/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-1/item-2</sup>
        if the Casualty Losses incurred in the year exceed the sum total of the Resident's gross income, retirement income, and timber income for the year;
        <sup>Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>

        **三**  その年の前年以前三年内（第七十条の二第一項から第三項まで（特定非常災害に係る純損失の繰越控除の特例）又は第七十一条の二第一項（特定非常災害に係る雑損失の繰越控除の特例）の規定の適用がある場合には、前年以前五年内。次項第二号において同じ。）の各年において生じた純損失の金額及び雑損失の金額（第七十条第一項若しくは第二項又は第七十一条第一項の規定により前年以前において控除されたもの及び第百四十二条第二項の規定により還付を受けるべき金額の計算の基礎となつたものを除く。同号において同じ。）の合計額が、これらの金額を控除しないで計算した場合のその年分の総所得金額、退職所得金額及び山林所得金額の合計額を超える場合
        <sup>art-123/par-1/item-3 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-1/item-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-1/item-3</sup>
        if the sum total of the Net Loss and Casualty Loss that were incurred in any of the three years prior to the relevant year (or in any of the five years prior to the relevant year, if the provisions of Article 70-2, paragraphs (1) through (3) (Special Provisions on Deduction for Carryover of Net Loss Related to Specified Extraordinary Disasters) or Article 71-2, paragraph (1) (Special Provisions on Deduction for Carryover of Casualty Loss Related to Specified Extraordinary Disasters) apply; the same applies in item (ii) of the following paragraph) (this excludes any amount deducted in or prior to the previous year pursuant to the provisions of Article 70, paragraph (1) or paragraph (2) or Article 71, paragraph (1), and excludes any amount used as the basis for calculating the amount to be refunded pursuant to the provisions of Article 142, paragraph (2); the same applies in that item) exceeds the sum total of the Resident's gross income, retirement income, and timber income for the year, as calculated without deducting any such Net Loss or Casualty Loss.
        <sup>machine translation, not official</sup>

      **第二項**  前項の規定による申告書の記載事項は、次に掲げる事項とする。
      <sup>art-123/par-2 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-2</sup>
      The information that must be given in a return under the preceding paragraph is:
      <sup>Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>

        **一**  その年において生じた純損失の金額及び雑損失の金額
        <sup>art-123/par-2/item-1 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-2/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-2/item-1</sup>
        the amounts of the Net Loss and Casualty Losses incurred in the year;
        <sup>Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>

        **二**  その年の前年以前三年内の各年において生じた純損失の金額及び雑損失の金額
        <sup>art-123/par-2/item-2 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-2/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-2/item-2</sup>
        the amounts of the Net Loss and Casualty Losses incurred in any of the three years prior to the relevant year;
        <sup>Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>

        **三**  その年において生じた雑損失の金額がある場合には、その年分の総所得金額、退職所得金額及び山林所得金額の合計額
        <sup>art-123/par-2/item-3 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-2/item-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-2/item-3</sup>
        the sum total of the Resident's gross income, retirement income, and timber income for the year, if the Resident incurred a Casualty Loss in the year;
        <sup>Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>

        **四**  第二号に掲げる純損失の金額又は雑損失の金額がある場合には、これらの金額を控除しないで計算した場合のその年分の総所得金額、退職所得金額及び山林所得金額の合計額
        <sup>art-123/par-2/item-4 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-2/item-4 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-2/item-4</sup>
        the sum total of the Resident's gross income, retirement income, and timber income for the year, calculated without deducting any Net Loss or Casualty Loss as set forth in item (ii);
        <sup>Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>

        **五**  第七十条第一項若しくは第二項又は第七十一条第一項の規定により翌年以後において総所得金額、退職所得金額及び山林所得金額の計算上控除することができる純損失の金額及び雑損失の金額
        <sup>art-123/par-2/item-5 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-2/item-5 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-2/item-5</sup>
        the Net Loss and Casualty Loss that may be deducted in the calculation of the amount of gross income, retirement income, and timber income in or after the year following the relevant year, pursuant to Article 70, paragraph (1) or paragraph (2) or Article 71, paragraph (1);
        <sup>Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>

        **六**  その年において第九十五条（外国税額控除）の規定による控除をされるべき金額がある場合には、当該金額
        <sup>art-123/par-2/item-6 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-2/item-6 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-2/item-6</sup>
        any amount to be deducted in the year pursuant to the provisions of Article 95 (Foreign Tax Credit);
        <sup>Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>

        **七**  第一号に掲げる純損失の金額又は第三号若しくは第四号に掲げる総所得金額若しくは退職所得金額の計算の基礎となつた各種所得に係る第百二十条第一項第四号（確定所得申告）に規定する源泉徴収税額がある場合には、当該源泉徴収税額
        <sup>art-123/par-2/item-7 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-2/item-7 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-2/item-7</sup>
        any amount of tax withheld as prescribed in Article 120, paragraph (1), item (iv) (Filing Income Tax Returns) from Each Class of Income that has been used as the basis for calculating the Net Loss as set forth in item (i) or for calculating the Resident's gross income or retirement income as set forth in item (iii) or item (iv);
        <sup>machine translation, not official</sup>

        **八**  その年分の第百二十条第二項に規定する予納税額がある場合には、当該予納税額
        <sup>art-123/par-2/item-8 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-2/item-8 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-2/item-8</sup>
        any prepaid taxes as prescribed in Article 120, paragraph (2) for the year;
        <sup>Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>

        **九**  第一号から第五号までに掲げる金額の計算の基礎その他財務省令で定める事項
        <sup>art-123/par-2/item-9 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-2/item-9 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-2/item-9</sup>
        the bases for calculating the amounts set forth in items (i) through (v), and the information that Ministry of Finance Order prescribes.
        <sup>Ministry of Justice translation — Japanese Law Translation Database System</sup>

      **第三項**  第百二十条第三項から第七項までの規定は、第一項の規定による申告書の提出について準用する。この場合において、同条第五項中「確定申告期限」とあるのは「確定申告期限（当該申告書が国税通則法第六十一条第一項第二号（延滞税の額の計算の基礎となる期間の特例）に規定する還付請求申告書である場合には、当該申告書の提出があつた日）」と、「国税通則法」とあるのは「同法」と読み替えるものとする。
      <sup>art-123/par-3 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-3</sup>
      The provisions of Article 120, paragraphs (3) through (7) apply mutatis mutandis to the filing of a return under paragraph (1). In such a case, the term "Filing Deadline" in paragraph (5) of that Article is deemed to be replaced with "Filing Deadline (or the day on which the return is filed, if the return is a return of refund claim as prescribed in Article 61, paragraph (1), item (ii) (Special Provisions for Base Period for Calculation of Amount of Delinquent Tax) of the Act on General Rules for National Taxes)", and the term "Act on General Rules for National Taxes" is deemed to be replaced with "that Act".
      <sup>machine translation, not official</sup>

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## Cites
- art-123/par-1: 第七十条第一項 → 所得税法 第七十条第一項 (Article 70, paragraph (1)), art-70/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-1
- art-123/par-1: 第二項 → 所得税法 第七十条第二項 (Article 70, paragraph (2)), art-70/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-2
- art-123/par-1: 第七十一条第一項 → 所得税法 第七十一条第一項 (Article 71, paragraph (1)), art-71/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-71/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-71/par-1
- art-123/par-1: 第百四十二条第二項 → 所得税法 第百四十二条第二項 (Article 142, paragraph (2)), art-142/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-142/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-142/par-2
- art-123/par-1: 次項 → 所得税法 第百二十三条第二項 (Article 123, paragraph (2)), art-123/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-2
- art-123/par-1/item-3: 第七十条の二第一項から第三項まで → 所得税法 第七十条の二第一項 (Article 70-2, paragraph (1)), art-70-2/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70-2/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70-2/par-1
- art-123/par-1/item-3: 第七十条の二第一項から第三項まで → 所得税法 第七十条の二第二項 (Article 70-2, paragraph (2)), art-70-2/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70-2/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70-2/par-2
- art-123/par-1/item-3: 第七十条の二第一項から第三項まで → 所得税法 第七十条の二第三項 (Article 70-2, paragraph (3)), art-70-2/par-3 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70-2/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70-2/par-3
- art-123/par-1/item-3: 第七十一条の二第一項 → 所得税法 第七十一条の二第一項 (Article 71-2, paragraph (1)), art-71-2/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-71-2/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-71-2/par-1
- art-123/par-1/item-3: 次項第二号 → 所得税法 第百二十三条第二項第二号 (Article 123, paragraph (2), item (ii)), art-123/par-2/item-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-2/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-2/item-2
- art-123/par-1/item-3: 第七十条第一項 → 所得税法 第七十条第一項 (Article 70, paragraph (1)), art-70/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-1
- art-123/par-1/item-3: 第二項 → 所得税法 第七十条第二項 (Article 70, paragraph (2)), art-70/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-2
- art-123/par-1/item-3: 第七十一条第一項 → 所得税法 第七十一条第一項 (Article 71, paragraph (1)), art-71/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-71/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-71/par-1
- art-123/par-1/item-3: 第百四十二条第二項 → 所得税法 第百四十二条第二項 (Article 142, paragraph (2)), art-142/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-142/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-142/par-2
- art-123/par-2: 前項 → 所得税法 第百二十三条第一項 (Article 123, paragraph (1)), art-123/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-1
- art-123/par-2/item-4: 第二号 → 所得税法 第百二十三条第二項第二号 (Article 123, paragraph (2), item (ii)), art-123/par-2/item-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-2/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-2/item-2
- art-123/par-2/item-5: 第七十条第一項 → 所得税法 第七十条第一項 (Article 70, paragraph (1)), art-70/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-1
- art-123/par-2/item-5: 第二項 → 所得税法 第七十条第二項 (Article 70, paragraph (2)), art-70/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-70/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-70/par-2
- art-123/par-2/item-5: 第七十一条第一項 → 所得税法 第七十一条第一項 (Article 71, paragraph (1)), art-71/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-71/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-71/par-1
- art-123/par-2/item-6: 第九十五条 → 所得税法 第九十五条 (Article 95), art-95 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-95 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-95
- art-123/par-2/item-7: 第一号 → 所得税法 第百二十三条第二項第一号 (Article 123, paragraph (2), item (i)), art-123/par-2/item-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-2/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-2/item-1
- art-123/par-2/item-7: 第三号 → 所得税法 第百二十三条第二項第三号 (Article 123, paragraph (2), item (iii)), art-123/par-2/item-3 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-2/item-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-2/item-3
- art-123/par-2/item-7: 第四号 → 所得税法 第百二十三条第二項第四号 (Article 123, paragraph (2), item (iv)), art-123/par-2/item-4 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-2/item-4 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-2/item-4
- art-123/par-2/item-7: 第百二十条第一項第四号 → 所得税法 第百二十条第一項第四号 (Article 120, paragraph (1), item (iv)), art-120/par-1/item-4 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-120/par-1/item-4 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-120/par-1/item-4
- art-123/par-2/item-8: 第百二十条第二項 → 所得税法 第百二十条第二項 (Article 120, paragraph (2)), art-120/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-120/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-120/par-2
- art-123/par-2/item-9: 第一号から第五号まで → 所得税法 第百二十三条第二項第一号 (Article 123, paragraph (2), item (i)), art-123/par-2/item-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-2/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-2/item-1
- art-123/par-2/item-9: 第一号から第五号まで → 所得税法 第百二十三条第二項第二号 (Article 123, paragraph (2), item (ii)), art-123/par-2/item-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-2/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-2/item-2
- art-123/par-2/item-9: 第一号から第五号まで → 所得税法 第百二十三条第二項第三号 (Article 123, paragraph (2), item (iii)), art-123/par-2/item-3 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-2/item-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-2/item-3
- art-123/par-2/item-9: 第一号から第五号まで → 所得税法 第百二十三条第二項第四号 (Article 123, paragraph (2), item (iv)), art-123/par-2/item-4 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-2/item-4 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-2/item-4
- art-123/par-2/item-9: 第一号から第五号まで → 所得税法 第百二十三条第二項第五号 (Article 123, paragraph (2), item (v)), art-123/par-2/item-5 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-123/par-2/item-5 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-123/par-2/item-5
- art-123/par-3: 第百二十条第三項から第七項まで → 所得税法 第百二十条第三項 (Article 120, paragraph (3)), art-120/par-3 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-120/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-120/par-3
- art-123/par-3: 第百二十条第三項から第七項まで → 所得税法 第百二十条第四項 (Article 120, paragraph (4)), art-120/par-4 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-120/par-4 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-120/par-4
- art-123/par-3: 第百二十条第三項から第七項まで → 所得税法 第百二十条第五項 (Article 120, paragraph (5)), art-120/par-5 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-120/par-5 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-120/par-5
- art-123/par-3: 第百二十条第三項から第七項まで → 所得税法 第百二十条第六項 (Article 120, paragraph (6)), art-120/par-6 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act/art-120/par-6 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000033/art-120/par-6
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