# 所得税法施行令 / Order for Enforcement of the Income Tax Act — 第百二十条の三 (Article 120-3)

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- Law: 所得税法施行令 (Order for Enforcement of the Income Tax Act), 昭和四十年政令第九十六号
- English title "Order for Enforcement of the Income Tax Act": Ministry of Justice translation
- Kind: CabinetOrder — the distinction between 法律 (Act), 政令 (Cabinet Order), 省令 (Ministerial Order) and 条例 (local ordinance) decides who may issue it and what it may say.
- Provision: 第百二十条の三 (Article 120-3)（減価償却資産の特別な償却の方法） — address `art-120-3`
- Text in force since: 2026-05-22
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### 第百二十条の三（減価償却資産の特別な償却の方法） — Special Depreciation Methods for Depreciable Assets
<sup>caption: machine translation, not official</sup>
<sup>art-120-3 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-3</sup>

        **第一項**  居住者は、その有する第六条第一号から第八号まで（減価償却資産の範囲）に掲げる減価償却資産（次条又は第百二十二条（特別な償却率による償却の方法）の規定の適用を受けるもの並びに第百二十条第一項第一号ロ及び第六号（減価償却資産の償却の方法）並びに前条第一項第一号ロ及び第六号に掲げる減価償却資産を除く。）の償却費の額を当該資産の区分に応じて定められている第百二十条第一項第一号から第五号まで又は前条第一項第一号から第五号までに定める償却の方法に代え当該償却の方法以外の償却の方法（同項第三号イに掲げる減価償却資産（第三項において「鉱業用建築物」という。）にあつては、定率法その他これに準ずる方法を除く。以下この項において同じ。）により計算することについて納税地の所轄税務署長の承認を受けた場合には、当該資産のその承認を受けた日の属する年分以後の各年分の償却費の額の計算については、その承認を受けた償却の方法を選定することができる。
        <sup>art-120-3/par-1 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-3/par-1</sup>
        In the case where a Resident has obtained the approval of the competent district director with jurisdiction over the place for tax payment to calculate the amount of depreciation allowance for the Resident's Depreciable Assets set forth in Article 6, items (i) through (viii) (Scope of Depreciable Assets) (excluding those to which the following Article or Article 122 (Depreciation Methods Using Special Depreciation Rates) applies, and the Depreciable Assets set forth in Article 120, paragraph (1), item (i), (b) and item (vi) (Depreciation Methods for Depreciable Assets) and in paragraph (1), item (i), (b) and item (vi) of the preceding Article) by a depreciation method other than the depreciation methods specified in Article 120, paragraph (1), items (i) through (v) or paragraph (1), items (i) through (v) of the preceding Article that have been established according to the category of the asset, in place of those depreciation methods (for the Depreciable Assets set forth in item (iii), (a) of that paragraph (referred to as "mining buildings" in paragraph (3)), excluding the Declining-balance Method and methods equivalent to it; the same applies hereinafter in this paragraph), the Resident may, for the calculation of the amount of depreciation allowance for each year on or after the year in which the date of that approval falls for that asset, select the depreciation method so approved.
        <sup>machine translation, not official</sup>

        **第二項**  前項の承認を受けようとする居住者は、その採用しようとする償却の方法の内容、その方法を採用しようとする理由、その方法により償却費の額の計算をしようとする資産の種類（償却の方法の選定の単位を設備の種類とされているものについては、設備の種類とし、二以上の事業所又は船舶を有する居住者で事業所又は船舶ごとに償却の方法を選定しようとする場合にあつては、事業所又は船舶ごとのこれらの種類とする。次項において同じ。）その他財務省令で定める事項を記載した申請書を納税地の所轄税務署長に提出しなければならない。
        <sup>art-120-3/par-2 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-3/par-2</sup>
        A Resident who intends to obtain the approval under the preceding paragraph must submit to the competent district director with jurisdiction over the place for tax payment a written application stating the particulars of the depreciation method the Resident intends to adopt, the reasons for intending to adopt that method, the types of assets for which the Resident intends to calculate the amount of depreciation allowance by that method (for those for which the unit of selection of the depreciation method is the type of facility, the type of facility, and, in the case of a Resident with two or more offices or vessels who intends to select the depreciation method for each office or vessel, those types for each office or vessel; the same applies in the following paragraph), and other particulars specified by Ministry of Finance Order.
        <sup>machine translation, not official</sup>

        **第三項**  税務署長は、前項の申請書の提出があつた場合には、遅滞なく、これを審査し、その申請に係る償却の方法及び資産の種類を承認し、又はその申請に係る償却の方法によつてはその居住者の各年分の不動産所得の金額、事業所得の金額、山林所得の金額又は雑所得の金額の計算が適正に行われ難いと認めるとき（その申請に係る資産の種類が鉱業用建築物である場合に当該償却の方法が定率法その他これに準ずる方法であると認めるときを含む。）は、その申請を却下する。
        <sup>art-120-3/par-3 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-3/par-3</sup>
        Upon the submission of the written application referred to in the preceding paragraph, a district director examines it without delay and approves the depreciation method and type of asset pertaining to the application, or rejects the application when the district director finds that it would be difficult to properly calculate the Resident's amount of real property income, amount of business income, amount of timber income, or amount of miscellaneous income for each year by the depreciation method pertaining to the application (including the case where, if the type of asset pertaining to the application is a mining building, the district director finds that the depreciation method is the Declining-balance Method or a method equivalent to it).
        <sup>machine translation, not official</sup>

        **第四項**  税務署長は、第一項の承認をした後、その承認に係る償却の方法によりその承認に係る減価償却資産の償却費の額の計算をすることを不適当とする特別の事由が生じたと認める場合には、その承認を取り消すことができる。
        <sup>art-120-3/par-4 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-3/par-4</sup>
        If, after granting the approval under paragraph (1), a district director finds that a special circumstance has arisen that makes it inappropriate to calculate the amount of depreciation allowance for the Depreciable Assets pertaining to that approval by the depreciation method pertaining to that approval, the district director may rescind that approval.
        <sup>machine translation, not official</sup>

        **第五項**  税務署長は、前二項の処分をするときは、その処分に係る居住者に対し、書面によりその旨を通知する。
        <sup>art-120-3/par-5 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-3/par-5</sup>
        When taking the disposition referred to in the preceding two paragraphs, the district director is to notify the Resident subject to the disposition to that effect in writing.
        <sup>machine translation, not official</sup>

        **第六項**  第四項の処分があつた場合には、その処分のあつた日の属する年分以後の各年分の不動産所得の金額、事業所得の金額、山林所得の金額又は雑所得の金額を計算する場合のその処分に係る減価償却資産の償却費の額の計算についてその処分の効果が生ずるものとする。
        <sup>art-120-3/par-6 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-3/par-6</sup>
        If the disposition under paragraph (4) has been made, the effect of that disposition arises with respect to the calculation of the amount of depreciation allowance for the Depreciable Assets pertaining to that disposition when calculating the amount of real property income, the amount of business income, the amount of timber income, or the amount of miscellaneous income for each year on or after the year in which the day of that disposition falls.
        <sup>machine translation, not official</sup>

        **第七項**  居住者は、第四項の処分を受けた場合には、その処分を受けた日の属する年分の所得税に係る確定申告期限までに、その処分に係る減価償却資産につき、第百二十三条第一項（減価償却資産の償却の方法の選定）に規定する区分（二以上の事業所又は船舶を有する居住者で事業所又は船舶ごとに償却の方法を選定しようとする場合にあつては、事業所又は船舶ごとの当該区分）ごとに、第百二十条第一項又は前条第一項に規定する償却の方法のうちそのよるべき方法を書面により納税地の所轄税務署長に届け出なければならない。ただし、第百二十条第一項第四号及び前条第一項第四号に掲げる無形固定資産については、この限りでない。
        <sup>art-120-3/par-7 · https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-3/par-7</sup>
        A Resident who has received the disposition under paragraph (4) must notify the competent district director with jurisdiction over the place for tax payment in writing, by the Filing Deadline for the income tax for the year in which the day of receiving that disposition falls, of the depreciation method to be used, from among the depreciation methods prescribed in Article 120, paragraph (1) or paragraph (1) of the preceding Article, for each category prescribed in Article 123, paragraph (1) (Choice of Depreciation Methods for Depreciable Assets) (in the case of a Resident with two or more offices or vessels who intends to select the depreciation method for each office or vessel, for each of those categories for each office or vessel), for the Depreciable Assets pertaining to that disposition; provided, however, that this does not apply to the intangible Fixed Assets set forth in Article 120, paragraph (1), item (iv) and paragraph (1), item (iv) of the preceding Article.
        <sup>machine translation, not official</sup>

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## Cites
- art-120-3/par-1: 第六条第一号から第八号まで → 所得税法施行令 第六条第一項第一号 (Article 6, paragraph (1), item (i)), art-6/par-1/item-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-6/par-1/item-1
- art-120-3/par-1: 第六条第一号から第八号まで → 所得税法施行令 第六条第一項第二号 (Article 6, paragraph (1), item (ii)), art-6/par-1/item-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-6/par-1/item-2
- art-120-3/par-1: 第六条第一号から第八号まで → 所得税法施行令 第六条第一項第三号 (Article 6, paragraph (1), item (iii)), art-6/par-1/item-3 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-6/par-1/item-3
- art-120-3/par-1: 第六条第一号から第八号まで → 所得税法施行令 第六条第一項第四号 (Article 6, paragraph (1), item (iv)), art-6/par-1/item-4 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-6/par-1/item-4
- art-120-3/par-1: 第六条第一号から第八号まで → 所得税法施行令 第六条第一項第五号 (Article 6, paragraph (1), item (v)), art-6/par-1/item-5 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-6/par-1/item-5
- art-120-3/par-1: 第六条第一号から第八号まで → 所得税法施行令 第六条第一項第六号 (Article 6, paragraph (1), item (vi)), art-6/par-1/item-6 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-6/par-1/item-6
- art-120-3/par-1: 第六条第一号から第八号まで → 所得税法施行令 第六条第一項第七号 (Article 6, paragraph (1), item (vii)), art-6/par-1/item-7 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-6/par-1/item-7
- art-120-3/par-1: 第六条第一号から第八号まで → 所得税法施行令 第六条第一項第八号 (Article 6, paragraph (1), item (viii)), art-6/par-1/item-8 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-6/par-1/item-8
- art-120-3/par-1: 次条 → 所得税法施行令 第百二十一条 (Article 121), art-121 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-121
- art-120-3/par-1: 第百二十二条 → 所得税法施行令 第百二十二条 (Article 122), art-122 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-122
- art-120-3/par-1: 第百二十条第一項第一号 → 所得税法施行令 第百二十条第一項第一号 (Article 120, paragraph (1), item (i)), art-120/par-1/item-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120/par-1/item-1
- art-120-3/par-1: 第六号 → 所得税法施行令 第百二十条第一項第六号 (Article 120, paragraph (1), item (vi)), art-120/par-1/item-6 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120/par-1/item-6
- art-120-3/par-1: 前条第一項第一号 → 所得税法施行令 第百二十条の二第一項第一号 (Article 120-2, paragraph (1), item (i)), art-120-2/par-1/item-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-2/par-1/item-1
- art-120-3/par-1: 第六号 → 所得税法施行令 第百二十条の二第一項第六号 (Article 120-2, paragraph (1), item (vi)), art-120-2/par-1/item-6 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-2/par-1/item-6
- art-120-3/par-1: 第百二十条第一項第一号から第五号まで → 所得税法施行令 第百二十条第一項第二号 (Article 120, paragraph (1), item (ii)), art-120/par-1/item-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120/par-1/item-2
- art-120-3/par-1: 第百二十条第一項第一号から第五号まで → 所得税法施行令 第百二十条第一項第三号 (Article 120, paragraph (1), item (iii)), art-120/par-1/item-3 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120/par-1/item-3
- art-120-3/par-1: 第百二十条第一項第一号から第五号まで → 所得税法施行令 第百二十条第一項第四号 (Article 120, paragraph (1), item (iv)), art-120/par-1/item-4 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120/par-1/item-4
- art-120-3/par-1: 第百二十条第一項第一号から第五号まで → 所得税法施行令 第百二十条第一項第五号 (Article 120, paragraph (1), item (v)), art-120/par-1/item-5 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120/par-1/item-5
- art-120-3/par-1: 前条第一項第一号から第五号まで → 所得税法施行令 第百二十条の二第一項第二号 (Article 120-2, paragraph (1), item (ii)), art-120-2/par-1/item-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-2/par-1/item-2
- art-120-3/par-1: 前条第一項第一号から第五号まで → 所得税法施行令 第百二十条の二第一項第三号 (Article 120-2, paragraph (1), item (iii)), art-120-2/par-1/item-3 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-2/par-1/item-3
- art-120-3/par-1: 前条第一項第一号から第五号まで → 所得税法施行令 第百二十条の二第一項第四号 (Article 120-2, paragraph (1), item (iv)), art-120-2/par-1/item-4 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-2/par-1/item-4
- art-120-3/par-1: 前条第一項第一号から第五号まで → 所得税法施行令 第百二十条の二第一項第五号 (Article 120-2, paragraph (1), item (v)), art-120-2/par-1/item-5 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-2/par-1/item-5
- art-120-3/par-1: 第三項 → 所得税法施行令 第百二十条の三第三項 (Article 120-3, paragraph (3)), art-120-3/par-3 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-3/par-3
- art-120-3/par-1: この項 → 所得税法施行令 第百二十条の三第一項 (Article 120-3, paragraph (1)), art-120-3/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-3/par-1
- art-120-3/par-2: 前項 → 所得税法施行令 第百二十条の三第一項 (Article 120-3, paragraph (1)), art-120-3/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-3/par-1
- art-120-3/par-2: 次項 → 所得税法施行令 第百二十条の三第三項 (Article 120-3, paragraph (3)), art-120-3/par-3 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-3/par-3
- art-120-3/par-3: 前項 → 所得税法施行令 第百二十条の三第二項 (Article 120-3, paragraph (2)), art-120-3/par-2 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-3/par-2
- art-120-3/par-4: 第一項 → 所得税法施行令 第百二十条の三第一項 (Article 120-3, paragraph (1)), art-120-3/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-3/par-1
- art-120-3/par-5: 前二項 → 所得税法施行令 第百二十条の三第三項 (Article 120-3, paragraph (3)), art-120-3/par-3 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-3/par-3
- art-120-3/par-5: 前二項 → 所得税法施行令 第百二十条の三第四項 (Article 120-3, paragraph (4)), art-120-3/par-4 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-3/par-4
- art-120-3/par-6: 第四項 → 所得税法施行令 第百二十条の三第四項 (Article 120-3, paragraph (4)), art-120-3/par-4 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-3/par-4
- art-120-3/par-7: 第四項 → 所得税法施行令 第百二十条の三第四項 (Article 120-3, paragraph (4)), art-120-3/par-4 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-3/par-4
- art-120-3/par-7: 第百二十三条第一項 → 所得税法施行令 第百二十三条第一項 (Article 123, paragraph (1)), art-123/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-123/par-1
- art-120-3/par-7: 第百二十条第一項 → 所得税法施行令 第百二十条第一項 (Article 120, paragraph (1)), art-120/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120/par-1
- art-120-3/par-7: 前条第一項 → 所得税法施行令 第百二十条の二第一項 (Article 120-2, paragraph (1)), art-120-2/par-1 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-2/par-1
- art-120-3/par-7: 第百二十条第一項第四号 → 所得税法施行令 第百二十条第一項第四号 (Article 120, paragraph (1), item (iv)), art-120/par-1/item-4 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120/par-1/item-4
- art-120-3/par-7: 前条第一項第四号 → 所得税法施行令 第百二十条の二第一項第四号 (Article 120-2, paragraph (1), item (iv)), art-120-2/par-1/item-4 — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-2/par-1/item-4

## Cited by

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- 所得税法施行令 第百二十条の三第一項（減価償却資産の特別な償却の方法） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-3/par-1
- 所得税法施行令 第百二十条の三第二項（減価償却資産の特別な償却の方法） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-3/par-2
- 所得税法施行令 第百二十条の三第三項（減価償却資産の特別な償却の方法） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-3/par-3
- 所得税法施行令 第百二十条の三第四項（減価償却資産の特別な償却の方法） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-3/par-4
- 所得税法施行令 第百二十条の三第五項（減価償却資産の特別な償却の方法） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-3/par-5
- 所得税法施行令 第百二十条の三第六項（減価償却資産の特別な償却の方法） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-3/par-6
- 所得税法施行令 第百二十条の三第七項（減価償却資産の特別な償却の方法） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-120-3/par-7
- 所得税法施行令 第百二十一条の二第二項（リース賃貸資産の償却の方法の特例） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-121-2/par-2
- 所得税法施行令 第百二十六条第一項（減価償却資産の取得価額） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-126/par-1
- 所得税法施行令 第百三十二条第一項第一号ハ（年の中途で業務の用に供した減価償却資産等の償却費の特例） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-132/par-1/item-1/sub-3
- 所得税法施行令 第百三十二条第一項第二号ハ（年の中途で業務の用に供した減価償却資産等の償却費の特例） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-132/par-1/item-2/sub-3
- 所得税法施行令 第百三十二条第一項第三号ハ（年の中途で業務の用に供した減価償却資産等の償却費の特例） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-132/par-1/item-3/sub-3
- 所得税法施行令 第百三十四条第一項第一号（減価償却資産の償却累積額による償却費の特例） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-134/par-1/item-1
- 所得税法施行令 第百三十四条第一項第二号（減価償却資産の償却累積額による償却費の特例） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/art-134/par-1/item-2
- 所得税法施行令 附則第七条第三項（減価償却資産の償却の方法に関する経過措置） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-order/suppl-5072-120/art-7/par-3
- 所得税法施行規則 第二十四条第一項（特別な償却方法の承認申請書の記載事項） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-regulation/art-24/par-1 (e-Gov law ID 340M50000040011)
- 所得税法施行規則 第二十四条第一項第一号（特別な償却方法の承認申請書の記載事項） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-regulation/art-24/par-1/item-1 (e-Gov law ID 340M50000040011)
- 所得税法施行規則 第三十三条第一項（種類等を同じくする減価償却資産の償却費） — https://japanlaw.org/en/income-tax-act-enforcement-regulation/art-33/par-1 (e-Gov law ID 340M50000040011)

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## Sources

- e-Gov 法令検索, Digital Agency (デジタル庁) — 所得税法施行令 — the text in force from 2026-05-22 (https://laws.e-gov.go.jp/law/340CO0000000096/20260522_508CO0000000093), retrieved 2026-11-06
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- claude-sonnet-5-5 — Machine translation, batch income-tax-act-enforcement-order-20261106T173921-029, translated 2026-11-07
- claude-sonnet-5-5 — Machine translation, batch income-tax-act-enforcement-order-20261106T173921-035, translated 2026-11-07
- This site's parser, version 229 — 所得税法施行令 — structure, counts, cross-references and defined terms, computed 2026-11-06