# 消費税法 / Consumption Tax Act — 第四十五条 (Article 45)

- Law: 消費税法 (Consumption Tax Act), 昭和六十三年法律第百八号
- English title "Consumption Tax Act": Ministry of Justice translation database, which lists the title
- Kind: Act — the distinction between 法律 (Act), 政令 (Cabinet Order), 省令 (Ministerial Order) and 条例 (local ordinance) decides who may issue it and what it may say.
- Provision: 第四十五条 (Article 45)（課税資産の譲渡等及び特定課税仕入れについての確定申告） — address `art-45`
- Text in force since: 2026-10-01
- URL (the page that opens at this provision): https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45
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### 第四十五条（課税資産の譲渡等及び特定課税仕入れについての確定申告） — Final Returns Concerning Taxable Transfers, etc. of Assets and Specified Taxable Purchases
<sup>caption: machine translation, not official</sup>
<sup>art-45 · https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45</sup>

**第一項**  事業者（第九条第一項本文の規定により消費税を納める義務が免除される事業者を除く。）は、課税期間ごとに、当該課税期間の末日の翌日から二月以内に、次に掲げる事項を記載した申告書を税務署長に提出しなければならない。ただし、国内における課税資産の譲渡等（第七条第一項、第八条第一項その他の法律又は条約の規定により消費税が免除されるものを除く。）及び特定課税仕入れがなく、かつ、第四号に掲げる消費税額がない課税期間については、この限りでない。
<sup>art-45/par-1 · https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1</sup>
A business operator (excluding a business operator exempted from the obligation to pay consumption tax under the main clause of Article 9, paragraph (1)) must, for each taxable period, submit to the district director, within two months from the day following the last day of that taxable period, a return stating the following matters; provided, however, that this does not apply to a taxable period in which there are no taxable transfers, etc. of assets in Japan (excluding those exempted from consumption tax under the provisions of Article 7, paragraph (1), Article 8, paragraph (1) or other Acts or treaties) and no specified taxable purchases, and in which there is no amount of consumption tax set forth in item (iv):
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  **一**  その課税期間中に国内において行つた課税資産の譲渡等（第七条第一項、第八条第一項その他の法律又は条約の規定により消費税が免除されるものを除く。）に係る税率の異なるごとに区分した課税標準である金額の合計額及びその課税期間中に国内において行つた特定課税仕入れに係る課税標準である金額の合計額並びにそれらの合計額（次号において「課税標準額」という。）
  <sup>art-45/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-1</sup>
  the total of the amounts of the tax base, classified by each different tax rate, relating to taxable transfers, etc. of assets made in Japan during that taxable period (excluding those exempted from consumption tax under the provisions of Article 7, paragraph (1), Article 8, paragraph (1) or other Acts or treaties), the total of the amounts of the tax base relating to specified taxable purchases made in Japan during that taxable period, and the sum of those totals (referred to in the following item as the "tax base amount");
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  **二**  税率の異なるごとに区分した課税標準額に対する消費税額
  <sup>art-45/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-2</sup>
  the amount of consumption tax on the tax base amount, classified by each different tax rate;
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  **三**  前章の規定によりその課税期間において前号に掲げる消費税額から控除をされるべき次に掲げる消費税額の合計額
  <sup>art-45/par-1/item-3 · https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-3 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-3</sup>
  the total of the following amounts of consumption tax that are to be deducted, under the provisions of the preceding Chapter, from the amount of consumption tax set forth in the preceding item for that taxable period:
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    **イ**  第三十二条第一項第一号に規定する仕入れに係る消費税額
    <sup>art-45/par-1/item-3/sub-1 · https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-3/sub-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-3/sub-1</sup>
    the consumption tax on purchases prescribed in Article 32, paragraph (1), item (i);
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    **ロ**  第三十八条第一項に規定する売上げに係る対価の返還等の金額に係る消費税額
    <sup>art-45/par-1/item-3/sub-2 · https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-3/sub-2 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-3/sub-2</sup>
    the amount of consumption tax on the amount of refund, etc. of consideration for sales prescribed in Article 38, paragraph (1);
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    **ハ**  第三十八条の二第一項に規定する特定課税仕入れに係る対価の返還等を受けた金額に係る消費税額
    <sup>art-45/par-1/item-3/sub-3 · https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-3/sub-3 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-3/sub-3</sup>
    the amount of consumption tax on the amount received as refund, etc. of consideration for specified taxable purchases prescribed in Article 38-2, paragraph (1);
    <sup>machine translation, not official</sup>

    **ニ**  第三十九条第一項に規定する領収をすることができなくなつた課税資産の譲渡等の税込価額に係る消費税額
    <sup>art-45/par-1/item-3/sub-4 · https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-3/sub-4 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-3/sub-4</sup>
    the amount of consumption tax on the tax-inclusive price of a taxable transfer, etc. of assets for which it has become impossible to receive payment, as prescribed in Article 39, paragraph (1);
    <sup>machine translation, not official</sup>

  **四**  第二号に掲げる消費税額から前号に掲げる消費税額の合計額を控除した残額に相当する消費税額
  <sup>art-45/par-1/item-4 · https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-4 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-4</sup>
  the amount of consumption tax equivalent to the remainder after deducting the total of the amounts of consumption tax set forth in the preceding item from the amount of consumption tax set forth in item (ii);
  <sup>machine translation, not official</sup>

  **五**  第二号に掲げる消費税額から第三号に掲げる消費税額の合計額を控除してなお不足額があるときは、当該不足額
  <sup>art-45/par-1/item-5 · https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-5 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-5</sup>
  where there is still a shortfall after deducting the total of the amounts of consumption tax set forth in item (iii) from the amount of consumption tax set forth in item (ii), the amount of that shortfall;
  <sup>machine translation, not official</sup>

  **六**  その事業者が当該課税期間につき中間申告書を提出した事業者である場合には、第四号に掲げる消費税額から当該申告書に係る中間納付額を控除した残額に相当する消費税額
  <sup>art-45/par-1/item-6 · https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-6 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-6</sup>
  where the business operator is a business operator that has submitted an interim return for that taxable period, the amount of consumption tax equivalent to the remainder after deducting the interim payment relating to that return from the amount of consumption tax set forth in item (iv);
  <sup>machine translation, not official</sup>

  **七**  第四号に掲げる消費税額から中間納付額を控除してなお不足額があるときは、当該不足額
  <sup>art-45/par-1/item-7 · https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-7 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-7</sup>
  where there is still a shortfall after deducting the interim payment from the amount of consumption tax set forth in item (iv), the amount of that shortfall;
  <sup>machine translation, not official</sup>

  **八**  前各号に掲げる金額の計算の基礎その他財務省令で定める事項
  <sup>art-45/par-1/item-8 · https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-8 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-8</sup>
  the basis of the calculation of the amount listed in the preceding items and other matters as specified by Ministry of Finance Order.
  <sup>machine translation, not official</sup>

**第二項**  前項の規定による申告書を提出すべき個人事業者がその課税期間の末日の翌日から当該申告書の提出期限までの間に当該申告書を提出しないで死亡した場合には、その相続人は、政令で定めるところにより、その相続の開始があつたことを知つた日の翌日から四月を経過した日の前日までに、税務署長に当該申告書を提出しなければならない。
<sup>art-45/par-2 · https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-2 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-2</sup>
Where an individual business operator that is to submit a return under the provisions of the preceding paragraph dies, during the period from the day following the last day of the taxable period until the deadline for filing that return, without having submitted that return, the heir must, as provided by Cabinet Order, submit that return to the district director by the day before the day on which four months have elapsed from the day following the day on which the heir learned that the inheritance had commenced.
<sup>machine translation, not official</sup>

**第三項**  個人事業者が課税期間の中途において死亡した場合において、その者の当該課税期間分の消費税について第一項の規定による申告書を提出しなければならない場合に該当するときは、その相続人は、政令で定めるところにより、その相続の開始があつたことを知つた日の翌日から四月を経過した日の前日までに、税務署長に当該消費税について当該申告書を提出しなければならない。
<sup>art-45/par-3 · https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-3 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-3</sup>
Where an individual business operator dies in the middle of a taxable period and the case falls under one where a return under the provisions of paragraph (1) must be submitted for the consumption tax for that taxable period of that person, the heir must, as provided by Cabinet Order, submit that return for that consumption tax to the district director by the day before the day on which four months have elapsed from the day following the day on which the heir learned that the inheritance had commenced.
<sup>machine translation, not official</sup>

**第四項**  清算中の法人につきその残余財産が確定した場合には、当該法人の当該残余財産の確定の日の属する課税期間に係る第一項の規定の適用については、同項中「二月以内」とあるのは、「一月以内（当該翌日から一月以内に残余財産の最後の分配又は引渡しが行われる場合には、その行われる日の前日まで）」とする。
<sup>art-45/par-4 · https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-4 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-4</sup>
Where the residual assets of a corporation in liquidation have been determined, with respect to the application of paragraph (1) to the taxable period that includes the day on which the residual assets of that corporation are determined, the phrase "within two months" in that paragraph is deemed to be replaced with "within one month (or, where the final distribution or delivery of the residual assets is to take place within one month from that following day, by the day before the day on which it is to take place)".
<sup>machine translation, not official</sup>

**第五項**  第一項の規定による申告書を提出する事業者が、当該申告書に係る課税期間中に国内において行つた課税資産の譲渡等につき交付した適格請求書又は適格簡易請求書の写しを第五十七条の四第六項の規定により保存している場合（同項の規定により同項の電磁的記録を保存している場合を含む。）には、当該課税資産の譲渡等に係る第一項第二号に掲げる税率の異なるごとに区分した課税標準額に対する消費税額については、同号の規定にかかわらず、当該適格請求書に記載した同条第一項第五号に掲げる消費税額等その他の政令で定める金額を基礎として政令で定めるところにより計算した金額とすることができる。ただし、第十六条第一項、第十七条第一項若しくは第二項本文又は第十八条第一項の規定その他政令で定める規定の適用を受ける課税資産の譲渡等については、この限りでない。
<sup>art-45/par-5 · https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-5 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-5</sup>
Where a business operator that submits a return under the provisions of paragraph (1) retains, pursuant to Article 57-4, paragraph (6), copies of qualified invoices or qualified simplified invoices issued in connection with taxable transfers, etc. of assets made in Japan during the taxable period relating to that return (including the case where it retains the electronic or magnetic records referred to in that paragraph pursuant to the provisions of that paragraph), the amount of consumption tax on the tax base amount classified by each different tax rate as set forth in paragraph (1), item (ii) relating to those taxable transfers, etc. of assets may, notwithstanding the provisions of that item, be an amount calculated, as provided by Cabinet Order, on the basis of the amount of consumption tax, etc. set forth in Article 57-4, paragraph (1), item (v) that is stated in the qualified invoice, or any other amount specified by Cabinet Order; provided, however, that this does not apply to taxable transfers, etc. of assets to which the provisions of Article 16, paragraph (1), Article 17, paragraph (1) or the main clause of paragraph (2), or Article 18, paragraph (1), or any other provisions specified by Cabinet Order apply.
<sup>machine translation, not official</sup>

**第六項**  第一項の規定による申告書には、財務省令で定めるところにより、当該課税期間中の資産の譲渡等の対価の額及び課税仕入れ等の税額の明細その他の事項を記載した書類を添付しなければならない。
<sup>art-45/par-6 · https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-6 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-6</sup>
A return under the provisions of paragraph (1) must be accompanied by a document stating, as provided by Ministry of Finance Order, the details of the amount of consideration for transfers, etc. of assets and the amount of tax on taxable purchases, etc. during that taxable period, and other matters.
<sup>machine translation, not official</sup>

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## Cites
- art-45/par-1: 第九条第一項 → 消費税法 第九条第一項 (Article 9, paragraph (1)), art-9/par-1 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-9/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-9/par-1
- art-45/par-1: 第七条第一項 → 消費税法 第七条第一項 (Article 7, paragraph (1)), art-7/par-1 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-7/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-7/par-1
- art-45/par-1: 第八条第一項 → 消費税法 第八条第一項 (Article 8, paragraph (1)), art-8/par-1 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-8/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-8/par-1
- art-45/par-1: 第四号 → 消費税法 第四十五条第一項第四号 (Article 45, paragraph (1), item (iv)), art-45/par-1/item-4 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-4 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-4
- art-45/par-1/item-1: 第七条第一項 → 消費税法 第七条第一項 (Article 7, paragraph (1)), art-7/par-1 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-7/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-7/par-1
- art-45/par-1/item-1: 第八条第一項 → 消費税法 第八条第一項 (Article 8, paragraph (1)), art-8/par-1 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-8/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-8/par-1
- art-45/par-1/item-1: 次号 → 消費税法 第四十五条第一項第二号 (Article 45, paragraph (1), item (ii)), art-45/par-1/item-2 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-2
- art-45/par-1/item-3: 前号 → 消費税法 第四十五条第一項第二号 (Article 45, paragraph (1), item (ii)), art-45/par-1/item-2 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-2
- art-45/par-1/item-3/sub-1: 第三十二条第一項第一号 → 消費税法 第三十二条第一項第一号 (Article 32, paragraph (1), item (i)), art-32/par-1/item-1 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-32/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-32/par-1/item-1
- art-45/par-1/item-3/sub-2: 第三十八条第一項 → 消費税法 第三十八条第一項 (Article 38, paragraph (1)), art-38/par-1 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-38/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-38/par-1
- art-45/par-1/item-3/sub-3: 第三十八条の二第一項 → 消費税法 第三十八条の二第一項 (Article 38-2, paragraph (1)), art-38-2/par-1 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-38-2/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-38-2/par-1
- art-45/par-1/item-3/sub-4: 第三十九条第一項 → 消費税法 第三十九条第一項 (Article 39, paragraph (1)), art-39/par-1 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-39/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-39/par-1
- art-45/par-1/item-4: 第二号 → 消費税法 第四十五条第一項第二号 (Article 45, paragraph (1), item (ii)), art-45/par-1/item-2 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-2
- art-45/par-1/item-4: 前号 → 消費税法 第四十五条第一項第三号 (Article 45, paragraph (1), item (iii)), art-45/par-1/item-3 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-3 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-3
- art-45/par-1/item-5: 第二号 → 消費税法 第四十五条第一項第二号 (Article 45, paragraph (1), item (ii)), art-45/par-1/item-2 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-2
- art-45/par-1/item-5: 第三号 → 消費税法 第四十五条第一項第三号 (Article 45, paragraph (1), item (iii)), art-45/par-1/item-3 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-3 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-3
- art-45/par-1/item-6: 第四号 → 消費税法 第四十五条第一項第四号 (Article 45, paragraph (1), item (iv)), art-45/par-1/item-4 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-4 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-4
- art-45/par-1/item-7: 第四号 → 消費税法 第四十五条第一項第四号 (Article 45, paragraph (1), item (iv)), art-45/par-1/item-4 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-4 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-4
- art-45/par-1/item-8: 前各号 → 消費税法 第四十五条第一項第一号 (Article 45, paragraph (1), item (i)), art-45/par-1/item-1 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-1
- art-45/par-1/item-8: 前各号 → 消費税法 第四十五条第一項第二号 (Article 45, paragraph (1), item (ii)), art-45/par-1/item-2 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-2 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-2
- art-45/par-1/item-8: 前各号 → 消費税法 第四十五条第一項第三号 (Article 45, paragraph (1), item (iii)), art-45/par-1/item-3 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-3 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-3
- art-45/par-1/item-8: 前各号 → 消費税法 第四十五条第一項第四号 (Article 45, paragraph (1), item (iv)), art-45/par-1/item-4 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-4 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-4
- art-45/par-1/item-8: 前各号 → 消費税法 第四十五条第一項第五号 (Article 45, paragraph (1), item (v)), art-45/par-1/item-5 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-5 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-5
- art-45/par-1/item-8: 前各号 → 消費税法 第四十五条第一項第六号 (Article 45, paragraph (1), item (vi)), art-45/par-1/item-6 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-6 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-6
- art-45/par-1/item-8: 前各号 → 消費税法 第四十五条第一項第七号 (Article 45, paragraph (1), item (vii)), art-45/par-1/item-7 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1/item-7 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1/item-7
- art-45/par-2: 前項 → 消費税法 第四十五条第一項 (Article 45, paragraph (1)), art-45/par-1 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1
- art-45/par-3: 第一項 → 消費税法 第四十五条第一項 (Article 45, paragraph (1)), art-45/par-1 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1
- art-45/par-4: 第一項 → 消費税法 第四十五条第一項 (Article 45, paragraph (1)), art-45/par-1 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1
- art-45/par-5: 第一項 → 消費税法 第四十五条第一項 (Article 45, paragraph (1)), art-45/par-1 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-45/par-1 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-45/par-1
- art-45/par-5: 第五十七条の四第六項 → 消費税法 第五十七条の四第六項 (Article 57-4, paragraph (6)), art-57-4/par-6 — https://japanlaw.org/en/consumption-tax-act/art-57-4/par-6 · https://japanlaw.org/l/363AC0000000108/art-57-4/par-6
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