# 法人税法 / Corporation Tax Act — 第二十三条の二 (Article 23-2)

- Law: 法人税法 (Corporation Tax Act), 昭和四十年法律第三十四号
- English title "Corporation Tax Act": Ministry of Justice translation
- Kind: Act — the distinction between 法律 (Act), 政令 (Cabinet Order), 省令 (Ministerial Order) and 条例 (local ordinance) decides who may issue it and what it may say.
- Provision: 第二十三条の二 (Article 23-2)（外国子会社から受ける配当等の益金不算入） — address `art-23-2`
- Text in force since: 2026-10-01
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### 第二十三条の二（外国子会社から受ける配当等の益金不算入） — Exclusion of Dividends Received from Foreign Subsidiaries from Gross Profits
<sup>caption: machine translation, not official</sup>
<sup>art-23-2 · https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2</sup>

        **第一項**  内国法人が外国子会社（当該内国法人が保有しているその株式又は出資の数又は金額がその発行済株式又は出資（その有する自己の株式又は出資を除く。）の総数又は総額の百分の二十五以上に相当する数又は金額となつていることその他の政令で定める要件を備えている外国法人をいう。以下この条において同じ。）から受ける前条第一項第一号に掲げる金額（以下この条において「剰余金の配当等の額」という。）がある場合には、当該剰余金の配当等の額から当該剰余金の配当等の額に係る費用の額に相当するものとして政令で定めるところにより計算した金額を控除した金額は、その内国法人の各事業年度の所得の金額の計算上、益金の額に算入しない。
        <sup>art-23-2/par-1 · https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-1</sup>
        In the case where there is the amount listed in paragraph (1), item (i) of the preceding Article that a domestic corporation receives from a foreign subsidiary (meaning a foreign corporation that satisfies the requirements specified by Cabinet Order, such as the requirement that the number or amount of its shares or capital contributions held by the domestic corporation is equivalent to 25 percent or more of the total number or total amount of its issued shares or capital contributions (excluding the shares that it holds in itself and the capital contributions made thereby); the same applies hereinafter in this Article) (hereinafter referred to as the "amount of dividend of surplus, etc." in this Article), the amount obtained by deducting from the amount of dividend of surplus, etc. the amount calculated as specified by Cabinet Order as the amount equivalent to the amount of expenses pertaining to the amount of dividend of surplus, etc. is excluded from gross profits, when calculating the amount of income of the domestic corporation for each business year.
        <sup>machine translation, not official</sup>

        **第二項**  前項の規定は、次に掲げる剰余金の配当等の額については、適用しない。
        <sup>art-23-2/par-2 · https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-2</sup>
        The provisions of the preceding paragraph do not apply to the following amounts of dividend of surplus, etc.:
        <sup>machine translation, not official</sup>

          **一**  内国法人が外国子会社から受ける剰余金の配当等の額で、その剰余金の配当等の額の全部又は一部が当該外国子会社の本店又は主たる事務所の所在する国又は地域の法令において当該外国子会社の所得の金額の計算上損金の額に算入することとされている剰余金の配当等の額に該当する場合におけるその剰余金の配当等の額
          <sup>art-23-2/par-2/item-1 · https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-2/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-2/item-1</sup>
          the amount of dividend of surplus, etc. that a domestic corporation receives from a foreign subsidiary, in the case where all or part of the amount of dividend of surplus, etc. falls under the amount of dividend of surplus, etc. that is to be included in deductible expenses, when calculating the amount of income of the foreign subsidiary, under the laws and regulations of the country or region where the head office or principal office of the foreign subsidiary is located;
          <sup>machine translation, not official</sup>

          **二**  内国法人が外国子会社から受ける剰余金の配当等の額（次条第一項（第五号に係る部分に限る。）の規定により、その内国法人が受ける剰余金の配当等の額とみなされる金額に限る。以下この号において同じ。）の元本である株式又は出資で、その剰余金の配当等の額の生ずる基因となる同項第五号に掲げる事由が生ずることが予定されているものの取得（適格合併又は適格分割型分割による引継ぎを含む。）をした場合におけるその取得をした株式又は出資に係る剰余金の配当等の額（その予定されていた事由に基因するものとして政令で定めるものに限る。）
          <sup>art-23-2/par-2/item-2 · https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-2/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-2/item-2</sup>
          in the case where a domestic corporation has acquired (including acquisition by succession through a qualified merger or Qualified Company Split by Split-Off) shares or capital contributions that are the principal of the amount of dividend of surplus, etc. that it receives from a foreign subsidiary (limited to an amount deemed to be the amount of dividend of surplus, etc. that the domestic corporation receives pursuant to the provisions of paragraph (1) of the following Article (limited to the part pertaining to item (v)); hereinafter the same applies in this item), for which the grounds listed in item (v) of that paragraph that give rise to the amount of dividend of surplus, etc. are scheduled to arise, the amount of dividend of surplus, etc. pertaining to the shares or capital contributions so acquired (limited to the amount specified by Cabinet Order as arising from the scheduled grounds).
          <sup>machine translation, not official</sup>

        **第三項**  内国法人が外国子会社から受ける剰余金の配当等の額で、その剰余金の配当等の額の一部が当該外国子会社の所得の金額の計算上損金の額に算入されたものである場合には、前項（第一号に係る部分に限る。）の規定にかかわらず、その受ける剰余金の配当等の額のうちその損金の額に算入された部分の金額として政令で定める金額（次項及び第七項において「損金算入対応受取配当等の額」という。）をもつて、同号に掲げる剰余金の配当等の額とすることができる。
        <sup>art-23-2/par-3 · https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-3</sup>
        In the case where the amount of dividend of surplus, etc. that a domestic corporation receives from a foreign subsidiary is an amount part of which has been included in deductible expenses, when calculating the amount of income of the foreign subsidiary, notwithstanding the provisions of the preceding paragraph (limited to the part pertaining to item (i)), the amount specified by Cabinet Order as the amount of the portion of the amount of dividend of surplus, etc. received that has been included in deductible expenses (referred to as the "amount of dividends received corresponding to deductible expenses" in the following paragraph and paragraph (7)) may be treated as the amount of dividend of surplus, etc. listed in that item.
        <sup>machine translation, not official</sup>

        **第四項**  内国法人が外国子会社から受けた剰余金の配当等の額につき前項の規定の適用を受けた場合において、当該剰余金の配当等の額を受けた日の属する事業年度後の各事業年度において損金算入対応受取配当等の額が増額されたときは、第二項第一号に掲げる剰余金の配当等の額は、同項（同号に係る部分に限る。）及び前項の規定にかかわらず、その増額された後の損金算入対応受取配当等の額として政令で定める金額とする。
        <sup>art-23-2/par-4 · https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-4 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-4</sup>
        In the case where the provisions of the preceding paragraph have been applied to the amount of dividend of surplus, etc. that a domestic corporation received from a foreign subsidiary, if the amount of dividends received corresponding to deductible expenses is increased in each business year after the business year containing the date on which the corporation received the amount of dividend of surplus, etc., the amount of dividend of surplus, etc. listed in paragraph (2), item (i) is, notwithstanding the provisions of that paragraph (limited to the part pertaining to that item) and the preceding paragraph, to be the amount specified by Cabinet Order as the amount of dividends received corresponding to deductible expenses after the increase.
        <sup>machine translation, not official</sup>

        **第五項**  第一項の規定は、確定申告書、修正申告書又は更正請求書に益金の額に算入されない剰余金の配当等の額及びその計算に関する明細を記載した書類の添付があり、かつ、財務省令で定める書類を保存している場合に限り、適用する。この場合において、同項の規定により益金の額に算入されない金額は、当該金額として記載された金額を限度とする。
        <sup>art-23-2/par-5 · https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-5 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-5</sup>
        The provisions of paragraph (1) apply only in the case where a Final Return, amended return, or written request for Reassessment comes with the attachment of documents stating the amount of dividend of surplus, etc. that is to be excluded from gross profits and a detailed statement concerning the calculation thereof, and the documents specified by Ministry of Finance Order are retained. In this case, the amount to be excluded from gross profits pursuant to the provisions of that paragraph does not exceed such recorded amount.
        <sup>machine translation, not official</sup>

        **第六項**  税務署長は、第一項の規定により益金の額に算入されないこととなる金額の全部又は一部につき前項に規定する財務省令で定める書類の保存がない場合においても、その書類の保存がなかつたことについてやむを得ない事情があると認めるときは、その書類の保存がなかつた金額につき第一項の規定を適用することができる。
        <sup>art-23-2/par-6 · https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-6 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-6</sup>
        Even in the case where the documents specified by Ministry of Finance Order prescribed in the preceding paragraph have not been retained for all or part of the amount to be excluded from gross profits pursuant to the provisions of paragraph (1), the district director may apply the provisions of paragraph (1) to the amount for which the documents were not retained, when they find any unavoidable circumstances for the failure to retain the documents.
        <sup>machine translation, not official</sup>

        **第七項**  第三項の規定は、同項の剰余金の配当等の額を受ける日の属する事業年度に係る確定申告書、修正申告書又は更正請求書に同項の規定の適用を受けようとする旨並びに損金算入対応受取配当等の額及びその計算に関する明細を記載した書類の添付があり、かつ、外国子会社の所得の金額の計算上損金の額に算入された剰余金の配当等の額を明らかにする書類その他の財務省令で定める書類を保存している場合に限り、適用する。
        <sup>art-23-2/par-7 · https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-7 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-7</sup>
        The provisions of paragraph (3) apply only in the case where the Final Return, amended return, or written request for Reassessment for the business year containing the date on which the amount of dividend of surplus, etc. referred to in that paragraph is received comes with the attachment of documents stating that the application of the provisions of that paragraph is sought, and stating the amount of dividends received corresponding to deductible expenses and a detailed statement concerning the calculation thereof, and the documents specified by Ministry of Finance Order, such as documents that clarify the amount of dividend of surplus, etc. included in deductible expenses when calculating the amount of income of the foreign subsidiary, are retained.
        <sup>machine translation, not official</sup>

        **第八項**  適格合併、適格分割、適格現物出資又は適格現物分配により外国法人の株式又は出資の移転が行われた場合における第一項の規定の適用その他同項から第四項までの規定の適用に関し必要な事項は、政令で定める。
        <sup>art-23-2/par-8 · https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-8 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-8</sup>
        Necessary matters concerning the application of the provisions of paragraph (1) and the provisions of paragraphs (1) through (4) in the case where shares of or capital contributions to a foreign corporation have been transferred as a result of a qualified merger, qualified company split, qualified capital contribution in kind, or qualified in-kind distribution are specified by Cabinet Order.
        <sup>machine translation, not official</sup>

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## Cites
- art-23-2/par-1: この条 → 法人税法 第二十三条の二 (Article 23-2), art-23-2 — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2
- art-23-2/par-1: 前条第一項第一号 → 法人税法 第二十三条第一項第一号 (Article 23, paragraph (1), item (i)), art-23/par-1/item-1 — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23/par-1/item-1
- art-23-2/par-2: 前項 → 法人税法 第二十三条の二第一項 (Article 23-2, paragraph (1)), art-23-2/par-1 — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-1
- art-23-2/par-2/item-2: この号 → 法人税法 第二十三条の二第二項第二号 (Article 23-2, paragraph (2), item (ii)), art-23-2/par-2/item-2 — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-2/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-2/item-2
- art-23-2/par-2/item-2: 第五号 → 法人税法 第二十四条第一項第五号 (Article 24, paragraph (1), item (v)), art-24/par-1/item-5 — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-24/par-1/item-5 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-24/par-1/item-5
- art-23-2/par-2/item-2: 次条第一項 → 法人税法 第二十四条第一項 (Article 24, paragraph (1)), art-24/par-1 — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-24/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-24/par-1
- art-23-2/par-3: 前項 → 法人税法 第二十三条の二第二項 (Article 23-2, paragraph (2)), art-23-2/par-2 — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-2
- art-23-2/par-3: 第一号 → 法人税法 第二十三条の二第二項第一号 (Article 23-2, paragraph (2), item (i)), art-23-2/par-2/item-1 — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-2/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-2/item-1
- art-23-2/par-3: 次項 → 法人税法 第二十三条の二第四項 (Article 23-2, paragraph (4)), art-23-2/par-4 — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-4 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-4
- art-23-2/par-3: 第七項 → 法人税法 第二十三条の二第七項 (Article 23-2, paragraph (7)), art-23-2/par-7 — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-7 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-7
- art-23-2/par-4: 同項 → 法人税法 第二十三条の二第二項 (Article 23-2, paragraph (2)), art-23-2/par-2 — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-2
- art-23-2/par-4: 第二項第一号 → 法人税法 第二十三条の二第二項第一号 (Article 23-2, paragraph (2), item (i)), art-23-2/par-2/item-1 — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-2/item-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-2/item-1
- art-23-2/par-4: 前項 → 法人税法 第二十三条の二第三項 (Article 23-2, paragraph (3)), art-23-2/par-3 — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-3
- art-23-2/par-5: 第一項 → 法人税法 第二十三条の二第一項 (Article 23-2, paragraph (1)), art-23-2/par-1 — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-1
- art-23-2/par-6: 第一項 → 法人税法 第二十三条の二第一項 (Article 23-2, paragraph (1)), art-23-2/par-1 — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-1
- art-23-2/par-6: 前項 → 法人税法 第二十三条の二第五項 (Article 23-2, paragraph (5)), art-23-2/par-5 — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-5 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-5
- art-23-2/par-7: 第三項 → 法人税法 第二十三条の二第三項 (Article 23-2, paragraph (3)), art-23-2/par-3 — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-3
- art-23-2/par-8: 同項から第四項まで → 法人税法 第二十三条の二第二項 (Article 23-2, paragraph (2)), art-23-2/par-2 — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-2
- art-23-2/par-8: 第一項 → 法人税法 第二十三条の二第一項 (Article 23-2, paragraph (1)), art-23-2/par-1 — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-1
- art-23-2/par-8: 同項から第四項まで → 法人税法 第二十三条の二第四項 (Article 23-2, paragraph (4)), art-23-2/par-4 — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-4 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-4
- art-23-2/par-8: 同項から第四項まで → 法人税法 第二十三条の二第三項 (Article 23-2, paragraph (3)), art-23-2/par-3 — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-3

## Cited by

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- 法人税法 第二十三条の二第一項（外国子会社から受ける配当等の益金不算入） — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-1
- 法人税法 第二十三条の二第二項（外国子会社から受ける配当等の益金不算入） — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-2
- 法人税法 第二十三条の二第二項第二号（外国子会社から受ける配当等の益金不算入） — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-2/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-2/item-2
- 法人税法 第二十三条の二第三項（外国子会社から受ける配当等の益金不算入） — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-3
- 法人税法 第二十三条の二第四項（外国子会社から受ける配当等の益金不算入） — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-4 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-4
- 法人税法 第二十三条の二第五項（外国子会社から受ける配当等の益金不算入） — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-5 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-5
- 法人税法 第二十三条の二第六項（外国子会社から受ける配当等の益金不算入） — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-6 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-6
- 法人税法 第二十三条の二第七項（外国子会社から受ける配当等の益金不算入） — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-7 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-7
- 法人税法 第二十三条の二第八項（外国子会社から受ける配当等の益金不算入） — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-23-2/par-8 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-23-2/par-8
- 法人税法 第三十九条第二項（第二次納税義務に係る納付税額の損金不算入等） — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-39/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-39/par-2
- 法人税法 第三十九条の二第一項（外国子会社から受ける配当等に係る外国源泉税等の損金不算入） — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-39-2/par-1 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-39-2/par-1
- 法人税法 第六十七条第三項第三号（特定同族会社の特別税率） — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-67/par-3/item-3 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-67/par-3/item-3
- 法人税法 第百四十二条第二項（恒久的施設帰属所得に係る所得の金額の計算） — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-142/par-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-142/par-2
- 法人税法 第百四十四条の四第四項第二号（仮決算をした場合の中間申告書の記載事項等） — https://japanlaw.org/en/corporation-tax-act/art-144-4/par-4/item-2 · https://japanlaw.org/l/340AC0000000034/art-144-4/par-4/item-2
- 租税特別措置法 第六十六条の八第一項 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-66-8/par-1 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-66-8/par-1
- 租税特別措置法 第六十六条の八第二項 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-66-8/par-2 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-66-8/par-2
- 租税特別措置法 第六十六条の八第三項 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-66-8/par-3 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-66-8/par-3
- 租税特別措置法 第六十六条の八第七項 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-66-8/par-7 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-66-8/par-7
- 租税特別措置法 第六十六条の八第八項 — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-66-8/par-8 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-66-8/par-8
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- 租税特別措置法 第六十八条の三の三第三項（特定投資信託に係る受託法人の課税の特例） — https://japanlaw.org/en/special-taxation-measures-act/art-68-3-3/par-3 · https://japanlaw.org/l/332AC0000000026/art-68-3-3/par-3

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## Sources

- e-Gov 法令検索, Digital Agency (デジタル庁) — 法人税法 — the text in force from 2026-10-01 (https://laws.e-gov.go.jp/law/340AC0000000034/20261001_508AC0000000012), retrieved 2026-10-08
- Japanese Law Translation Database System, Ministry of Justice (法務省) — Corporation Tax Act — Ministry of Justice translation (https://www.japaneselawtranslation.go.jp/en/laws/view/3115/tb), retrieved 2026-10-08
- claude-opus-5-5 — Machine translation, batch corporation-tax-act-20261008T111236-009, translated 2026-10-08
- This site's parser, version 165 — 法人税法 — structure, counts, cross-references and defined terms, computed 2026-10-08